Продажа имущества ип на енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа имущества ип на енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налогообложении доходов от реализации моторных масел для дизельных или карбюраторных (инжекторных) двигателей и недвижимого имущества ИП, совмещающим УСН и ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 29.12.2014 N 03-11-11/68030)Вопрос: О налогообложении доходов от реализации моторных масел для дизельных или карбюраторных (инжекторных) двигателей и недвижимого имущества ИП, совмещающим УСН и ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 29.12.2014 N 03-11-11/68030)Вопрос: О налогообложении доходов от реализации моторных масел для дизельных или карбюраторных (инжекторных) двигателей и недвижимого имущества ИП, совмещающим УСН и ЕНВД.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель - плательщик ЕНВД осуществляет розничную торговлю в нежилом помещении, приобретенном им как физлицом более 3 лет назад. Какие налоги следует уплатить индивидуальному предпринимателю при реализации данного помещения, учитывая то, что индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы"?
(Письмо Минфина РФ от 09.12.2010 N 03-11-11/316)Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, при реализации принадлежащего ему имущества (в том числе имущества, которое ранее использовалось в предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход) обязан исчислять налоги (налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость и другие) в общеустановленном порядке, поскольку доход от такой реализации не облагается единым налогом на вмененный доход.
(Письмо Минфина РФ от 09.12.2010 N 03-11-11/316)Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, при реализации принадлежащего ему имущества (в том числе имущества, которое ранее использовалось в предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход) обязан исчислять налоги (налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость и другие) в общеустановленном порядке, поскольку доход от такой реализации не облагается единым налогом на вмененный доход.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель, применявший УСН (объект "доходы минус расходы"), реализовал приобретенное им в период применения ЕНВД недвижимое имущество. При этом доходы от продажи недвижимого имущества он уменьшил на расходы, связанные с его приобретением. Признавая правомерным доначисление единого налога, суд поддержал вывод налогового органа о том, что расходы на приобретение недвижимости учтены быть не могут, так как она была приобретена до начала применения УСН и в облагаемой УСН деятельности не использовалась. При переходе на УСН остаточная стоимость имущества предпринимателем отражена не была.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель, применявший УСН (объект "доходы минус расходы"), реализовал приобретенное им в период применения ЕНВД недвижимое имущество. При этом доходы от продажи недвижимого имущества он уменьшил на расходы, связанные с его приобретением. Признавая правомерным доначисление единого налога, суд поддержал вывод налогового органа о том, что расходы на приобретение недвижимости учтены быть не могут, так как она была приобретена до начала применения УСН и в облагаемой УСН деятельности не использовалась. При переходе на УСН остаточная стоимость имущества предпринимателем отражена не была.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 14.02.2012 N 20-14/012258@
<О порядке регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя для осуществления торговли через интернет-магазин>Согласно статье 2 Гражданского кодекса РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Гражданин имеет право зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и осуществлять предпринимательскую деятельность в соответствии с выбранным режимом налогообложения.
<О порядке регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя для осуществления торговли через интернет-магазин>Согласно статье 2 Гражданского кодекса РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Гражданин имеет право зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и осуществлять предпринимательскую деятельность в соответствии с выбранным режимом налогообложения.
Административная практика
Решение ФНС России от 31.01.2019 N СА-3-9/668@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа. Указанным решением Заявителю предложено уплатить недоимку по НДФЛ и пени.
Решение: Жалоба удовлетворена в части доначисления НДФЛ за год, а также соответствующих сумм пени и штрафа; в остальной части жалоба оставлена без удовлетворения.
Содержит правовую позицию ФНС России.Согласно информации, представленной Управлением, Х зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 08.11.2000, основной вид деятельности - розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах; с 01.01.2003 на основании заявления от 20.11.2002 являлся налогоплательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения - "доходы, уменьшенные на величину расходов", с 01.01.2011 с объектом налогообложения - "доходы"; применял систему налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) по виду деятельности - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; 24.08.2010 Х представлено заявление о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД; прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя - 24.09.2013.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа. Указанным решением Заявителю предложено уплатить недоимку по НДФЛ и пени.
Решение: Жалоба удовлетворена в части доначисления НДФЛ за год, а также соответствующих сумм пени и штрафа; в остальной части жалоба оставлена без удовлетворения.
Содержит правовую позицию ФНС России.Согласно информации, представленной Управлением, Х зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 08.11.2000, основной вид деятельности - розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах; с 01.01.2003 на основании заявления от 20.11.2002 являлся налогоплательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения - "доходы, уменьшенные на величину расходов", с 01.01.2011 с объектом налогообложения - "доходы"; применял систему налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) по виду деятельности - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; 24.08.2010 Х представлено заявление о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД; прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя - 24.09.2013.
