Продажа недвижимого имущества ип на енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа недвижимого имущества ип на енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 31.01.2024 N 310-ЭС23-24737 по делу N А54-10211/2021
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку безвозмездная передача индивидуальным предпринимателем принадлежащего ему недвижимого имущества и арендных прав подлежит налогообложению НДС в общеустановленном порядке.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды, руководствуясь положениями 105.3, 143, 146, 154, 164 Налогового кодекса и пришли к выводу о том, что безвозмездная передача недвижимого имущества по договору дарения в рассматриваемом споре признается объектом обложения НДС.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку безвозмездная передача индивидуальным предпринимателем принадлежащего ему недвижимого имущества и арендных прав подлежит налогообложению НДС в общеустановленном порядке.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды, руководствуясь положениями 105.3, 143, 146, 154, 164 Налогового кодекса и пришли к выводу о том, что безвозмездная передача недвижимого имущества по договору дарения в рассматриваемом споре признается объектом обложения НДС.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель применял ЕНВД по розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, используя физический показатель "площадь торгового зала". Налоговый орган пришел к выводу, что спорные торговые объекты не являются стационарными: павильоны не являлись объектами недвижимости, что подтверждалось договорами на использование земельного участка, поэтому при исчислении ЕНВД предприниматель должен был применять физический показатель "площадь торгового места". Также налоговый орган отметил, что предприниматель занизил площадь для целей исчисления ЕНВД, не включив в расчет специальные помещения с холодильными камерами для хранения цветов. Суд указал, что спорные торговые павильоны подключены к инженерным коммуникациям и фактически являются стационарными, отметив, что определение стационарной торговой сети не приравнено к определению недвижимого имущества, поэтому предприниматель правильно использовал в расчетах физический показатель "площадь торгового зала". При этом суд признал обоснованным вывод налогового органа о том, что помещения с холодильными камерами должны учитываться при расчетах, так как фактически они используются не только для хранения товара, но и для его экспозиции, демонстрации потребительских свойств, и признал доначисление в этой части правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель применял ЕНВД по розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, используя физический показатель "площадь торгового зала". Налоговый орган пришел к выводу, что спорные торговые объекты не являются стационарными: павильоны не являлись объектами недвижимости, что подтверждалось договорами на использование земельного участка, поэтому при исчислении ЕНВД предприниматель должен был применять физический показатель "площадь торгового места". Также налоговый орган отметил, что предприниматель занизил площадь для целей исчисления ЕНВД, не включив в расчет специальные помещения с холодильными камерами для хранения цветов. Суд указал, что спорные торговые павильоны подключены к инженерным коммуникациям и фактически являются стационарными, отметив, что определение стационарной торговой сети не приравнено к определению недвижимого имущества, поэтому предприниматель правильно использовал в расчетах физический показатель "площадь торгового зала". При этом суд признал обоснованным вывод налогового органа о том, что помещения с холодильными камерами должны учитываться при расчетах, так как фактически они используются не только для хранения товара, но и для его экспозиции, демонстрации потребительских свойств, и признал доначисление в этой части правомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Десятки квартир у физических лиц: споры по налогам при их продаже
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)Какие доказательства налоговый орган и суды признали доказательствами использования спорного недвижимого имущества в предпринимательской деятельности? Во-первых, налогоплательщик представляла в инспекцию налоговую декларацию по ЕНВД за 4-й квартал 2012 года, из которой следует, что Ф.И.О. 3 осуществляла предпринимательскую деятельность в виде оказания бытовых услуг по адресу, по которому находилось проданное недвижимое имущество. Ф.И.О. 3 также обращалась в инспекцию с заявлением об освобождении индивидуального предпринимателя, применяющего систему ЕНВД, от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объекта имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Налогоплательщик был освобожден от уплаты налога на указанный объект недвижимого имущества. Недвижимое имущество имеет статус нежилых помещений и по своему расположению, техническим и функциональным характеристикам не предназначено для использования в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. Здание, реализованное Ф.И.О. 3, использовалось ею не для личных целей, а для извлечения прибыли, т.е. использовалось в предпринимательской деятельности. Таким образом, полученный Ф.И.О. 3 доход в сумме 2 550 000 рублей от продажи здания связан с предпринимательской деятельностью и подлежит налогообложению НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог на доходы физических лиц исчисляется с налоговой базы 2 550 000 рублей в размере 13% и равен 331 500 рублей. Таким образом, налогоплательщиком налоговая база была занижена на 2 550 000 рублей, что привело к занижению налога на доходы физических лиц. С учетом установленных обстоятельств (были приведены и иные доводы и доказательства) судебные инстанции обоснованно отклонили доводы Ф.И.О. 3 о необходимости освобождения ее от налогообложения, указав на то, что ввиду нормы п. 17.1 ст. 217 НК РФ срок нахождения в собственности имущества не имеет значения для разрешения вопроса о законности оспариваемого решения.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)Какие доказательства налоговый орган и суды признали доказательствами использования спорного недвижимого имущества в предпринимательской деятельности? Во-первых, налогоплательщик представляла в инспекцию налоговую декларацию по ЕНВД за 4-й квартал 2012 года, из которой следует, что Ф.И.О. 3 осуществляла предпринимательскую деятельность в виде оказания бытовых услуг по адресу, по которому находилось проданное недвижимое имущество. Ф.И.О. 3 также обращалась в инспекцию с заявлением об освобождении индивидуального предпринимателя, применяющего систему ЕНВД, от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объекта имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Налогоплательщик был освобожден от уплаты налога на указанный объект недвижимого имущества. Недвижимое имущество имеет статус нежилых помещений и по своему расположению, техническим и функциональным характеристикам не предназначено для использования в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. Здание, реализованное Ф.И.О. 3, использовалось ею не для личных целей, а для извлечения прибыли, т.е. использовалось в предпринимательской деятельности. Таким образом, полученный Ф.И.О. 3 доход в сумме 2 550 000 рублей от продажи здания связан с предпринимательской деятельностью и подлежит налогообложению НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог на доходы физических лиц исчисляется с налоговой базы 2 550 000 рублей в размере 13% и равен 331 500 рублей. Таким образом, налогоплательщиком налоговая база была занижена на 2 550 000 рублей, что привело к занижению налога на доходы физических лиц. С учетом установленных обстоятельств (были приведены и иные доводы и доказательства) судебные инстанции обоснованно отклонили доводы Ф.И.О. 3 о необходимости освобождения ее от налогообложения, указав на то, что ввиду нормы п. 17.1 ст. 217 НК РФ срок нахождения в собственности имущества не имеет значения для разрешения вопроса о законности оспариваемого решения.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Индивидуальный предприниматель (отец), осуществляющий предпринимательскую деятельность с применением общей системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по виду деятельности "розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны", по договору дарения передал недвижимое имущество (магазин) своему сыну - индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Индивидуальный предприниматель (отец), осуществляющий предпринимательскую деятельность с применением общей системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по виду деятельности "розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны", по договору дарения передал недвижимое имущество (магазин) своему сыну - индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН.
Нормативные акты
Закон Московской области от 16.10.2017 N 171/2017-ОЗ
(ред. от 27.01.2022)
"О порядке определения дохода гражданина и постоянно проживающих совместно с ним членов его семьи и стоимости подлежащего налогообложению их имущества в целях признания граждан нуждающимися в предоставлении жилых помещений по договорам найма жилых помещений жилищного фонда социального использования в Московской области"
(принят постановлением Мособлдумы от 28.09.2017 N 19/31-П)5) доходы индивидуальных предпринимателей, использующих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, учитываются на основании данных налоговой декларации за отчетный период, равный одному году, предшествующему подаче заявления, заверенной налоговым органом;
(ред. от 27.01.2022)
"О порядке определения дохода гражданина и постоянно проживающих совместно с ним членов его семьи и стоимости подлежащего налогообложению их имущества в целях признания граждан нуждающимися в предоставлении жилых помещений по договорам найма жилых помещений жилищного фонда социального использования в Московской области"
(принят постановлением Мособлдумы от 28.09.2017 N 19/31-П)5) доходы индивидуальных предпринимателей, использующих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, учитываются на основании данных налоговой декларации за отчетный период, равный одному году, предшествующему подаче заявления, заверенной налоговым органом;
Решение ФНС России от 31.01.2019 N СА-3-9/668@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа. Указанным решением Заявителю предложено уплатить недоимку по НДФЛ и пени.
Решение: Жалоба удовлетворена в части доначисления НДФЛ за год, а также соответствующих сумм пени и штрафа; в остальной части жалоба оставлена без удовлетворения.
Содержит правовую позицию ФНС России.Согласно информации, представленной Управлением, Х зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 08.11.2000, основной вид деятельности - розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах; с 01.01.2003 на основании заявления от 20.11.2002 являлся налогоплательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения - "доходы, уменьшенные на величину расходов", с 01.01.2011 с объектом налогообложения - "доходы"; применял систему налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) по виду деятельности - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; 24.08.2010 Х представлено заявление о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД; прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя - 24.09.2013.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа. Указанным решением Заявителю предложено уплатить недоимку по НДФЛ и пени.
