Процессуальные особенности рассмотрения налоговых споров
Подборка наиболее важных документов по запросу Процессуальные особенности рассмотрения налоговых споров (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В отличие от налоговой процедуры налоговый процесс (как ее разновидность) касается регламентирования достаточно узкой сферы отношений. Составление акта налоговой проверки и передача его руководителю налогового органа вместе с материалами проверки и возражениями заинтересованного лица (деятельность которого была подвергнута проверке) являются основаниями для инициирования налогового процесса - производства по делу о налоговом правонарушении (ст. 100, 100.1, 101, 101.2, 101.3, 101.4 НК РФ). Заканчивается данное производство вынесением руководителем налогового органа (его заместителем) определенного процессуального решения по материалам налоговой проверки. Таким образом, пока еще сложно говорить о формировании масштабного института налогового процесса и тем более судебного налогового процесса, хотя практика доказала наличие существенных особенностей рассмотрения налоговых споров судами <208>, и в связи с этим высказываются мнения о необходимости создания специализированных налоговых судов.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В отличие от налоговой процедуры налоговый процесс (как ее разновидность) касается регламентирования достаточно узкой сферы отношений. Составление акта налоговой проверки и передача его руководителю налогового органа вместе с материалами проверки и возражениями заинтересованного лица (деятельность которого была подвергнута проверке) являются основаниями для инициирования налогового процесса - производства по делу о налоговом правонарушении (ст. 100, 100.1, 101, 101.2, 101.3, 101.4 НК РФ). Заканчивается данное производство вынесением руководителем налогового органа (его заместителем) определенного процессуального решения по материалам налоговой проверки. Таким образом, пока еще сложно говорить о формировании масштабного института налогового процесса и тем более судебного налогового процесса, хотя практика доказала наличие существенных особенностей рассмотрения налоговых споров судами <208>, и в связи с этим высказываются мнения о необходимости создания специализированных налоговых судов.
"Право на эффективную судебную защиту в административном судопроизводстве"
(Опалев Р.О.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Все возникающие в действительности публично-правовые споры в принципе могут быть условно классифицированы по отраслевой принадлежности спорных материальных публичных правоотношений (например, на споры из бюджетных, избирательных, налоговых правоотношений и т.д.). Однако стоит признать, что отраслевая принадлежность материальных правоотношений далеко не всегда детерминирует те или иные существенные процессуальные особенности рассмотрения споров. Так, по общим универсальным правилам гл. 22 КАС РФ достаточно эффективно рассматриваются споры, вытекающие из самых разнообразных публичных правоотношений: бюджетных, земельных, налоговых, правоотношений в сфере исполнительного производства. По правилам гл. 32 КАС РФ - споры, вытекающие из налоговых, таможенных правоотношений, правоотношений по обязательному социальному страхованию.
(Опалев Р.О.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Все возникающие в действительности публично-правовые споры в принципе могут быть условно классифицированы по отраслевой принадлежности спорных материальных публичных правоотношений (например, на споры из бюджетных, избирательных, налоговых правоотношений и т.д.). Однако стоит признать, что отраслевая принадлежность материальных правоотношений далеко не всегда детерминирует те или иные существенные процессуальные особенности рассмотрения споров. Так, по общим универсальным правилам гл. 22 КАС РФ достаточно эффективно рассматриваются споры, вытекающие из самых разнообразных публичных правоотношений: бюджетных, земельных, налоговых, правоотношений в сфере исполнительного производства. По правилам гл. 32 КАС РФ - споры, вытекающие из налоговых, таможенных правоотношений, правоотношений по обязательному социальному страхованию.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)В рубрике "Налоговый контроль" размещаются материалы, посвященные процессуально-правовым и иным аспектам эффективной защиты прав налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц, как в административном (внесудебном), так и судебном порядке. В частности, рассматриваются практические вопросы применения способов, методов и приемов защиты, особенности выстраивания тактики, позиции и доказательной базы по налоговым спорам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)В рубрике "Налоговый контроль" размещаются материалы, посвященные процессуально-правовым и иным аспектам эффективной защиты прав налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц, как в административном (внесудебном), так и судебном порядке. В частности, рассматриваются практические вопросы применения способов, методов и приемов защиты, особенности выстраивания тактики, позиции и доказательной базы по налоговым спорам.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)В рубрике "Налоговый контроль" размещаются материалы, посвященные процессуально-правовым и иным аспектам эффективной защиты прав налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц как в административном (внесудебном), так и в судебном порядке. В частности, рассматриваются практические вопросы применения способов, методов и приемов защиты, особенности выстраивания тактики, позиции и доказательной базы по налоговым спорам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)В рубрике "Налоговый контроль" размещаются материалы, посвященные процессуально-правовым и иным аспектам эффективной защиты прав налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц как в административном (внесудебном), так и в судебном порядке. В частности, рассматриваются практические вопросы применения способов, методов и приемов защиты, особенности выстраивания тактики, позиции и доказательной базы по налоговым спорам.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)В рубрике "Налоговый контроль" размещаются материалы, посвященные процессуально-правовым и иным аспектам эффективной защиты прав налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц, как в административном (внесудебном), так и в судебном порядке. В частности, рассматриваются практические вопросы применения способов, методов и приемов защиты, особенности выстраивания тактики, позиции и доказательной базы по налоговым спорам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)В рубрике "Налоговый контроль" размещаются материалы, посвященные процессуально-правовым и иным аспектам эффективной защиты прав налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц, как в административном (внесудебном), так и в судебном порядке. В частности, рассматриваются практические вопросы применения способов, методов и приемов защиты, особенности выстраивания тактики, позиции и доказательной базы по налоговым спорам.
