Досрочное погашение лизинга ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Досрочное погашение лизинга ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вопросы для самостоятельной подготовки к дистанционному тестированию по теме "Налог на прибыль организаций"
("Профессиональный бухгалтер - повышение квалификации", 2005, N 1-2)26. Организация приобрела легковой автомобиль для передачи в лизинг. Стоимость автомобиля по сумме фактических затрат составила 340 000 руб. без налога на добавленную стоимость. В соответствии с договором лизинга имущество передается на баланс лизингополучателя. Договором предусмотрены применение линейного метода, повышающего коэффициента для начисления амортизации, равного 3, и срок полезного использования - 70 месяцев.
("Профессиональный бухгалтер - повышение квалификации", 2005, N 1-2)26. Организация приобрела легковой автомобиль для передачи в лизинг. Стоимость автомобиля по сумме фактических затрат составила 340 000 руб. без налога на добавленную стоимость. В соответствии с договором лизинга имущество передается на баланс лизингополучателя. Договором предусмотрены применение линейного метода, повышающего коэффициента для начисления амортизации, равного 3, и срок полезного использования - 70 месяцев.
"Лизинг: правовое обеспечение, учет, налогообложение"
(Титаева А.В., Ледакова Ю.Н.)
("Налоговый вестник", 2004)Пример. Организация "А" по договору лизинга получила оборудование сроком на 3 года, оборудование учитывается на балансе лизингополучателя. Ежемесячные лизинговые платежи составляют 12 000,00 руб., включая НДС, стоимость договора лизинга - 424 800,00 руб., включая НДС. Договором предусмотрен переход права собственности после того, как стоимость договора будет полностью погашена. При получении лизингового оборудования организация заключила договор с фирмой "Б" на выполнение монтажных работ сроком на 1 год и стоимостью 60 000,00 руб., включая НДС. После окончания монтажных работ оборудование будет введено в эксплуатацию (через год). Срок полезного использования оборудования - 7 лет - установлен организацией в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы. По истечении двух лет организация приняла решение выкупить оборудование досрочно. Учетной политикой закреплен линейный способ начисления амортизации. Повышающий коэффициент не применяется.
(Титаева А.В., Ледакова Ю.Н.)
("Налоговый вестник", 2004)Пример. Организация "А" по договору лизинга получила оборудование сроком на 3 года, оборудование учитывается на балансе лизингополучателя. Ежемесячные лизинговые платежи составляют 12 000,00 руб., включая НДС, стоимость договора лизинга - 424 800,00 руб., включая НДС. Договором предусмотрен переход права собственности после того, как стоимость договора будет полностью погашена. При получении лизингового оборудования организация заключила договор с фирмой "Б" на выполнение монтажных работ сроком на 1 год и стоимостью 60 000,00 руб., включая НДС. После окончания монтажных работ оборудование будет введено в эксплуатацию (через год). Срок полезного использования оборудования - 7 лет - установлен организацией в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы. По истечении двух лет организация приняла решение выкупить оборудование досрочно. Учетной политикой закреплен линейный способ начисления амортизации. Повышающий коэффициент не применяется.
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 02.03.2009 N 1723/09 по делу N А40-11051/08-28-113
В передаче дела по иску о признании права собственности на легковой автомобиль, полученный по договору лизинга, для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как суд, удовлетворяя иск, обоснованно исходил из того, что у лизингополучателя отсутствуют неисполненные обязательства по договору и общая сумма перечисленных лизингополучателем лизингодателю денежных средств включает в том числе предусмотренную договором комиссию.Проанализировав положения договора лизинга, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что досрочный переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю возможен при условии отсутствия у последнего неисполненных обязательств по договору лизинга и уплаты лизингополучателем комиссии в размере 1 процента от суммы всех досрочно погашаемых платежей без НДС, но не менее 3 000 рублей.
В передаче дела по иску о признании права собственности на легковой автомобиль, полученный по договору лизинга, для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как суд, удовлетворяя иск, обоснованно исходил из того, что у лизингополучателя отсутствуют неисполненные обязательства по договору и общая сумма перечисленных лизингополучателем лизингодателю денежных средств включает в том числе предусмотренную договором комиссию.Проанализировав положения договора лизинга, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что досрочный переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю возможен при условии отсутствия у последнего неисполненных обязательств по договору лизинга и уплаты лизингополучателем комиссии в размере 1 процента от суммы всех досрочно погашаемых платежей без НДС, но не менее 3 000 рублей.
Определение ВАС РФ от 23.09.2010 N ВАС-12736/10 по делу N А17-7130/2009
В передаче дела по заявлению о признании недействительными решений налогового органа о привлечении к ответственности за неполную уплату НДС и отказе в возмещении налога для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как суды, удовлетворяя заявление, пришли к обоснованному выводу о соблюдении заявителем всех условий для применения налоговых вычетов по НДС при проведении капитального ремонта и реконструкции помещения, используемого по договору лизинга.Судами отклонен как не соответствующий фактическим обстоятельствам рассматриваемого спора довод инспекции о необходимости передачи обществом произведенных им неотделимых улучшений лизингодателю и необходимость применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость также лизингодателем.
В передаче дела по заявлению о признании недействительными решений налогового органа о привлечении к ответственности за неполную уплату НДС и отказе в возмещении налога для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как суды, удовлетворяя заявление, пришли к обоснованному выводу о соблюдении заявителем всех условий для применения налоговых вычетов по НДС при проведении капитального ремонта и реконструкции помещения, используемого по договору лизинга.Судами отклонен как не соответствующий фактическим обстоятельствам рассматриваемого спора довод инспекции о необходимости передачи обществом произведенных им неотделимых улучшений лизингодателю и необходимость применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость также лизингодателем.
"Основные средства: справочник"
(Межуева Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)По договору лизинга ООО "Метель" обязано в течение 2 лет ежемесячно - с октября 2017 года по сентябрь 2019 года включительно - уплачивать ЗАО "Лизинг-образец" по 486 750 руб. (в том числе НДС - 74 250 руб.). В эту сумму входят доход лизингодателя и выкупная цена технологической линии. Досрочное погашение обязательств договором не предусмотрено. В октябре 2017 года ЗАО "Лизинг-образец" получило от ООО "Метель" 500 000 руб. Бухгалтер лизингодателя сделал в учете следующие проводки (НДС начисляется "по отгрузке"):
(Межуева Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)По договору лизинга ООО "Метель" обязано в течение 2 лет ежемесячно - с октября 2017 года по сентябрь 2019 года включительно - уплачивать ЗАО "Лизинг-образец" по 486 750 руб. (в том числе НДС - 74 250 руб.). В эту сумму входят доход лизингодателя и выкупная цена технологической линии. Досрочное погашение обязательств договором не предусмотрено. В октябре 2017 года ЗАО "Лизинг-образец" получило от ООО "Метель" 500 000 руб. Бухгалтер лизингодателя сделал в учете следующие проводки (НДС начисляется "по отгрузке"):
Статья: Учет НДС лизингополучателем
(Казаков Е.С.)
("НДС: проблемы и решения", 2016, N 9)Возврат лизингодателю принадлежащего ему предмета лизинга, как и получение этого предмета от него, не признается для лизингополучателя реализацией и, следовательно, не является объектом обложения по НДС.
(Казаков Е.С.)
("НДС: проблемы и решения", 2016, N 9)Возврат лизингодателю принадлежащего ему предмета лизинга, как и получение этого предмета от него, не признается для лизингополучателя реализацией и, следовательно, не является объектом обложения по НДС.
"Лизинг: финансовые, учетно-аналитические и правовые аспекты: Учебно-практическое пособие"
(Ковалев В.В.)
("Проспект", 2011)Затраты на оплату процентов по кредитам могут быть изменены относительно ранее установленного графика. Необходимо, правда, принимать во внимание то обстоятельство, что подобное действие не всегда возможно. Дело в том, что лизинговым операциям свойственен длительный временной характер, и банки, как правило, предоставляя ресурсы на данный срок, оговаривают возможность досрочного погашения кредитов. В частности, банку тоже не совсем выгодно слишком быстрое погашение выданного им кредита, ибо в данном случае теряются рассчитанные им доходы в виде процентов и опять возникает вопрос относительно дальнейшего размещения средств в новых проектах. В этой связи часто в кредитных долгосрочных договорах всегда присутствуют условия о невозможности досрочного погашения кредита в течение определенного первоначального срока (скажем, в течение года с момента начала сделки). Тем не менее гипотетически такая возможность у лизингодателя имеется (о существовании в начале периода сделки излишних сумм лизинговых платежей в связи с временным характером неплатежей по налогу на добавленную стоимость говорилось в предыдущем разделе).
(Ковалев В.В.)
("Проспект", 2011)Затраты на оплату процентов по кредитам могут быть изменены относительно ранее установленного графика. Необходимо, правда, принимать во внимание то обстоятельство, что подобное действие не всегда возможно. Дело в том, что лизинговым операциям свойственен длительный временной характер, и банки, как правило, предоставляя ресурсы на данный срок, оговаривают возможность досрочного погашения кредитов. В частности, банку тоже не совсем выгодно слишком быстрое погашение выданного им кредита, ибо в данном случае теряются рассчитанные им доходы в виде процентов и опять возникает вопрос относительно дальнейшего размещения средств в новых проектах. В этой связи часто в кредитных долгосрочных договорах всегда присутствуют условия о невозможности досрочного погашения кредита в течение определенного первоначального срока (скажем, в течение года с момента начала сделки). Тем не менее гипотетически такая возможность у лизингодателя имеется (о существовании в начале периода сделки излишних сумм лизинговых платежей в связи с временным характером неплатежей по налогу на добавленную стоимость говорилось в предыдущем разделе).
Вопрос: Какие особенности установлены по налогу на прибыль при досрочном выкупе лизингового имущества, если договор заключен в 2022 г. и в нем выкупная цена выделена отдельно?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Ответ: В налоговом учете досрочный выкуп предмета лизинга лизингополучатель отражает так же, как и выкуп в конце срока действия договора лизинга.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Ответ: В налоговом учете досрочный выкуп предмета лизинга лизингополучатель отражает так же, как и выкуп в конце срока действия договора лизинга.
Корреспонденция счетов: Лизингополучатель получил по договору лизинга автомобиль сроком на 36 месяцев с возможностью его приобретения в собственность по окончании срока договора лизинга или до его окончания при условии выплаты всей суммы договора лизинга. Автомобиль учитывается на балансе лизингополучателя. Как отражаются в учете данные операции, если по истечении 24 месяцев организация выкупила автомобиль?..
(Консультация эксперта, 2007)После уплаты всей суммы договора лизинга, включая выкупную цену, автомобиль переводится в состав собственных основных средств, что отражается внутренними записями по счету 01 (по дебету счета 01, субсчет "Собственные основные средства", и кредиту счета 01, субсчет "Основные средства, полученные в лизинг"). В аналогичном порядке переносится сумма начисленной по автомобилю амортизации (абз. 2 п. 11 Указаний). Поскольку правилами бухгалтерского учета не предусмотрено отражение выбытия полученного в лизинг имущества, учитываемого на балансе лизингополучателя, при прекращении срока действия договора лизинга в связи с досрочным выкупом этого имущества лизингополучателем, то считаем, что после перехода автомобиля в собственность организации амортизация по нему продолжает начисляться в общеустановленном порядке до полного погашения стоимости автомобиля или его списания с учета (п. 21 ПБУ 6/01) <**>.
(Консультация эксперта, 2007)После уплаты всей суммы договора лизинга, включая выкупную цену, автомобиль переводится в состав собственных основных средств, что отражается внутренними записями по счету 01 (по дебету счета 01, субсчет "Собственные основные средства", и кредиту счета 01, субсчет "Основные средства, полученные в лизинг"). В аналогичном порядке переносится сумма начисленной по автомобилю амортизации (абз. 2 п. 11 Указаний). Поскольку правилами бухгалтерского учета не предусмотрено отражение выбытия полученного в лизинг имущества, учитываемого на балансе лизингополучателя, при прекращении срока действия договора лизинга в связи с досрочным выкупом этого имущества лизингополучателем, то считаем, что после перехода автомобиля в собственность организации амортизация по нему продолжает начисляться в общеустановленном порядке до полного погашения стоимости автомобиля или его списания с учета (п. 21 ПБУ 6/01) <**>.
Статья: Обеспечительная собственность: догматический очерк на примере лизинга
(Громов С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2019, NN 2, 3, 4)В нормально функционирующей лизинговой компании вся сумма ее обязательств перед банками обеспечивается не застывшей, а постоянно изменяющейся имущественной массой. По мере внесения клиентами лизинговых платежей и выкупа лизингового имущества его приходится освобождать от залога путем досрочного погашения соответствующих кредитов или предоставления банкам в залог другого имущества. Эта работа является для лизинговых компаний рутинной и повседневной. Определенная свобода маневра обеспечивается за счет вознаграждения (маржи) лизинговых компаний, включенного в лизинговые платежи, временных лагов в циклах возмещения НДС (развивающаяся лизинговая компания постоянно вправе рассчитывать на возврат НДС из бюджета), рефинансирования с варьированием сроков и ставок и т.п.
