Продажа основных средств до 40000
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа основных средств до 40000 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Бухгалтерские проводки в экономике коммерческих организаций: Справочник с комментариями и рекомендациями"
(Мизиковский Е.А., Мизиковский И.Е.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2021)Одновременно списывается сумма амортизационных отчислений, накопленная на дату списания амортизируемых объектов ОС: Д-т сч. 02 К-т сч. 01, субсч. "Выбытие основных средств". Затем определяется неамортизированная сумма (остаточная стоимость) списанного объекта ОС, включаемая в состав прочих расходов: Д-т сч. 91.2 К-т сч. 01, субсч. "Выбытие основных средств" (абз. 5 п. 11 ПБУ 10/99), за исключением ОС, переданных в качестве взносов в уставный капитал других организаций, в общее имущество по договору совместной деятельности в форме простого товарищества и других передач, предусматривающих переход права собственности на ОС, а также объектов ОС, подготовленных к продаже, ОС стоимостью в пределах 40 000 руб. и хищений, порчи, недостач (см. нижеприведенные бухгалтерские проводки). Если ликвидируется конструкционная часть сложного объекта ОС, она оценивается, определяется оценочная сумма амортизационных отчислений на основании экспертного заключения или по данным технических служб экономического субъекта - собственника; списание этой части выполняется как отдельного актива. При выбытии объектов ОС, ранее переоцененных, сумма их дооценки, учтенная на дату последней переоценки, присоединяется за счет добавочного капитала к средствам нераспределенной прибыли или используется для уменьшения убытков за счет средств добавочного капитала (последний абзац п. 15 ПБУ 6/01): Д-т сч. 83 К-т сч. 84. Списание ОС с бухгалтерского учета, включая объекты недвижимости, независимо от даты государственной регистрации прекращения права собственности является обязанностью экономического субъекта при невыполнении хотя бы одного условия признания актива в качестве ОС, регламентированных п. 4 ПБУ 6/01. Если дата списания с бухгалтерского учета объекта недвижимости (например, при продаже), право выбытия которого подлежит государственной регистрации, не совпадает с датами признания доходов и расходов от выбытия упомянутого объекта ОС (когда они признаются на дату госрегистрации перехода права собственности), учет рассматриваемого актива в период между его списанием и признанием указанных доходов и расходов Минфин России рекомендует вести с применением сч. 45 "Товары отгруженные" (Письма Минфина России от 29 октября 2019 г. N 03-05-05-01/83284 и N 03-05-05-01/83272; Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, абз. 6 п. 24.): Д-т сч. 45 К-т сч. 01, субсч. "Выбытие основных средств".
(Мизиковский Е.А., Мизиковский И.Е.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2021)Одновременно списывается сумма амортизационных отчислений, накопленная на дату списания амортизируемых объектов ОС: Д-т сч. 02 К-т сч. 01, субсч. "Выбытие основных средств". Затем определяется неамортизированная сумма (остаточная стоимость) списанного объекта ОС, включаемая в состав прочих расходов: Д-т сч. 91.2 К-т сч. 01, субсч. "Выбытие основных средств" (абз. 5 п. 11 ПБУ 10/99), за исключением ОС, переданных в качестве взносов в уставный капитал других организаций, в общее имущество по договору совместной деятельности в форме простого товарищества и других передач, предусматривающих переход права собственности на ОС, а также объектов ОС, подготовленных к продаже, ОС стоимостью в пределах 40 000 руб. и хищений, порчи, недостач (см. нижеприведенные бухгалтерские проводки). Если ликвидируется конструкционная часть сложного объекта ОС, она оценивается, определяется оценочная сумма амортизационных отчислений на основании экспертного заключения или по данным технических служб экономического субъекта - собственника; списание этой части выполняется как отдельного актива. При выбытии объектов ОС, ранее переоцененных, сумма их дооценки, учтенная на дату последней переоценки, присоединяется за счет добавочного капитала к средствам нераспределенной прибыли или используется для уменьшения убытков за счет средств добавочного капитала (последний абзац п. 15 ПБУ 6/01): Д-т сч. 83 К-т сч. 84. Списание ОС с бухгалтерского учета, включая объекты недвижимости, независимо от даты государственной регистрации прекращения права собственности является обязанностью экономического субъекта при невыполнении хотя бы одного условия признания актива в качестве ОС, регламентированных п. 4 ПБУ 6/01. Если дата списания с бухгалтерского учета объекта недвижимости (например, при продаже), право выбытия которого подлежит государственной регистрации, не совпадает с датами признания доходов и расходов от выбытия упомянутого объекта ОС (когда они признаются на дату госрегистрации перехода права собственности), учет рассматриваемого актива в период между его списанием и признанием указанных доходов и расходов Минфин России рекомендует вести с применением сч. 45 "Товары отгруженные" (Письма Минфина России от 29 октября 2019 г. N 03-05-05-01/83284 и N 03-05-05-01/83272; Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, абз. 6 п. 24.): Д-т сч. 45 К-т сч. 01, субсч. "Выбытие основных средств".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение основного средства (ОС) и последующую его реализацию с убытком, если к данному объекту ОС была применена амортизационная премия, при этом продавец и покупатель объекта ОС являются взаимозависимыми лицами?..