Статья: Процессуальные особенности уголовного преследования по делам о налоговых преступлениях
(Шарипова А.Р.)
("Журнал российского права", 2024, N 4)В-третьих, в обязательном порядке прокурорами заявляются гражданские иски о взыскании сумм доначисленных и неуплаченных налогов, однако не во всяком случае вынесения обвинительных приговоров такие иски удовлетворяются. Нередко суды констатируют наличие налогового спора (связанного, например, с периодом, в отношении которого может быть принудительное взыскание налогов или с частичным признанием арбитражным судом незаконным решения налогового органа, особенно по формальным основаниям) и оставляют гражданский иск без рассмотрения, указывая на необходимость обращения в гражданском процессуальном порядке. Проблема в том, что вступление в силу такого приговора отменяет действие ареста имущества обвиняемого, что дает ему возможность оперативно от него "избавиться". Лишь спустя какое-то время прокурор обращается с иском в порядке ГПК РФ, заявляет ходатайство об обеспечении иска, возможно, добивается нового ареста имущества, но к тому времени этого имущества может уже не быть. Возможным выходом представляется изначальный отказ от гражданского иска в уголовном деле в пользу обычного. В таком случае возможно заблаговременное наложение ареста по гражданскому делу, которое должно быть приостановлено до вынесения приговора.
(Шарипова А.Р.)
("Журнал российского права", 2024, N 4)В-третьих, в обязательном порядке прокурорами заявляются гражданские иски о взыскании сумм доначисленных и неуплаченных налогов, однако не во всяком случае вынесения обвинительных приговоров такие иски удовлетворяются. Нередко суды констатируют наличие налогового спора (связанного, например, с периодом, в отношении которого может быть принудительное взыскание налогов или с частичным признанием арбитражным судом незаконным решения налогового органа, особенно по формальным основаниям) и оставляют гражданский иск без рассмотрения, указывая на необходимость обращения в гражданском процессуальном порядке. Проблема в том, что вступление в силу такого приговора отменяет действие ареста имущества обвиняемого, что дает ему возможность оперативно от него "избавиться". Лишь спустя какое-то время прокурор обращается с иском в порядке ГПК РФ, заявляет ходатайство об обеспечении иска, возможно, добивается нового ареста имущества, но к тому времени этого имущества может уже не быть. Возможным выходом представляется изначальный отказ от гражданского иска в уголовном деле в пользу обычного. В таком случае возможно заблаговременное наложение ареста по гражданскому делу, которое должно быть приостановлено до вынесения приговора.
Статья: Бесспорные производства в цивилистическом процессе России - феномен процессуального права
(Михайлова Е.В.)
("Нотариальный вестник", 2024, N 1)В целом гражданское судопроизводство традиционно подразделяется на отдельные виды производств. Поиску критерия этой дифференциации посвящено множество научных работ. Не вдаваясь подробно в существо этой дискуссии, отметим, что в основном авторы исходят либо из критерия материально-правовой природы рассматриваемого судом дела <8>, либо из критерия процессуальных особенностей рассмотрения отдельных видов гражданских дел <9>. Однако кажется очевидным, что все процессуальные особенности отправления правосудия по конкретному гражданскому делу обусловлены его материально-правовым характером, а не указанием на рассмотрение этого дела в рамках того или другого производства (собственно, таких указаний в процессуальном законодательстве и нет). Например, спор с государственным предприятием в рамках реализации договора строительного подряда будет разрешаться по правилам искового производства, а спор гражданина с налоговой инспекцией - в рамках производства по делам, возникающим из публичных правоотношений (ныне - по правилам Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ)). Иначе говоря, суд определяет характер поступившего дела и затем на основании этого применимый к нему вид судопроизводства, а не наоборот.
(Михайлова Е.В.)