(Громов С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2019, NN 2, 3, 4)В нормально функционирующей лизинговой компании вся сумма ее обязательств перед банками обеспечивается не застывшей, а постоянно изменяющейся имущественной массой. По мере внесения клиентами лизинговых платежей и выкупа лизингового имущества его приходится освобождать от залога путем досрочного погашения соответствующих кредитов или предоставления банкам в залог другого имущества. Эта работа является для лизинговых компаний рутинной и повседневной. Определенная свобода маневра обеспечивается за счет вознаграждения (маржи) лизинговых компаний, включенного в лизинговые платежи, временных лагов в циклах возмещения НДС (развивающаяся лизинговая компания постоянно вправе рассчитывать на возврат НДС из бюджета), рефинансирования с варьированием сроков и ставок и т.п.
Статья: Особенности правоотношений сторон по договору лизинга для целей бухгалтерского и налогового учета лизингополучателя
(Титаева А.В.)
("Налоговый вестник", 2002, N 11)Пример. Организация А по договору лизинга получила оборудование сроком на три года; оборудование учитывается на балансе лизингополучателя. Ежемесячные лизинговые платежи составляют 12 000 руб. (включая НДС), стоимость договора лизинга - 432 000 руб. (включая НДС). Договором предусмотрен переход права собственности после того, как стоимость оборудования будет полностью погашена. При получении лизингового оборудования организация заключает договор с фирмой Б на выполнение монтажных работ сроком на один год и стоимостью 60 000 руб. (включая НДС). После того как оборудование будет смонтировано, оно будет введено в эксплуатацию (через год). Срок полезного использования организацией установлен согласно Постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 - 7 лет. По истечении двух лет организация приняла решение выкупить оборудование досрочно. Учетной и налоговой политикой установлен линейный способ начисления амортизации.
(Титаева А.В.)
("Налоговый вестник", 2002, N 11)Пример. Организация А по договору лизинга получила оборудование сроком на три года; оборудование учитывается на балансе лизингополучателя. Ежемесячные лизинговые платежи составляют 12 000 руб. (включая НДС), стоимость договора лизинга - 432 000 руб. (включая НДС). Договором предусмотрен переход права собственности после того, как стоимость оборудования будет полностью погашена. При получении лизингового оборудования организация заключает договор с фирмой Б на выполнение монтажных работ сроком на один год и стоимостью 60 000 руб. (включая НДС). После того как оборудование будет смонтировано, оно будет введено в эксплуатацию (через год). Срок полезного использования организацией установлен согласно Постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 - 7 лет. По истечении двух лет организация приняла решение выкупить оборудование досрочно. Учетной и налоговой политикой установлен линейный способ начисления амортизации.
Статья: Прекращение договора лизинга: актуальные вопросы
(Рюмин С.М.)
("Налоговый вестник", 2009, N 7)Именно эту стоимость предмета лизинга лизингополучателю и не удалось погасить из-за преждевременного прекращения договора: 100 000 руб. (первоначальная стоимость без НДС) : 24 мес. x 14 мес. = 58 333,33 руб.
(Рюмин С.М.)
("Налоговый вестник", 2009, N 7)Именно эту стоимость предмета лизинга лизингополучателю и не удалось погасить из-за преждевременного прекращения договора: 100 000 руб. (первоначальная стоимость без НДС) : 24 мес. x 14 мес. = 58 333,33 руб.
Вопрос: Компания приобрела в лизинг автомобиль. Учитывает на своем балансе. Первоначальная стоимость была сформирована с учетом выкупной цены. По истечении 11 месяцев было принято решение о досрочном погашении лизинга. В результате обязательства перед лизинговой компанией уменьшились. Остался остаток на счете 76. Куда его списать?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: Компания приобрела в лизинг автомобиль. Учитывает на своем балансе. Первоначальная стоимость была сформирована с учетом выкупной цены. По истечении 11 месяцев было принято решение о досрочном погашении лизинга. В результате обязательства перед лизинговой компанией уменьшились. Остался остаток на счете 76. Куда его списать?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: Компания приобрела в лизинг автомобиль. Учитывает на своем балансе. Первоначальная стоимость была сформирована с учетом выкупной цены. По истечении 11 месяцев было принято решение о досрочном погашении лизинга. В результате обязательства перед лизинговой компанией уменьшились. Остался остаток на счете 76. Куда его списать?