Решение: Жалоба удовлетворена в части доначисления НДФЛ за год, а также соответствующих сумм пени и штрафа; в остальной части жалоба оставлена без удовлетворения.
Содержит правовую позицию ФНС России.Согласно информации, представленной Управлением, Х зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 08.11.2000, основной вид деятельности - розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах; с 01.01.2003 на основании заявления от 20.11.2002 являлся налогоплательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения - "доходы, уменьшенные на величину расходов", с 01.01.2011 с объектом налогообложения - "доходы"; применял систему налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) по виду деятельности - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; 24.08.2010 Х представлено заявление о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД; прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя - 24.09.2013.
Вопрос: ...ИП, уплачивающий ЕНВД в отношении розничной торговли, применяет УСН в отношении другой деятельности. Он реализовал недвижимое имущество, которое использовалось в предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Должен ли ИП учесть в доходах при УСН доходы от продажи здания?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за апрель - май 2020 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2020, N 7)Индивидуальный предприниматель, который приобрел объекты недвижимости как физическое лицо, использовал их в своей предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, после чего перешел на УСН и продал их в первый год применения УСН, не может быть лишен права на учет расходов, понесенных для приобретения данных объектов недвижимости. При этом исключается возможность повторного (двойного) учета той части расходов, которые ранее были учтены при применении иного режима налогообложения.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2020, N 7)Индивидуальный предприниматель, который приобрел объекты недвижимости как физическое лицо, использовал их в своей предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, после чего перешел на УСН и продал их в первый год применения УСН, не может быть лишен права на учет расходов, понесенных для приобретения данных объектов недвижимости. При этом исключается возможность повторного (двойного) учета той части расходов, которые ранее были учтены при применении иного режима налогообложения.
Статья: Сколько наемных работников вправе иметь предприниматель, совмещающий ПСНО и спецрежим в виде уплаты ЕНВД?
(Чернов С.А.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 8)Из материалов дела. Численность работников ИП при осуществлении вида предпринимательской деятельности "сдача внаем собственного недвижимого имущества, в отношении которого применялась ПСНО" составляла один человек (без учета ИП). Остальные работники предпринимателя привлекались для выполнения обязанностей в рамках осуществления деятельности, связанной с розничной торговлей, подлежащей обложению ЕНВД. Поскольку общая средняя численность работников предпринимателя превысила 15 человек, налоговики посчитали применение ПСНО необоснованным и доначислили ему налоги (НДФЛ, НДС).
(Чернов С.А.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 8)Из материалов дела. Численность работников ИП при осуществлении вида предпринимательской деятельности "сдача внаем собственного недвижимого имущества, в отношении которого применялась ПСНО" составляла один человек (без учета ИП). Остальные работники предпринимателя привлекались для выполнения обязанностей в рамках осуществления деятельности, связанной с розничной торговлей, подлежащей обложению ЕНВД. Поскольку общая средняя численность работников предпринимателя превысила 15 человек, налоговики посчитали применение ПСНО необоснованным и доначислили ему налоги (НДФЛ, НДС).
Статья: Особенности получения имущественных налоговых вычетов ИП
(Градов М.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2011, NN 9, 10)Установлено, что индивидуальный предприниматель по договору купли-продажи приобрел у организации недвижимое имущество, в т.ч. здания, для осуществления предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, в отношении которой индивидуальный предприниматель являлся плательщиком ЕНВД. Через четыре года эти здания были проданы другому индивидуальному предпринимателю, расчет по сделке был произведен путем внесения денежных средств на расчетный счет индивидуального предпринимателя - продавца.
(Градов М.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2011, NN 9, 10)Установлено, что индивидуальный предприниматель по договору купли-продажи приобрел у организации недвижимое имущество, в т.ч. здания, для осуществления предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, в отношении которой индивидуальный предприниматель являлся плательщиком ЕНВД. Через четыре года эти здания были проданы другому индивидуальному предпринимателю, расчет по сделке был произведен путем внесения денежных средств на расчетный счет индивидуального предпринимателя - продавца.
