Продажа имущества ип на енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа имущества ип на енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 31.01.2024 N 310-ЭС23-24737 по делу N А54-10211/2021
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку безвозмездная передача индивидуальным предпринимателем принадлежащего ему недвижимого имущества и арендных прав подлежит налогообложению НДС в общеустановленном порядке.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как установлено судами, ИП Атакишиевым А.И. в проверяемом периоде наряду с деятельностью по розничной торговле автозапчастями, подлежащей налогообложению ЕНВД, осуществлялась деятельность, связанная со сдачей имущества в аренду.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку безвозмездная передача индивидуальным предпринимателем принадлежащего ему недвижимого имущества и арендных прав подлежит налогообложению НДС в общеустановленном порядке.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как установлено судами, ИП Атакишиевым А.И. в проверяемом периоде наряду с деятельностью по розничной торговле автозапчастями, подлежащей налогообложению ЕНВД, осуществлялась деятельность, связанная со сдачей имущества в аренду.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Индивидуальный предприниматель (отец), осуществляющий предпринимательскую деятельность с применением общей системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по виду деятельности "розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны", по договору дарения передал недвижимое имущество (магазин) своему сыну - индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Индивидуальный предприниматель (отец), осуществляющий предпринимательскую деятельность с применением общей системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по виду деятельности "розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны", по договору дарения передал недвижимое имущество (магазин) своему сыну - индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН.
Статья: Три простых правила статьи 54.1 Налогового кодекса РФ
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- договоры аренды недвижимого имущества (имущество использовалось для розничной продажи товаров торгового знака ZENDEN), заключенные между арендодателями и рассматриваемыми ИП, предусматривают: предоставление помещений для организации розничной торговли обувью магазинов "ZENDEN", договорами аренды предусмотрена реклама "ZENDEN" (обувь), в договорах аренды предусмотрена контактная информация ООО "Дом одежды" (л. 19 решения);
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- договоры аренды недвижимого имущества (имущество использовалось для розничной продажи товаров торгового знака ZENDEN), заключенные между арендодателями и рассматриваемыми ИП, предусматривают: предоставление помещений для организации розничной торговли обувью магазинов "ZENDEN", договорами аренды предусмотрена реклама "ZENDEN" (обувь), в договорах аренды предусмотрена контактная информация ООО "Дом одежды" (л. 19 решения);
Нормативные акты
Закон Московской области от 16.10.2017 N 171/2017-ОЗ
(ред. от 27.01.2022)
"О порядке определения дохода гражданина и постоянно проживающих совместно с ним членов его семьи и стоимости подлежащего налогообложению их имущества в целях признания граждан нуждающимися в предоставлении жилых помещений по договорам найма жилых помещений жилищного фонда социального использования в Московской области"
(принят постановлением Мособлдумы от 28.09.2017 N 19/31-П)5) доходы индивидуальных предпринимателей, использующих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, учитываются на основании данных налоговой декларации за отчетный период, равный одному году, предшествующему подаче заявления, заверенной налоговым органом;
(ред. от 27.01.2022)
"О порядке определения дохода гражданина и постоянно проживающих совместно с ним членов его семьи и стоимости подлежащего налогообложению их имущества в целях признания граждан нуждающимися в предоставлении жилых помещений по договорам найма жилых помещений жилищного фонда социального использования в Московской области"
(принят постановлением Мособлдумы от 28.09.2017 N 19/31-П)5) доходы индивидуальных предпринимателей, использующих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, учитываются на основании данных налоговой декларации за отчетный период, равный одному году, предшествующему подаче заявления, заверенной налоговым органом;
Административная практика
Решение Амурского УФАС России от 13.08.2021 по делу N 028/01/14.2-403/2021
Обстоятельства: Возбуждено дело о нарушении антимонопольного законодательства в связи с наличием в действиях индивидуального предпринимателя признаков нарушения ст. 14.2 ФЗ "О защите конкуренции", выразившихся в размещении на двери при входе в офис, находящийся в непосредственной близости со зданием органа внутренних дел, вывески, содержащей указание на оказание предпринимателем государственных услуг, что вводит потребителей в заблуждение относительно фактически оказываемых предпринимателем услуг, а также может ввести в заблуждение относительно оказания в офисе предпринимателя государственных услуг органами государственной власти.
Решение: Рассмотрение дела прекращено в связи с отсутствием нарушения антимонопольного законодательства в действиях предпринимателя.- на двери при входе в здание: "офис N 5 режим работы 9 - 18"; "бизнес услуги"; "госуслуги" с указанием на слова "загранпаспорт", "ГИБДД", "оружие"; "миграционный учет" с указанием на слова "уведомления", "РВП", "ВНЖ", "гражданство"; "договора" с указанием на слова "подряда", "трудовые", "купли-продажи"; "переводы" с указанием на слова "нотариальное заверение"; "декларации" с указанием на слова "3 НДФЛ (имущество, лечение, обучение)", "ЕНВД", "УСН"; "регистрация, учет" с указанием на слова "ИП, ООО"; "ксерокс, электронная почта" и "платежи ч/з госуслуги".
Обстоятельства: Возбуждено дело о нарушении антимонопольного законодательства в связи с наличием в действиях индивидуального предпринимателя признаков нарушения ст. 14.2 ФЗ "О защите конкуренции", выразившихся в размещении на двери при входе в офис, находящийся в непосредственной близости со зданием органа внутренних дел, вывески, содержащей указание на оказание предпринимателем государственных услуг, что вводит потребителей в заблуждение относительно фактически оказываемых предпринимателем услуг, а также может ввести в заблуждение относительно оказания в офисе предпринимателя государственных услуг органами государственной власти.
Решение: Рассмотрение дела прекращено в связи с отсутствием нарушения антимонопольного законодательства в действиях предпринимателя.- на двери при входе в здание: "офис N 5 режим работы 9 - 18"; "бизнес услуги"; "госуслуги" с указанием на слова "загранпаспорт", "ГИБДД", "оружие"; "миграционный учет" с указанием на слова "уведомления", "РВП", "ВНЖ", "гражданство"; "договора" с указанием на слова "подряда", "трудовые", "купли-продажи"; "переводы" с указанием на слова "нотариальное заверение"; "декларации" с указанием на слова "3 НДФЛ (имущество, лечение, обучение)", "ЕНВД", "УСН"; "регистрация, учет" с указанием на слова "ИП, ООО"; "ксерокс, электронная почта" и "платежи ч/з госуслуги".
Решение Амурского УФАС России от 12.08.2021 по делу N 028/01/14.2-403/2021
О прекращении производства по делу.- на двери при входе в здание: "офис N 5 режим работы 9-18"; "бизнес услуги"; "госуслуги" с указанием на слова "загранпаспорт", "ГИБДД", "оружие"; "миграционный учет" с указанием на слова "уведомления", "РВП", "ВНЖ", "гражданство"; "договора" с указанием на слова "подряда", "трудовые", "купли-продажи"; "переводы" с указанием на слова "нотариальное заверение"; "декларации" с указанием на слова "3 НДФЛ (имущество, лечение, обучение)", "ЕНВД", "УСН"; "регистрация, учет" с указанием на слова "ИП, ООО"; "ксерокс, электронная почта" и "платежи ч/з госуслуги".
О прекращении производства по делу.- на двери при входе в здание: "офис N 5 режим работы 9-18"; "бизнес услуги"; "госуслуги" с указанием на слова "загранпаспорт", "ГИБДД", "оружие"; "миграционный учет" с указанием на слова "уведомления", "РВП", "ВНЖ", "гражданство"; "договора" с указанием на слова "подряда", "трудовые", "купли-продажи"; "переводы" с указанием на слова "нотариальное заверение"; "декларации" с указанием на слова "3 НДФЛ (имущество, лечение, обучение)", "ЕНВД", "УСН"; "регистрация, учет" с указанием на слова "ИП, ООО"; "ксерокс, электронная почта" и "платежи ч/з госуслуги".
"Индивидуальное предпринимательство: организация работы"
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю, в отношении которой применяет систему налогообложения в виде ЕНВД, а также сдает в аренду собственное недвижимое имущество и в отношении этой деятельности применяет УСН.
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю, в отношении которой применяет систему налогообложения в виде ЕНВД, а также сдает в аренду собственное недвижимое имущество и в отношении этой деятельности применяет УСН.
Статья: Новости от 09.01.2019
("Главная книга", 2019, N 2)Продажа ЕНВД-имущества ИП, который совмещает режимы
("Главная книга", 2019, N 2)Продажа ЕНВД-имущества ИП, который совмещает режимы
Вопрос: О порядке применения НДС индивидуальным предпринимателем, уплачивающим ЕНВД в отношении розничной торговли, при приобретении и последующей реализации данным предпринимателем недвижимого имущества, составляющего муниципальную казну.
(Письмо Минфина РФ от 26.05.2010 N 03-07-14/38)Таким образом, при реализации недвижимого имущества индивидуальному предпринимателю - налогоплательщику единого налога на вмененный доход следует исчислять налог на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
(Письмо Минфина РФ от 26.05.2010 N 03-07-14/38)Таким образом, при реализации недвижимого имущества индивидуальному предпринимателю - налогоплательщику единого налога на вмененный доход следует исчислять налог на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 8)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, предприниматель реализует в розницу как товар, приобретаемый у налогоплательщика, так и другой товар, поставщиком которого последний не является. ИП имеет обособленное имущество, необходимое для ведения хозяйственной деятельности (демонстрационные стенды, компьютеры, ККТ), и персонал; исчисляет и уплачивает ЕНВД, представляет налоговую отчетность. Выручка от реализации товаров являлась доходом ИП и налогоплательщику не передавалась. Следовательно, налоги доначислены необоснованно (Постановление АС ВВО от 26.04.2017 N Ф01-1237/2017 по делу N А43-3756/2016).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 8)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, предприниматель реализует в розницу как товар, приобретаемый у налогоплательщика, так и другой товар, поставщиком которого последний не является. ИП имеет обособленное имущество, необходимое для ведения хозяйственной деятельности (демонстрационные стенды, компьютеры, ККТ), и персонал; исчисляет и уплачивает ЕНВД, представляет налоговую отчетность. Выручка от реализации товаров являлась доходом ИП и налогоплательщику не передавалась. Следовательно, налоги доначислены необоснованно (Постановление АС ВВО от 26.04.2017 N Ф01-1237/2017 по делу N А43-3756/2016).
Вопрос: Об НДС при сдаче в аренду недвижимого имущества индивидуальным предпринимателем, уплачивающим ЕНВД в отношении розничной торговли.
(Письмо Минфина России от 16.05.2016 N 03-07-14/27852)Вопрос: Об НДС при сдаче в аренду недвижимого имущества индивидуальным предпринимателем, уплачивающим ЕНВД в отношении розничной торговли.
(Письмо Минфина России от 16.05.2016 N 03-07-14/27852)Вопрос: Об НДС при сдаче в аренду недвижимого имущества индивидуальным предпринимателем, уплачивающим ЕНВД в отношении розничной торговли.
Вопрос: ИП на ЕНВД (деятельность - автотранспортные услуги по перевозке грузов; заявление о переходе на УСН не подавал) приобрел транспортное средство для использования в предпринимательской деятельности. Вправе ли он принять НДС по транспортному средству к вычету при продаже? Если да, то в каком порядке и в какие сроки?
(Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2020)При продаже такого имущества индивидуальный предприниматель на ЕНВД должен исчислить НДС не со всей выручки, а с межценовой разницы, которая рассчитывается как разница между ценой продажи (с НДС) и остаточной стоимостью (Письма Минфина России от 29.05.2019 N 03-07-14/39090, от 15.03.2019 N 03-11-11/17062, Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 08.02.2016 N Ф09-12202/15 по делу N А60-22491/2015).
(Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2020)При продаже такого имущества индивидуальный предприниматель на ЕНВД должен исчислить НДС не со всей выручки, а с межценовой разницы, которая рассчитывается как разница между ценой продажи (с НДС) и остаточной стоимостью (Письма Минфина России от 29.05.2019 N 03-07-14/39090, от 15.03.2019 N 03-11-11/17062, Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 08.02.2016 N Ф09-12202/15 по делу N А60-22491/2015).
Вопрос: Индивидуальный предприниматель - плательщик ЕНВД осуществляет розничную торговлю в нежилом помещении, приобретенном им как физлицом более 3 лет назад. Какие налоги следует уплатить индивидуальному предпринимателю при реализации данного помещения, учитывая то, что индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы"?
(Письмо Минфина РФ от 09.12.2010 N 03-11-11/316)Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, при реализации принадлежащего ему имущества (в том числе имущества, которое ранее использовалось в предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход) обязан исчислять налоги (налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость и другие) в общеустановленном порядке, поскольку доход от такой реализации не облагается единым налогом на вмененный доход.
(Письмо Минфина РФ от 09.12.2010 N 03-11-11/316)Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, при реализации принадлежащего ему имущества (в том числе имущества, которое ранее использовалось в предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход) обязан исчислять налоги (налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость и другие) в общеустановленном порядке, поскольку доход от такой реализации не облагается единым налогом на вмененный доход.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 25.07.2012 N 03-11-11/218 <ЕНВД: стоимость безвозмездного права пользования>
(Рюмин С.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 16)Однако, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации не все так однозначно, как пытаются представить специалисты в своем ответе. У индивидуального предпринимателя, занятого розничной торговлей на ЕНВД, получающего безвозмездно право пользования имуществом, которое будет задействовано именно в этой деятельности, есть весьма веские основания поспорить с выводами из Письма. Ведь в данном случае доход предпринимателя, применяющего одновременно систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли и общий режим налогообложения в отношении других видов деятельности, полученный доход в виде безвозмездного пользования торговыми помещениями, может быть признан частью дохода, полученного именно в связи с осуществлением деятельности в сфере розничной торговли, то есть деятельности, облагаемой ЕНВД. Обосновать именно такое отнесение дохода налогоплательщик может своей учетной политикой, что не будет противоречить экономическому смыслу данной операции.
(Рюмин С.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 16)Однако, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации не все так однозначно, как пытаются представить специалисты в своем ответе. У индивидуального предпринимателя, занятого розничной торговлей на ЕНВД, получающего безвозмездно право пользования имуществом, которое будет задействовано именно в этой деятельности, есть весьма веские основания поспорить с выводами из Письма. Ведь в данном случае доход предпринимателя, применяющего одновременно систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли и общий режим налогообложения в отношении других видов деятельности, полученный доход в виде безвозмездного пользования торговыми помещениями, может быть признан частью дохода, полученного именно в связи с осуществлением деятельности в сфере розничной торговли, то есть деятельности, облагаемой ЕНВД. Обосновать именно такое отнесение дохода налогоплательщик может своей учетной политикой, что не будет противоречить экономическому смыслу данной операции.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 16.07.2007 N 03-11-05/158 <Реализация имущества при ЕНВД>
(Семенова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 16)Таким образом, продавая собственное имущество вне "вмененки", индивидуальному предпринимателю придется заплатить НДФЛ, соцналог и НДС, а фирме - налог на прибыль и НДС. Разберемся, каковы особенности бухгалтерского учета основных средств, реализуемых за деньги или безвозмездно.
(Семенова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 16)Таким образом, продавая собственное имущество вне "вмененки", индивидуальному предпринимателю придется заплатить НДФЛ, соцналог и НДС, а фирме - налог на прибыль и НДС. Разберемся, каковы особенности бухгалтерского учета основных средств, реализуемых за деньги или безвозмездно.
Вопрос: ...ИП, уплачивающий ЕНВД в отношении розничной торговли, применяет УСН в отношении другой деятельности. Он реализовал недвижимое имущество, которое использовалось в предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Должен ли ИП учесть в доходах при УСН доходы от продажи здания?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4