(Консультация эксперта, 2024)Сумму дохода от реализации объекта ОС организация вправе уменьшить на остаточную стоимость указанного объекта (на разницу между первоначальной стоимостью ОС и суммой, начисленной за период эксплуатации амортизации). При этом указанная остаточная стоимость также увеличивается на сумму расходов в виде амортизационной премии, включенных в состав внереализационных доходов в соответствии с абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ (п. 1 ст. 257, абз. 1, 2 пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Таким образом, в рассматриваемой ситуации остаточная стоимость ОС на дату его реализации составляет 335 500 руб. (360 000 руб. - 108 000 руб. - 3 500 руб. x 7 мес. + 108 000 руб.), что больше суммы дохода от реализации объекта ОС - 200 000 руб. (240 000 руб. - 40 000 руб.). Следовательно, по указанной сделке у организации образуется убыток в размере 135 500 руб. (200 000 руб. - 335 500 руб.). В соответствии с п. 3 ст. 268 НК РФ сумма полученного при реализации объекта ОС убытка включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого объекта ОС и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации. Таким образом, сумма убытка будет включаться в состав расходов для целей налогообложения прибыли ежемесячно в течение 65 месяцев (6 лет x 12 мес. - 7 мес.) с месяца, следующего за месяцем продажи (с сентября), в сумме 2 085 руб. (135 500 руб. / 65 мес.).
(Консультация эксперта, 2024)Сумму дохода от реализации объекта ОС организация вправе уменьшить на остаточную стоимость указанного объекта (на разницу между первоначальной стоимостью ОС и суммой, начисленной за период эксплуатации амортизации). При этом указанная остаточная стоимость также увеличивается на сумму расходов в виде амортизационной премии, включенных в состав внереализационных доходов в соответствии с абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ (п. 1 ст. 257, абз. 1, 2 пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Таким образом, в рассматриваемой ситуации остаточная стоимость ОС на дату его реализации составляет 335 500 руб. (360 000 руб. - 108 000 руб. - 3 500 руб. x 7 мес. + 108 000 руб.), что больше суммы дохода от реализации объекта ОС - 200 000 руб. (240 000 руб. - 40 000 руб.). Следовательно, по указанной сделке у организации образуется убыток в размере 135 500 руб. (200 000 руб. - 335 500 руб.). В соответствии с п. 3 ст. 268 НК РФ сумма полученного при реализации объекта ОС убытка включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого объекта ОС и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации. Таким образом, сумма убытка будет включаться в состав расходов для целей налогообложения прибыли ежемесячно в течение 65 месяцев (6 лет x 12 мес. - 7 мес.) с месяца, следующего за месяцем продажи (с сентября), в сумме 2 085 руб. (135 500 руб. / 65 мес.).
Нормативные акты
Приказ Минкультуры России от 25.12.2020 N 1714
(ред. от 29.06.2023)
"Об утверждении Порядка предоставления из федерального бюджета субсидий, предусмотренных абзацем вторым пункта 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, федеральным государственным бюджетным учреждениям, в отношении которых Министерство культуры Российской Федерации осуществляет функции и полномочия учредителя"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.01.2021 N 62142)Размер целевой субсидии на создание и функционирование Центров непрерывного образования и повышения квалификации, в рамках которых подведомственные Минкультуры России образовательные учреждения высшего образования могут использовать средства на приобретение основных средств стоимостью свыше 40 тысяч рублей, определяется при представлении:
(ред. от 29.06.2023)
"Об утверждении Порядка предоставления из федерального бюджета субсидий, предусмотренных абзацем вторым пункта 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, федеральным государственным бюджетным учреждениям, в отношении которых Министерство культуры Российской Федерации осуществляет функции и полномочия учредителя"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.01.2021 N 62142)Размер целевой субсидии на создание и функционирование Центров непрерывного образования и повышения квалификации, в рамках которых подведомственные Минкультуры России образовательные учреждения высшего образования могут использовать средства на приобретение основных средств стоимостью свыше 40 тысяч рублей, определяется при представлении: