Продажа недвижимости бухгалтерский и налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа недвижимости бухгалтерский и налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 403 "Налоговая база" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, сделку налогоплательщика по продаже недвижимого имущества признали недействительной и применили последствия недействительности в виде возврата имущества. За время незаконного владения имуществом физическому лицу (покупателю) начислялся налог на имущество. При этом факт признания сделки недействительной не является основанием для внесения изменений в бухгалтерский и налоговый учет участников сделки, а также перерасчета их налоговых обязательств.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, сделку налогоплательщика по продаже недвижимого имущества признали недействительной и применили последствия недействительности в виде возврата имущества. За время незаконного владения имуществом физическому лицу (покупателю) начислялся налог на имущество. При этом факт признания сделки недействительной не является основанием для внесения изменений в бухгалтерский и налоговый учет участников сделки, а также перерасчета их налоговых обязательств.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии со вступившим в силу решением суда налогоплательщик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, в результате чего обществу необходимо уплатить доначисленные суммы НДС. Впоследствии налогоплательщик был признан банкротом, а спорные сделки, в отношении которых было вынесено решение суда, были признаны недействительными. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о пересмотре решения по новым обстоятельствам, полагая, что в результате признания спорных сделок недействительными, право собственности на недвижимое имущество не перешло от него к контрагенту, что влечет отсутствие налогооблагаемой базы для начисления НДС от реализации этого имущества. Суд не согласился с позицией налогоплательщика и отметил, что признание договора купли-продажи недействительным не может повлечь возникновение у продавца и покупателя обязанности исказить в налоговом (бухгалтерском) учете реальные факты их хозяйственной деятельности в периоде оформления (исполнения) сделки. Корректировку в налоговом учете необходимо произвести в том периоде, когда имел место новый факт хозяйственной деятельности, а именно расторжение договора и возврат имущества либо признание сделки ничтожной и составление акта передачи спорного имущества законному собственнику. При этом налоговые обязательства за период совершения сделки не подлежат корректировке ни у продавца, ни у покупателя, что подтверждает правомерность позиции налогового органа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии со вступившим в силу решением суда налогоплательщик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, в результате чего обществу необходимо уплатить доначисленные суммы НДС. Впоследствии налогоплательщик был признан банкротом, а спорные сделки, в отношении которых было вынесено решение суда, были признаны недействительными. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о пересмотре решения по новым обстоятельствам, полагая, что в результате признания спорных сделок недействительными, право собственности на недвижимое имущество не перешло от него к контрагенту, что влечет отсутствие налогооблагаемой базы для начисления НДС от реализации этого имущества. Суд не согласился с позицией налогоплательщика и отметил, что признание договора купли-продажи недействительным не может повлечь возникновение у продавца и покупателя обязанности исказить в налоговом (бухгалтерском) учете реальные факты их хозяйственной деятельности в периоде оформления (исполнения) сделки. Корректировку в налоговом учете необходимо произвести в том периоде, когда имел место новый факт хозяйственной деятельности, а именно расторжение договора и возврат имущества либо признание сделки ничтожной и составление акта передачи спорного имущества законному собственнику. При этом налоговые обязательства за период совершения сделки не подлежат корректировке ни у продавца, ни у покупателя, что подтверждает правомерность позиции налогового органа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В отличие от бухгалтерского учета, в целях налогообложения прибыли выручка от реализации недвижимости признается в составе доходов в момент передачи объекта недвижимости покупателю по акту приема-передачи (п. 3 ст. 271 НК РФ).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В отличие от бухгалтерского учета, в целях налогообложения прибыли выручка от реализации недвижимости признается в составе доходов в момент передачи объекта недвижимости покупателю по акту приема-передачи (п. 3 ст. 271 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-продавца реализацию объекта недвижимости (производственного здания, учтенного организацией в составе объектов основных средств) с убытком?..
(Консультация эксперта, 2025)Продажная стоимость здания согласно договору купли-продажи недвижимости составляет 40 560 000 руб., в том числе НДС 6 760 000 руб. По данным бухгалтерского и налогового учета его первоначальная стоимость - 48 000 000 руб. На момент передачи объекта сумма накопленной амортизации по данным бухучета составляет 8 000 000 руб., по данным налогового учета - 5 488 000 руб. Оставшийся срок полезного использования (по данным налогового учета) с месяца, следующего за месяцем передачи, - 396 месяцев. Здание передано покупателю в июле, а переход права собственности зарегистрирован в августе.
(Консультация эксперта, 2025)Продажная стоимость здания согласно договору купли-продажи недвижимости составляет 40 560 000 руб., в том числе НДС 6 760 000 руб. По данным бухгалтерского и налогового учета его первоначальная стоимость - 48 000 000 руб. На момент передачи объекта сумма накопленной амортизации по данным бухучета составляет 8 000 000 руб., по данным налогового учета - 5 488 000 руб. Оставшийся срок полезного использования (по данным налогового учета) с месяца, следующего за месяцем передачи, - 396 месяцев. Здание передано покупателю в июле, а переход права собственности зарегистрирован в августе.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>По смыслу статьи 54 НК РФ налоговые последствия влекут не сами гражданско-правовые сделки, а совершаемые в их исполнение финансово-хозяйственные операции, отражаемые в бухгалтерском учете. При этом налогообложению подвергается финансовый результат, формируемый по итогам налогового (отчетного) периода на основе данных регистров бухгалтерского учета, в том числе совокупности совершенных в этом периоде названных операций.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>По смыслу статьи 54 НК РФ налоговые последствия влекут не сами гражданско-правовые сделки, а совершаемые в их исполнение финансово-хозяйственные операции, отражаемые в бухгалтерском учете. При этом налогообложению подвергается финансовый результат, формируемый по итогам налогового (отчетного) периода на основе данных регистров бухгалтерского учета, в том числе совокупности совершенных в этом периоде названных операций.
Решение ВАС РФ от 17.10.2007 N 8464/07
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим письма Минфина РФ от 06.09.2006 N 03-06-01-02/35 "О налоге на имущество организаций">По мнению суда, факт отсутствия государственной регистрации права собственности в связи с тем, что налогоплательщик не реализовал свое право на своевременное оформление недвижимого имущества в свою собственность, не является основанием для освобождения налогоплательщика от обязанности учета и налогообложения спорного имущества в порядке, установленном налоговым законодательством и законодательством о бухгалтерском учете.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим письма Минфина РФ от 06.09.2006 N 03-06-01-02/35 "О налоге на имущество организаций">По мнению суда, факт отсутствия государственной регистрации права собственности в связи с тем, что налогоплательщик не реализовал свое право на своевременное оформление недвижимого имущества в свою собственность, не является основанием для освобождения налогоплательщика от обязанности учета и налогообложения спорного имущества в порядке, установленном налоговым законодательством и законодательством о бухгалтерском учете.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу земельного участка, на котором расположено здание, если стоимость земельного участка указана в договоре купли-продажи недвижимости отдельно от стоимости здания?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации продажу земельного участка, на котором расположено здание, если стоимость земельного участка указана в договоре купли-продажи недвижимости отдельно от стоимости здания?
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации продажу земельного участка, на котором расположено здание, если стоимость земельного участка указана в договоре купли-продажи недвижимости отдельно от стоимости здания?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу квартиры, полученной по договору участия в долевом строительстве? Договор участия в долевом строительстве заключен организацией в рамках основной деятельности в целях продажи указанной квартиры...
(Консультация эксперта, 2025)По договору участия в долевом строительстве, заключенному и зарегистрированному в установленном порядке в феврале, организацией в этом же месяце перечислено на счет застройщика 3 000 000 руб., что соответствует цене договора (НДС в договорной цене не выделен и организации не предъявлен). Кадастровая стоимость квартиры не превышает 20 000 000 руб. Квартира получена организацией от застройщика в ноябре, в этом же месяце уплачена государственная пошлина и зарегистрировано право собственности на нее. В декабре квартира передана организацией согласно договору купли-продажи покупателю. В январе зарегистрирован переход права собственности на квартиру к покупателю, в этом же месяце от покупателя получены денежные средства на расчетный счет организации. Государственную пошлину за регистрацию перехода права собственности уплачивает покупатель. Стоимость квартиры, в соответствии с договором купли-продажи, составила 4 000 000 руб. Организация применяет метод начисления в налоговом учете. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца.
(Консультация эксперта, 2025)По договору участия в долевом строительстве, заключенному и зарегистрированному в установленном порядке в феврале, организацией в этом же месяце перечислено на счет застройщика 3 000 000 руб., что соответствует цене договора (НДС в договорной цене не выделен и организации не предъявлен). Кадастровая стоимость квартиры не превышает 20 000 000 руб. Квартира получена организацией от застройщика в ноябре, в этом же месяце уплачена государственная пошлина и зарегистрировано право собственности на нее. В декабре квартира передана организацией согласно договору купли-продажи покупателю. В январе зарегистрирован переход права собственности на квартиру к покупателю, в этом же месяце от покупателя получены денежные средства на расчетный счет организации. Государственную пошлину за регистрацию перехода права собственности уплачивает покупатель. Стоимость квартиры, в соответствии с договором купли-продажи, составила 4 000 000 руб. Организация применяет метод начисления в налоговом учете. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца.
Вопрос: Каков порядок обложения налогом на имущество организаций объектов жилой недвижимости, учитываемых как в составе основных средств, так и в составе товаров, предназначенных для продажи?
(Консультация эксперта, 2025)Жилые помещения облагаются налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости в регионах, принявших соответствующие законы (за исключением находящихся в федеральной территории "Сириус"). При отсутствии кадастровой стоимости жилые помещения облагаются по среднегодовой стоимости, если они учитываются в составе основных средств.
(Консультация эксперта, 2025)Жилые помещения облагаются налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости в регионах, принявших соответствующие законы (за исключением находящихся в федеральной территории "Сириус"). При отсутствии кадастровой стоимости жилые помещения облагаются по среднегодовой стоимости, если они учитываются в составе основных средств.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение объекта недвижимости (производственного здания) на условиях рассрочки оплаты, если за предоставленную рассрочку взимаются проценты?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность на последнее число каждого календарного месяца. Организация применяет метод начисления в налоговом учете и не использует право на применение амортизационной премии.
(Консультация эксперта, 2025)Организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность на последнее число каждого календарного месяца. Организация применяет метод начисления в налоговом учете и не использует право на применение амортизационной премии.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение и продажу инвестиционной недвижимости (нежилого здания), учитываемой по переоцененной стоимости?..
(Консультация эксперта, 2025)Как указывалось выше, сумма госпошлины в бухгалтерском учете формирует первоначальную стоимость инвестиционной недвижимости, а в налоговом учете признается расходом в периоде начисления. Доходы от переоценки инвестиционной недвижимости в бухгалтерском учете учитываются при формировании финансового результата. В налоговом учете суммы дооценки в состав доходов не включаются. При продаже объекта недвижимости в бухучете суммы дооценки и госпошлины участвуют в расчете результата от его продажи, поскольку они учтены в составе балансовой стоимости. В налоговом учете при продаже объекта эти суммы не учитываются в расходах. В целом финансовый результат от операций с данным объектом в период с момента приобретения до момента продажи в бухгалтерском и налоговом учете одинаковый. Таким образом, разницы, образующиеся между стоимостью активов в бухгалтерском и налоговом учете, являются временными, что следует из п. п. 8, 11 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
(Консультация эксперта, 2025)Как указывалось выше, сумма госпошлины в бухгалтерском учете формирует первоначальную стоимость инвестиционной недвижимости, а в налоговом учете признается расходом в периоде начисления. Доходы от переоценки инвестиционной недвижимости в бухгалтерском учете учитываются при формировании финансового результата. В налоговом учете суммы дооценки в состав доходов не включаются. При продаже объекта недвижимости в бухучете суммы дооценки и госпошлины участвуют в расчете результата от его продажи, поскольку они учтены в составе балансовой стоимости. В налоговом учете при продаже объекта эти суммы не учитываются в расходах. В целом финансовый результат от операций с данным объектом в период с момента приобретения до момента продажи в бухгалтерском и налоговом учете одинаковый. Таким образом, разницы, образующиеся между стоимостью активов в бухгалтерском и налоговом учете, являются временными, что следует из п. п. 8, 11 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции по приобретению объекта недвижимости (производственного здания), если стоимость земельного участка, на котором расположен этот объект недвижимости, указана в договоре купли-продажи отдельно?..
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с договором продажи недвижимости стоимость производственного здания составляет 7 200 000 руб. (в том числе НДС - 1 200 000 руб.), а земельного участка, на котором он расположен, - 1 000 000 руб. Кадастровая стоимость каждого из этих объектов не превышает 22 000 000 руб. В месяце получения объектов недвижимости и принятия их к учету в составе объектов основных средств (ОС) произведена уплата сумм государственной пошлины, поданы документы на регистрацию перехода права собственности на здание и земельный участок к организации. В следующем месяце зарегистрирован переход права собственности на здание и земельный участок к организации и произведен расчет с продавцом. Иных затрат, связанных с приобретением объектов недвижимости, организация не несет. По данным налогового учета передающей стороны срок полезного использования здания (относящегося к десятой амортизационной группе) установлен равным 420 месяцам, из которых оно эксплуатировалось предыдущим собственником (продавцом) 120 месяцев. Для целей бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования здания установлен равным 300 месяцам (в бухучете - исходя из периода, в течение которого его использование будет приносить экономические выгоды организации). Ликвидационная стоимость здания определена в размере 1 400 000 руб. Амортизация начисляется линейным способом (методом). В бухучете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС. Организация применяет метод начисления в налоговом учете и не использует право на амортизационную премию. Бухгалтерская отчетность составляется ежемесячно.
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с договором продажи недвижимости стоимость производственного здания составляет 7 200 000 руб. (в том числе НДС - 1 200 000 руб.), а земельного участка, на котором он расположен, - 1 000 000 руб. Кадастровая стоимость каждого из этих объектов не превышает 22 000 000 руб. В месяце получения объектов недвижимости и принятия их к учету в составе объектов основных средств (ОС) произведена уплата сумм государственной пошлины, поданы документы на регистрацию перехода права собственности на здание и земельный участок к организации. В следующем месяце зарегистрирован переход права собственности на здание и земельный участок к организации и произведен расчет с продавцом. Иных затрат, связанных с приобретением объектов недвижимости, организация не несет. По данным налогового учета передающей стороны срок полезного использования здания (относящегося к десятой амортизационной группе) установлен равным 420 месяцам, из которых оно эксплуатировалось предыдущим собственником (продавцом) 120 месяцев. Для целей бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования здания установлен равным 300 месяцам (в бухучете - исходя из периода, в течение которого его использование будет приносить экономические выгоды организации). Ликвидационная стоимость здания определена в размере 1 400 000 руб. Амортизация начисляется линейным способом (методом). В бухучете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС. Организация применяет метод начисления в налоговом учете и не использует право на амортизационную премию. Бухгалтерская отчетность составляется ежемесячно.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации операции по реализации принадлежащего ей объекта недвижимости (нежилого здания), учитываемого в качестве объекта основных средств, если оплата здания производится покупателем после государственной регистрации перехода права собственности на здание?..
(Консультация эксперта, 2025)По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость проданного здания составляет 10 000 000 руб. Сумма начисленной амортизации в налоговом учете - 5 000 000 руб., а в бухгалтерском учете - 3 000 000 руб. Величина налогооблагаемой временной разницы на момент передачи здания равна 2 000 000 руб., соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) составило 500 000 руб. Расходы, связанные с продажей здания, отсутствуют.
(Консультация эксперта, 2025)По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость проданного здания составляет 10 000 000 руб. Сумма начисленной амортизации в налоговом учете - 5 000 000 руб., а в бухгалтерском учете - 3 000 000 руб. Величина налогооблагаемой временной разницы на момент передачи здания равна 2 000 000 руб., соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) составило 500 000 руб. Расходы, связанные с продажей здания, отсутствуют.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 13.01.2023 N 03-03-05/1731
(Мухин С.)
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 4)В общем случае операции по реализации недвижимого имущества бюджетного учреждения подлежат обложению НДС и налогом на прибыль.
(Мухин С.)
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 4)В общем случае операции по реализации недвижимого имущества бюджетного учреждения подлежат обложению НДС и налогом на прибыль.