Продажа основного средства по остаточной стоимости ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа основного средства по остаточной стоимости ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начислить НДС при продаже основного средства и отразить его в декларации
(КонсультантПлюс, 2025)Если ОС учитывалось у вас на балансе по стоимости вместе с "входным" НДС, то начисляйте НДС при продаже по ставке 20/120 с разницы между ценой продажи (с учетом НДС) и балансовой стоимостью ОС. Данный порядок не применяйте, если платите НДС по специальным пониженным ставкам при УСН.
(КонсультантПлюс, 2025)Если ОС учитывалось у вас на балансе по стоимости вместе с "входным" НДС, то начисляйте НДС при продаже по ставке 20/120 с разницы между ценой продажи (с учетом НДС) и балансовой стоимостью ОС. Данный порядок не применяйте, если платите НДС по специальным пониженным ставкам при УСН.
Готовое решение: Как отражать в учете расходы на кадастровые работы
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на кадастровые работы по межеванию земельного участка учитываются при определении прочего дохода или прочего расхода от выбытия ОС (как затраты на его выбытие). Данный доход (расход) определяется как разница между ценой продажи ОС (без учета НДС) и балансовой стоимостью ОС, увеличенной на затраты на его выбытие (п. 44 ФСБУ 6/2020, п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99).
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на кадастровые работы по межеванию земельного участка учитываются при определении прочего дохода или прочего расхода от выбытия ОС (как затраты на его выбытие). Данный доход (расход) определяется как разница между ценой продажи ОС (без учета НДС) и балансовой стоимостью ОС, увеличенной на затраты на его выбытие (п. 44 ФСБУ 6/2020, п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99).
Нормативные акты
Федеральный закон от 03.07.2016 N 265-ФЗ
"О внесении изменений в Федеральный закон "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"В абзаце втором пункта 1 статьи 16.1 Закона Российской Федерации от 7 февраля 1992 года N 2300-1 "О защите прав потребителей" (в редакции Федерального закона от 9 января 1996 года N 2-ФЗ) (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 15, ст. 766; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 3, ст. 140; 2014, N 19, ст. 2317) слова "выручка от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) без учета налога на добавленную стоимость или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) которых" заменить словами "у которых доход от осуществления предпринимательской деятельности, определяемый в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах,".
"О внесении изменений в Федеральный закон "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"В абзаце втором пункта 1 статьи 16.1 Закона Российской Федерации от 7 февраля 1992 года N 2300-1 "О защите прав потребителей" (в редакции Федерального закона от 9 января 1996 года N 2-ФЗ) (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 15, ст. 766; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 3, ст. 140; 2014, N 19, ст. 2317) слова "выручка от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) без учета налога на добавленную стоимость или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) которых" заменить словами "у которых доход от осуществления предпринимательской деятельности, определяемый в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах,".
Федеральный закон от 05.05.2014 N 112-ФЗ
(ред. от 22.12.2014)
"О внесении изменений в Федеральный закон "О национальной платежной системе" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"Обязанность обеспечить возможность оплаты товаров (работ, услуг) с использованием национальных платежных инструментов в рамках национальной системы платежных карт не распространяется на субъектов предпринимательской деятельности, выручка от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) без учета налога на добавленную стоимость или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) которых за предшествующий календарный год не превышает предельные значения, установленные Правительством Российской Федерации для микропредприятий.
(ред. от 22.12.2014)
"О внесении изменений в Федеральный закон "О национальной платежной системе" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"Обязанность обеспечить возможность оплаты товаров (работ, услуг) с использованием национальных платежных инструментов в рамках национальной системы платежных карт не распространяется на субъектов предпринимательской деятельности, выручка от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) без учета налога на добавленную стоимость или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) которых за предшествующий календарный год не превышает предельные значения, установленные Правительством Российской Федерации для микропредприятий.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) передачу объекта основных средств в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему участнику - физическому лицу (налоговому резиденту РФ, не являющемуся работником организации), если действительная стоимость доли больше номинальной?..
