Продажа доли в ооо другому участнику налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа доли в ооо другому участнику налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Участник вышел из ООО и отказался от получения действительной стоимости доли, доля перешла к ООО. Может ли ООО продать долю другому участнику по цене, определенной решением общего собрания участников ООО? Как определять налоговую базу ООО на УСН "доходы минус расходы"? Операции - в одном налоговом периоде.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Один из участников вышел из ООО и отказался от получения действительной стоимости доли, доля перешла к обществу. Может ли ООО продать долю другому участнику по цене, определенной решением общего собрания участников ООО (в том числе ниже действительной стоимости)? Как в этом случае будет определяться налоговая база ООО на УСН "доходы минус расходы"? Операции перехода доли к ООО и продажи доли - в одном налоговом периоде.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Один из участников вышел из ООО и отказался от получения действительной стоимости доли, доля перешла к обществу. Может ли ООО продать долю другому участнику по цене, определенной решением общего собрания участников ООО (в том числе ниже действительной стоимости)? Как в этом случае будет определяться налоговая база ООО на УСН "доходы минус расходы"? Операции перехода доли к ООО и продажи доли - в одном налоговом периоде.
Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов от реализации доли участия в уставном капитале ООО в виде земельного участка.
(Письмо Минфина России от 18.06.2025 N 03-04-05/59246)Вопрос: В сентябре 2023 г. физлицо купило земельный участок, в июне 2024 г. оно внесло его в качестве вклада в уставный капитал ООО. В мае 2025 г. физлицо вышло из состава участников и продало свою долю (то есть земельный участок) другому участнику ООО. Облагается ли доход от продажи доли? Если да, то как определяется налоговая база?
(Письмо Минфина России от 18.06.2025 N 03-04-05/59246)Вопрос: В сентябре 2023 г. физлицо купило земельный участок, в июне 2024 г. оно внесло его в качестве вклада в уставный капитал ООО. В мае 2025 г. физлицо вышло из состава участников и продало свою долю (то есть земельный участок) другому участнику ООО. Облагается ли доход от продажи доли? Если да, то как определяется налоговая база?
Вопрос: Об НДС при распределении принадлежащей организации (ООО) доли участника, вышедшего из ООО.
(Письмо Минфина России от 25.09.2023 N 03-07-11/90973)Существует мнение, что понятие "реализация доли" не может применяться к такой операции, как продажа доли, перешедшей к ООО, другому участнику. Это обусловлено тем, что в отношении перешедшей к ООО доли само ООО не обладает правами, которое оно могло бы передать участнику. Соответственно, операции по реализации доли (не подлежащей обложению НДС на основании пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ) при продаже (безвозмездной передаче) доли, перешедшей к ООО, другому участнику у ООО не возникает.
(Письмо Минфина России от 25.09.2023 N 03-07-11/90973)Существует мнение, что понятие "реализация доли" не может применяться к такой операции, как продажа доли, перешедшей к ООО, другому участнику. Это обусловлено тем, что в отношении перешедшей к ООО доли само ООО не обладает правами, которое оно могло бы передать участнику. Соответственно, операции по реализации доли (не подлежащей обложению НДС на основании пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ) при продаже (безвозмездной передаче) доли, перешедшей к ООО, другому участнику у ООО не возникает.
Статья: Как применять прогрессивную шкалу НДФЛ на практике: анализ кейсов
(Киселева Т., Андрончева И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)С внедрением с 2025 г. прогрессивной шкалы НДФЛ и иных изменений в области персонального налогообложения на практике стали возникать неоднозначные ситуации, требующие детального анализа. Статья отвечает на ряд практических вопросов: возможно ли применить вычет на благотворительность с дохода, облагаемого по ставке 22%; почему работодатель не вправе удерживать НДФЛ по повышенной ставке, учитывая доходы сотрудника из других источников; как облагается НДФЛ непропорционально распределенная между участниками прибыль общества; а также как применяется льгота при продаже доли ООО, если получение дохода и переход права собственности приходятся на разные налоговые периоды (до и после 1 января 2025 г. соответственно).
(Киселева Т., Андрончева И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)С внедрением с 2025 г. прогрессивной шкалы НДФЛ и иных изменений в области персонального налогообложения на практике стали возникать неоднозначные ситуации, требующие детального анализа. Статья отвечает на ряд практических вопросов: возможно ли применить вычет на благотворительность с дохода, облагаемого по ставке 22%; почему работодатель не вправе удерживать НДФЛ по повышенной ставке, учитывая доходы сотрудника из других источников; как облагается НДФЛ непропорционально распределенная между участниками прибыль общества; а также как применяется льгота при продаже доли ООО, если получение дохода и переход права собственности приходятся на разные налоговые периоды (до и после 1 января 2025 г. соответственно).
Типовая ситуация: Продажа доли в уставном капитале ООО: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)ООО продажу доли в своем уставном капитале одним участником другому или третьему лицу отражает проводками в аналитическом учете по счету 80. В налоговом учете не будет ни доходов, ни расходов.