Статья: Продажа имущества ИП-упрощенцем и поправки по НДФЛ
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2019, N 9)- имущество учитывалось в качестве объекта ОС. Это не обязательно означает, что расходы на приобретение имущества уменьшали базу по налогу при УСН. Ведь учитывать расходы на покупку ОС упрощенец может только в том случае, когда имущество используется непосредственно в деятельности, доходы от которой облагаются по УСН <12>. Однако даже если бизнесмен сочетает упрощенку с вмененкой и ОС использовалось в деятельности на ЕНВД, доходы от его продажи включаются в базу по "упрощенному" налогу <13>;
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2019, N 9)- имущество учитывалось в качестве объекта ОС. Это не обязательно означает, что расходы на приобретение имущества уменьшали базу по налогу при УСН. Ведь учитывать расходы на покупку ОС упрощенец может только в том случае, когда имущество используется непосредственно в деятельности, доходы от которой облагаются по УСН <12>. Однако даже если бизнесмен сочетает упрощенку с вмененкой и ОС использовалось в деятельности на ЕНВД, доходы от его продажи включаются в базу по "упрощенному" налогу <13>;
Вопрос: ...ИП осуществляет розничную торговлю, в отношении которой уплачивает ЕНВД, а также сдает в аренду собственное недвижимое имущество и применяет УСН. Вправе ли ИП перейти на ПСН по сдаче в аренду имущества? Учитываются ли для целей налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, доходы, полученные от розничной торговли?
(Письмо Минфина России от 22.07.2013 N 03-11-12/28687)Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю, в отношении которой применяет систему налогообложения в виде ЕНВД, а также сдает в аренду собственное недвижимое имущество и в отношении этой деятельности применяет УСН.
(Письмо Минфина России от 22.07.2013 N 03-11-12/28687)Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю, в отношении которой применяет систему налогообложения в виде ЕНВД, а также сдает в аренду собственное недвижимое имущество и в отношении этой деятельности применяет УСН.
Статья: Продажа имущества индивидуальными предпринимателями: особенности получения имущественных налоговых вычетов
(Левадная Т.Ю.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2012, N 1)Установлено, что ИП по договору купли-продажи приобрел у организации недвижимое имущество, в том числе здания, для осуществления предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, в отношении которой ИП являлся плательщиком ЕНВД. Через четыре года эти здания были проданы другому ИП, расчет по сделке был произведен путем внесения денежных средств на расчетный счет индивидуального предпринимателя - продавца.
(Левадная Т.Ю.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2012, N 1)Установлено, что ИП по договору купли-продажи приобрел у организации недвижимое имущество, в том числе здания, для осуществления предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, в отношении которой ИП являлся плательщиком ЕНВД. Через четыре года эти здания были проданы другому ИП, расчет по сделке был произведен путем внесения денежных средств на расчетный счет индивидуального предпринимателя - продавца.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель - плательщик ЕНВД осуществляет розничную торговлю в нежилом помещении, приобретенном им как физлицом более 3 лет назад. Какие налоги следует уплатить индивидуальному предпринимателю при реализации данного помещения, учитывая то, что индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы"?
(Письмо Минфина РФ от 09.12.2010 N 03-11-11/316)Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, при реализации принадлежащего ему имущества (в том числе имущества, которое ранее использовалось в предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход) обязан исчислять налоги (налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость и другие) в общеустановленном порядке, поскольку доход от такой реализации не облагается единым налогом на вмененный доход.
(Письмо Минфина РФ от 09.12.2010 N 03-11-11/316)Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, при реализации принадлежащего ему имущества (в том числе имущества, которое ранее использовалось в предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход) обязан исчислять налоги (налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость и другие) в общеустановленном порядке, поскольку доход от такой реализации не облагается единым налогом на вмененный доход.
Вопрос: О налогообложении доходов от реализации моторных масел для дизельных или карбюраторных (инжекторных) двигателей и недвижимого имущества ИП, совмещающим УСН и ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 29.12.2014 N 03-11-11/68030)Вопрос: О налогообложении доходов от реализации моторных масел для дизельных или карбюраторных (инжекторных) двигателей и недвижимого имущества ИП, совмещающим УСН и ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 29.12.2014 N 03-11-11/68030)Вопрос: О налогообложении доходов от реализации моторных масел для дизельных или карбюраторных (инжекторных) двигателей и недвижимого имущества ИП, совмещающим УСН и ЕНВД.
Статья: Три простых правила статьи 54.1 Налогового кодекса РФ
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- договоры аренды недвижимого имущества (имущество использовалось для розничной продажи товаров торгового знака ZENDEN), заключенные между арендодателями и рассматриваемыми ИП, предусматривают: предоставление помещений для организации розничной торговли обувью магазинов "ZENDEN", договорами аренды предусмотрена реклама "ZENDEN" (обувь), в договорах аренды предусмотрена контактная информация ООО "Дом одежды" (л. 19 решения);
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- договоры аренды недвижимого имущества (имущество использовалось для розничной продажи товаров торгового знака ZENDEN), заключенные между арендодателями и рассматриваемыми ИП, предусматривают: предоставление помещений для организации розничной торговли обувью магазинов "ZENDEN", договорами аренды предусмотрена реклама "ZENDEN" (обувь), в договорах аренды предусмотрена контактная информация ООО "Дом одежды" (л. 19 решения);