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из предположения, что организация руководствуется мнением Минфина России, приведенным в последнем указанном Письме. Следовательно, она признает в налоговом учете доход от реализации объекта ОС в размере действительной стоимости доли (за вычетом начисленного НДС) и расход в размере остаточной стоимости объекта ОС. В результате образуется прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из предположения, что организация руководствуется мнением Минфина России, приведенным в последнем указанном Письме. Следовательно, она признает в налоговом учете доход от реализации объекта ОС в размере действительной стоимости доли (за вычетом начисленного НДС) и расход в размере остаточной стоимости объекта ОС. В результате образуется прибыль.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При реализации такого основного средства налогоплательщик имеет все основания определять налоговую базу по НДС как разницу между ценой реализации и балансовой (остаточной) стоимостью этого основного средства.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При реализации такого основного средства налогоплательщик имеет все основания определять налоговую базу по НДС как разницу между ценой реализации и балансовой (остаточной) стоимостью этого основного средства.
Типовая ситуация: Как исчислить НДС при реализации
(Издательство "Главная книга", 2025)Налоговая база - цена продажи имущества с НДС минус его покупная стоимость или бухгалтерская остаточная стоимость ОС. Ставка налога расчетная - 20/120 или 10/110. Пример: при продаже за 1,6 млн руб. автомобиля, приобретенного у физлица за 1 млн руб., НДС 100 000 руб. ((1 600 000 руб. - 1 000 000 руб.) x 20/120).
(Издательство "Главная книга", 2025)Налоговая база - цена продажи имущества с НДС минус его покупная стоимость или бухгалтерская остаточная стоимость ОС. Ставка налога расчетная - 20/120 или 10/110. Пример: при продаже за 1,6 млн руб. автомобиля, приобретенного у физлица за 1 млн руб., НДС 100 000 руб. ((1 600 000 руб. - 1 000 000 руб.) x 20/120).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)где НДСпОС - сумма от продажи основных средств; Впрод - выручка от продажи, включая сумму НДС; ОСпрод - остаточная стоимость проданного объекта; РСНДС - расчетная ставка НДС (в настоящее время 20/120).
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)где НДСпОС - сумма от продажи основных средств; Впрод - выручка от продажи, включая сумму НДС; ОСпрод - остаточная стоимость проданного объекта; РСНДС - расчетная ставка НДС (в настоящее время 20/120).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации передачу объекта основных средств по соглашению об отступном в счет погашения обязательства организации по договору купли-продажи товара?..
(Консультация эксперта, 2025)Передача объекта ОС в качестве отступного отражается с применением счета 91 "Прочие доходы и расходы". На счете 91 отражается разница (в данном случае - расход) между суммой балансовой стоимости списываемого объекта ОС, с одной стороны, и поступлениями (здесь - в размере погашаемого обязательства по оплате товаров за вычетом НДС, начисленного по реализованному ОС) от выбытия этого объекта, с другой стороны. Результат от выбытия ОС (в данном случае - расход) признается в бухучете в периоде его списания (п. 44 ФСБУ 6/2020, п. 6.3 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
(Консультация эксперта, 2025)Передача объекта ОС в качестве отступного отражается с применением счета 91 "Прочие доходы и расходы". На счете 91 отражается разница (в данном случае - расход) между суммой балансовой стоимости списываемого объекта ОС, с одной стороны, и поступлениями (здесь - в размере погашаемого обязательства по оплате товаров за вычетом НДС, начисленного по реализованному ОС) от выбытия этого объекта, с другой стороны. Результат от выбытия ОС (в данном случае - расход) признается в бухучете в периоде его списания (п. 44 ФСБУ 6/2020, п. 6.3 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
Вопрос: Организация в 2024 г. вывезла оборудование, учтенное в составе основных средств, для выполнения инженерно-геофизических работ на территории Казахстана по договору с казахстанским заказчиком. Нужно ли восстановить НДС с остаточной стоимости данного ОС, если оно приобретено до 01.07.2019?
(Консультация эксперта, 2024)Согласно пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе ОС и НМА, в порядке, предусмотренном НК РФ, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг), ОС и НМА для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ. А поскольку из пп. 2 п. 2 ст. 170 НК РФ с 01.07.2019 исключили работы (услуги), местом реализации которых территория РФ не признается, восстанавливать НДС с остаточной стоимости ОС не нужно.