(Издательство "Главная книга", 2025)ООО продажу доли в своем уставном капитале одним участником другому или третьему лицу отражает проводками в аналитическом учете по счету 80. В налоговом учете не будет ни доходов, ни расходов.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) операции, связанные с выплатой действительной стоимости доли участнику (физическому лицу) в связи с выходом из ООО, и продажу этой доли другому участнику?..
(Консультация эксперта, 2025)<5> Если исходить из приведенной выше позиции о том, что продажа обществом доли, перешедшей к нему от одного участника в связи с его выходом из ООО, другому участнику квалифицируется как получение оплаты уставного капитала, то данная операция не является объектом налогообложения по НДС, поскольку не упоминается в ст. 146 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)<5> Если исходить из приведенной выше позиции о том, что продажа обществом доли, перешедшей к нему от одного участника в связи с его выходом из ООО, другому участнику квалифицируется как получение оплаты уставного капитала, то данная операция не является объектом налогообложения по НДС, поскольку не упоминается в ст. 146 НК РФ.
Вопрос: Один из участников ООО вышел из общества, его доля перешла к ООО и затем была продана третьему лицу. Может ли ООО при расчете налоговой базы по АУСН "доходы минус расходы" учесть выплаченную вышедшему участнику действительную стоимость доли?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Согласно другой точке зрения подобные расходы не учитываются. Выплаты участнику при выходе из ООО следует квалифицировать как дивиденды для целей налогообложения прибыли в части, превышающей первоначальный взнос участника. Выплата действительной стоимости доли выбывшему участнику не является платежом при ее покупке (приобретении), а также затратами общества на приобретение доли (см., например, Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.08.2017 N 20АП-3973/17 по делу N А68-909/2017).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Согласно другой точке зрения подобные расходы не учитываются. Выплаты участнику при выходе из ООО следует квалифицировать как дивиденды для целей налогообложения прибыли в части, превышающей первоначальный взнос участника. Выплата действительной стоимости доли выбывшему участнику не является платежом при ее покупке (приобретении), а также затратами общества на приобретение доли (см., например, Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.08.2017 N 20АП-3973/17 по делу N А68-909/2017).
Вопрос: Об НДФЛ в отношении дохода от реализации доли участия в уставном капитале российской организации.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-04-05/479)Также сообщаем, что на основании пункта 1 статьи 93 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) переход доли или части доли участника общества в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью к другому лицу допускается на основании сделки или в порядке правопреемства либо на ином законном основании с учетом особенностей, предусмотренных Гражданским кодексом и Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Федеральный закон N 14-ФЗ).
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-04-05/479)Также сообщаем, что на основании пункта 1 статьи 93 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) переход доли или части доли участника общества в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью к другому лицу допускается на основании сделки или в порядке правопреемства либо на ином законном основании с учетом особенностей, предусмотренных Гражданским кодексом и Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Федеральный закон N 14-ФЗ).
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Государственная регистрация изменений, внесенных в устав общества с ограниченной ответственностью, и внесение изменений в сведения об обществе, содержащиеся в ЕГРЮЛДоводы налогового органа об отчуждении участником ООО "Монолит" предприятия как имущественного комплекса, а не продажи доли в уставном капитале общества, а также о том, что Самошкин Р.В. является инициатором налоговой миграции двадцати шести юридических лиц в другие субъекты России, являлись предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции и правомерно отклонены, поскольку указанные обстоятельства не предусмотрены статьей 23 Закона о государственной регистрации в качестве оснований для отказа в государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы общества.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение у юридического лица доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью и ее дальнейшую продажу по цене, превышающей затраты на приобретение этой доли?..
(Консультация эксперта, 2025)В дальнейшем доля продана юридическому лицу, не являющемуся участником этого ООО, за 310 000 руб. За нотариальное удостоверение сделки купли-продажи доли в уставном капитале ООО государственная пошлина уплачена приобретателем доли. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
(Консультация эксперта, 2025)В дальнейшем доля продана юридическому лицу, не являющемуся участником этого ООО, за 310 000 руб. За нотариальное удостоверение сделки купли-продажи доли в уставном капитале ООО государственная пошлина уплачена приобретателем доли. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 6/2020 учесть передачу основных средств учредителю (участнику) при его выходе из ООО
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России в Письме от 07.06.2012 N 03-04-06/3-157 высказал также мнение о том, что при передаче ОС выходящему из общества участнику реализация возникает в сумме превышения стоимости, по которой передается имущество (действительной стоимости доли), над первоначальным вкладом. Хотя Письмо адресовано плательщикам УСН, считаем, что оно применимо и для налога на прибыль, так как перечень облагаемых доходов при применении УСН и при уплате налога на прибыль одинаков (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России в Письме от 07.06.2012 N 03-04-06/3-157 высказал также мнение о том, что при передаче ОС выходящему из общества участнику реализация возникает в сумме превышения стоимости, по которой передается имущество (действительной стоимости доли), над первоначальным вкладом. Хотя Письмо адресовано плательщикам УСН, считаем, что оно применимо и для налога на прибыль, так как перечень облагаемых доходов при применении УСН и при уплате налога на прибыль одинаков (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).