Решение Амурского УФАС России от 12.08.2021 по делу N 028/01/14.2-403/2021
О прекращении производства по делу.- на двери при входе в здание: "офис N 5 режим работы 9-18"; "бизнес услуги"; "госуслуги" с указанием на слова "загранпаспорт", "ГИБДД", "оружие"; "миграционный учет" с указанием на слова "уведомления", "РВП", "ВНЖ", "гражданство"; "договора" с указанием на слова "подряда", "трудовые", "купли-продажи"; "переводы" с указанием на слова "нотариальное заверение"; "декларации" с указанием на слова "3 НДФЛ (имущество, лечение, обучение)", "ЕНВД", "УСН"; "регистрация, учет" с указанием на слова "ИП, ООО"; "ксерокс, электронная почта" и "платежи ч/з госуслуги".
О прекращении производства по делу.- на двери при входе в здание: "офис N 5 режим работы 9-18"; "бизнес услуги"; "госуслуги" с указанием на слова "загранпаспорт", "ГИБДД", "оружие"; "миграционный учет" с указанием на слова "уведомления", "РВП", "ВНЖ", "гражданство"; "договора" с указанием на слова "подряда", "трудовые", "купли-продажи"; "переводы" с указанием на слова "нотариальное заверение"; "декларации" с указанием на слова "3 НДФЛ (имущество, лечение, обучение)", "ЕНВД", "УСН"; "регистрация, учет" с указанием на слова "ИП, ООО"; "ксерокс, электронная почта" и "платежи ч/з госуслуги".
Вопрос: Об НДС и НДФЛ при реализации автомобиля ИП, уплачивающим ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 15.03.2019 N 03-11-11/17062)В соответствии с пунктом 3 статьи 154 Кодекса при реализации имущества, подлежащего учету с учетом уплаченного НДС, налоговая база по НДС определяется как разница между ценой реализуемого имущества, исчисляемой с учетом положений статьи 105.3 Кодекса, с учетом НДС, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).
(Письмо Минфина России от 15.03.2019 N 03-11-11/17062)В соответствии с пунктом 3 статьи 154 Кодекса при реализации имущества, подлежащего учету с учетом уплаченного НДС, налоговая база по НДС определяется как разница между ценой реализуемого имущества, исчисляемой с учетом положений статьи 105.3 Кодекса, с учетом НДС, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).
Статья: Учет аптекой на "вмененке" доходов от продажи помещения
(Александрова Н.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 9)В случае реализации недвижимого имущества индивидуальному предпринимателю, совмещающему спецрежим в виде ЕНВД с УСНО, следует исчислить и уплатить налоги в соответствии с "упрощенным" режимом налогообложения в силу гл. 26.2 НК РФ.
(Александрова Н.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 9)В случае реализации недвижимого имущества индивидуальному предпринимателю, совмещающему спецрежим в виде ЕНВД с УСНО, следует исчислить и уплатить налоги в соответствии с "упрощенным" режимом налогообложения в силу гл. 26.2 НК РФ.
Вопрос: Об НДС при реализации автомобиля, используемого в предпринимательской деятельности ИП, уплачивающим ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 28.03.2017 N 03-11-11/17965)В соответствии с пунктом 3 статьи 154 главы 21 Кодекса при реализации имущества, подлежащего учету с учетом уплаченного НДС, налоговая база по НДС определяется как разница между ценой реализуемого имущества, исчисляемой с учетом положений статьи 105.3 Кодекса, с учетом НДС, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).
(Письмо Минфина России от 28.03.2017 N 03-11-11/17965)В соответствии с пунктом 3 статьи 154 главы 21 Кодекса при реализации имущества, подлежащего учету с учетом уплаченного НДС, налоговая база по НДС определяется как разница между ценой реализуемого имущества, исчисляемой с учетом положений статьи 105.3 Кодекса, с учетом НДС, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).
Вопрос: ...ИП, уплачивающий ЕНВД в отношении розничной торговли, применяет УСН в отношении другой деятельности. Он реализовал недвижимое имущество, которое использовалось в предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Должен ли ИП учесть в доходах при УСН доходы от продажи здания?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4
Статья: Продажа имущества: от НДФЛ освободили не все (комментарий к Законам от 27.11.2018 N 425-ФЗ, от 27.11.2018 N 424-ФЗ)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2019, N 3)Этот вычет предоставляется людям, которые на момент получения дохода от продажи такого имущества:
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2019, N 3)Этот вычет предоставляется людям, которые на момент получения дохода от продажи такого имущества:
Статья: ИП на спецрежиме продает имущество
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2018, N 15)С доходов от продажи имущества, используемого в бизнесе, ИП на патенте или ЕНВД должен уплатить налоги по ОСН. Если же применяется упрощенка, НДС платить не придется. Но однозначно сказать, что в такой ситуации УСН выгоднее, нельзя. Например, если вы продали имущество дешевле, чем купили, в суде можно доказать, что базы по НДФЛ и НДС равны нулю. А вот налог при УСН придется уплатить со всей суммы полученного дохода.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2018, N 15)С доходов от продажи имущества, используемого в бизнесе, ИП на патенте или ЕНВД должен уплатить налоги по ОСН. Если же применяется упрощенка, НДС платить не придется. Но однозначно сказать, что в такой ситуации УСН выгоднее, нельзя. Например, если вы продали имущество дешевле, чем купили, в суде можно доказать, что базы по НДФЛ и НДС равны нулю. А вот налог при УСН придется уплатить со всей суммы полученного дохода.