(Консультация эксперта, 2024)Согласно пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе ОС и НМА, в порядке, предусмотренном НК РФ, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг), ОС и НМА для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ. А поскольку из пп. 2 п. 2 ст. 170 НК РФ с 01.07.2019 исключили работы (услуги), местом реализации которых территория РФ не признается, восстанавливать НДС с остаточной стоимости ОС не нужно.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 7.1. В марте 2025 г. организация продала производственное оборудование, числящееся в бухгалтерском и налоговом учете в составе амортизируемых ОС. Цена реализации - 600 000 руб. (без учета НДС). Остаточная стоимость оборудования по данным налогового учета - 900 000 руб.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 7.1. В марте 2025 г. организация продала производственное оборудование, числящееся в бухгалтерском и налоговом учете в составе амортизируемых ОС. Цена реализации - 600 000 руб. (без учета НДС). Остаточная стоимость оборудования по данным налогового учета - 900 000 руб.
Вопрос: О восстановлении НДС при реализации основных средств организации-банкрота.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-07-11/68205)По мнению Департамента, при отсутствии у конкурсного управляющего организации-должника счетов-фактур и первичных бухгалтерских документов восстановление сумм НДС в отношении основных средств может производиться на основании бухгалтерской справки-расчета в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости реализованных основных средств без учета переоценки с применением налоговой ставки НДС, предусмотренной пунктом 3 статьи 164 Кодекса, действовавшей на момент приобретения этих основных средств организацией-должником.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-07-11/68205)По мнению Департамента, при отсутствии у конкурсного управляющего организации-должника счетов-фактур и первичных бухгалтерских документов восстановление сумм НДС в отношении основных средств может производиться на основании бухгалтерской справки-расчета в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости реализованных основных средств без учета переоценки с применением налоговой ставки НДС, предусмотренной пунктом 3 статьи 164 Кодекса, действовавшей на момент приобретения этих основных средств организацией-должником.
Готовое решение: Как отразить продажу здания или иного недвижимого имущества в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы продаете объект недвижимости, учтенный в составе основных средств, причем цена продажи без учета НДС равна его балансовой стоимости, а дополнительных затрат, связанных с продажей, у вас нет, то ни дохода, ни расхода по этой операции у вас не возникнет (п. 44 ФСБУ 6/2020). В остальном порядок бухгалтерского учета не отличается от общего порядка учета при продаже объекта недвижимости - основного средства.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы продаете объект недвижимости, учтенный в составе основных средств, причем цена продажи без учета НДС равна его балансовой стоимости, а дополнительных затрат, связанных с продажей, у вас нет, то ни дохода, ни расхода по этой операции у вас не возникнет (п. 44 ФСБУ 6/2020). В остальном порядок бухгалтерского учета не отличается от общего порядка учета при продаже объекта недвижимости - основного средства.
Типовая ситуация: Как учесть продажу ОС в налоговом учете (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Вариант 2. В первоначальной стоимости ОС был учтен входной НДС. Например, ОС использовалось только для не облагаемых НДС операций. При продаже такого ОС налог начисляется по ставке 20/120 (условно, рассмотрен общий случай) с разницы между ценой продажи ОС с учетом НДС и остаточной стоимостью ОС по данным бухгалтерского учета (п. 3 ст. 154 НК РФ). Поэтому при продаже ОС по остаточной стоимости или с убытком НДС платить не придется, ведь налоговая база будет равна нулю.
(Издательство "Главная книга", 2025)Вариант 2. В первоначальной стоимости ОС был учтен входной НДС. Например, ОС использовалось только для не облагаемых НДС операций. При продаже такого ОС налог начисляется по ставке 20/120 (условно, рассмотрен общий случай) с разницы между ценой продажи ОС с учетом НДС и остаточной стоимостью ОС по данным бухгалтерского учета (п. 3 ст. 154 НК РФ). Поэтому при продаже ОС по остаточной стоимости или с убытком НДС платить не придется, ведь налоговая база будет равна нулю.