Статья: Последствия продажи объекта ОС, используемого во "вмененном" виде деятельности
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1)Соответственно, налогоплательщику (организации или ИП) при реализации имущества, осуществляемой вне рамок предпринимательской деятельности, в отношении которой уплачивается ЕНВД, следует исчислить налоги в отношении дохода, полученного в связи с данной реализацией, в рамках иных налоговых режимов.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1)Соответственно, налогоплательщику (организации или ИП) при реализации имущества, осуществляемой вне рамок предпринимательской деятельности, в отношении которой уплачивается ЕНВД, следует исчислить налоги в отношении дохода, полученного в связи с данной реализацией, в рамках иных налоговых режимов.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 16.07.2007 N 03-11-05/158 <Реализация имущества при ЕНВД>
(Семенова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 16)Таким образом, продавая собственное имущество вне "вмененки", индивидуальному предпринимателю придется заплатить НДФЛ, соцналог и НДС, а фирме - налог на прибыль и НДС. Разберемся, каковы особенности бухгалтерского учета основных средств, реализуемых за деньги или безвозмездно.
(Семенова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 16)Таким образом, продавая собственное имущество вне "вмененки", индивидуальному предпринимателю придется заплатить НДФЛ, соцналог и НДС, а фирме - налог на прибыль и НДС. Разберемся, каковы особенности бухгалтерского учета основных средств, реализуемых за деньги или безвозмездно.
Вопрос: ИП на ЕНВД (деятельность - автотранспортные услуги по перевозке грузов; заявление о переходе на УСН не подавал) приобрел транспортное средство для использования в предпринимательской деятельности. Вправе ли он принять НДС по транспортному средству к вычету при продаже? Если да, то в каком порядке и в какие сроки?
(Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2020)При продаже такого имущества индивидуальный предприниматель на ЕНВД должен исчислить НДС не со всей выручки, а с межценовой разницы, которая рассчитывается как разница между ценой продажи (с НДС) и остаточной стоимостью (Письма Минфина России от 29.05.2019 N 03-07-14/39090, от 15.03.2019 N 03-11-11/17062, Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 08.02.2016 N Ф09-12202/15 по делу N А60-22491/2015).
(Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2020)При продаже такого имущества индивидуальный предприниматель на ЕНВД должен исчислить НДС не со всей выручки, а с межценовой разницы, которая рассчитывается как разница между ценой продажи (с НДС) и остаточной стоимостью (Письма Минфина России от 29.05.2019 N 03-07-14/39090, от 15.03.2019 N 03-11-11/17062, Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 08.02.2016 N Ф09-12202/15 по делу N А60-22491/2015).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 25.07.2012 N 03-11-11/218 <ЕНВД: стоимость безвозмездного права пользования>
("Консультант", 2012, N 18)Однако, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации не все так однозначно, как пытаются представить специалисты в своем ответе. У индивидуального предпринимателя, занятого розничной торговлей на ЕНВД, получающего безвозмездно право пользования имуществом, которое будет задействовано именно в этой деятельности, есть весьма веские основания поспорить с выводами из Письма. Ведь в данном случае доход предпринимателя, применяющего одновременно систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли и общий режим налогообложения в отношении других видов деятельности, полученный доход в виде безвозмездного пользования торговыми помещениями может быть признан частью дохода, полученного именно в связи с осуществлением деятельности в сфере розничной торговли, то есть деятельности, облагаемой ЕНВД. Обосновать именно такое отнесение дохода налогоплательщик может своей учетной политикой, что не будет противоречить экономическому смыслу данной операции.
("Консультант", 2012, N 18)Однако, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации не все так однозначно, как пытаются представить специалисты в своем ответе. У индивидуального предпринимателя, занятого розничной торговлей на ЕНВД, получающего безвозмездно право пользования имуществом, которое будет задействовано именно в этой деятельности, есть весьма веские основания поспорить с выводами из Письма. Ведь в данном случае доход предпринимателя, применяющего одновременно систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли и общий режим налогообложения в отношении других видов деятельности, полученный доход в виде безвозмездного пользования торговыми помещениями может быть признан частью дохода, полученного именно в связи с осуществлением деятельности в сфере розничной торговли, то есть деятельности, облагаемой ЕНВД. Обосновать именно такое отнесение дохода налогоплательщик может своей учетной политикой, что не будет противоречить экономическому смыслу данной операции.