("Нотариальный вестник", 2024, N 1)В целом гражданское судопроизводство традиционно подразделяется на отдельные виды производств. Поиску критерия этой дифференциации посвящено множество научных работ. Не вдаваясь подробно в существо этой дискуссии, отметим, что в основном авторы исходят либо из критерия материально-правовой природы рассматриваемого судом дела <8>, либо из критерия процессуальных особенностей рассмотрения отдельных видов гражданских дел <9>. Однако кажется очевидным, что все процессуальные особенности отправления правосудия по конкретному гражданскому делу обусловлены его материально-правовым характером, а не указанием на рассмотрение этого дела в рамках того или другого производства (собственно, таких указаний в процессуальном законодательстве и нет). Например, спор с государственным предприятием в рамках реализации договора строительного подряда будет разрешаться по правилам искового производства, а спор гражданина с налоговой инспекцией - в рамках производства по делам, возникающим из публичных правоотношений (ныне - по правилам Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ)). Иначе говоря, суд определяет характер поступившего дела и затем на основании этого применимый к нему вид судопроизводства, а не наоборот.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)В рубрике "Защита налогоплательщика, или Искусство налогового спора" размещаются материалы, посвященные процессуально-правовым и иным аспектам эффективной защиты прав налогоплательщиков как в административном (внесудебном), так и в судебном порядке. В частности, рассматриваются вопросы применения методов правовой защиты, стратегия и тактика ведения спора, особенности формирования доказательной базы, приемы аргументации и др. Также рассматриваются вопросы использования в споре достижений смежных отраслей знаний: психологии, риторики, логики и т.д.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)В рубрике "Защита налогоплательщика, или Искусство налогового спора" размещаются материалы, посвященные процессуально-правовым и иным аспектам эффективной защиты прав налогоплательщиков как в административном (внесудебном), так и в судебном порядке. В частности, рассматриваются вопросы применения методов правовой защиты, стратегия и тактика ведения спора, особенности формирования доказательной базы, приемы аргументации и др. Также рассматриваются вопросы использования в споре достижений смежных отраслей знаний: психологии, риторики, логики и т.д.
Статья: Может ли соучастник схемы уклонения от уплаты налога перераспределить свои потери за счет другого соучастника? (Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 13.04.2021 N 305-ЭС20-20802)
(Овсянников С.В.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)Особенностью данного спора является то, что вывод о притворности сделок с участием цепочки иностранных компаний был сделан судами ранее, при рассмотрении налогового спора, поэтому при разрешении дела о взыскании задолженности по договору истец не доказывал данное обстоятельство, а ответчик, который не был привлечен к участию в налоговом споре в качестве третьего лица, не стал его опровергать, хотя и не лишен этого права в силу части 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
(Овсянников С.В.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)Особенностью данного спора является то, что вывод о притворности сделок с участием цепочки иностранных компаний был сделан судами ранее, при рассмотрении налогового спора, поэтому при разрешении дела о взыскании задолженности по договору истец не доказывал данное обстоятельство, а ответчик, который не был привлечен к участию в налоговом споре в качестве третьего лица, не стал его опровергать, хотя и не лишен этого права в силу части 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)В рубрике "Налоговый контроль" размещаются материалы, посвященные процессуально-правовым и иным аспектам эффективной защиты прав налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц как в административном (внесудебном), так и в судебном порядке. В частности, рассматриваются практические вопросы применения способов, методов и приемов защиты, особенности выстраивания тактики, позиции и доказательной базы по налоговым спорам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)В рубрике "Налоговый контроль" размещаются материалы, посвященные процессуально-правовым и иным аспектам эффективной защиты прав налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц как в административном (внесудебном), так и в судебном порядке. В частности, рассматриваются практические вопросы применения способов, методов и приемов защиты, особенности выстраивания тактики, позиции и доказательной базы по налоговым спорам.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)В рубрике "Налоговый контроль" размещаются материалы, посвященные процессуально-правовым и иным аспектам эффективной защиты прав налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц, как в административном (внесудебном), так и в судебном порядке. В частности, рассматриваются практические вопросы применения способов, методов и приемов защиты, особенности выстраивания тактики, позиции и доказательной базы по налоговым спорам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)В рубрике "Налоговый контроль" размещаются материалы, посвященные процессуально-правовым и иным аспектам эффективной защиты прав налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц, как в административном (внесудебном), так и в судебном порядке. В частности, рассматриваются практические вопросы применения способов, методов и приемов защиты, особенности выстраивания тактики, позиции и доказательной базы по налоговым спорам.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)В рубрике "Защита налогоплательщика, или Искусство налогового спора" размещаются материалы, посвященные процессуально-правовым и иным аспектам эффективной защиты прав налогоплательщиков как в административном (внесудебном), так и в судебном порядке. В частности, рассматриваются вопросы применения методов правовой защиты, стратегия и тактика ведения спора, особенности формирования доказательной базы, приемы аргументации и др. Также рассматриваются вопросы использования в споре достижений смежных отраслей знаний: психологии, риторики, логики и т.д.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)В рубрике "Защита налогоплательщика, или Искусство налогового спора" размещаются материалы, посвященные процессуально-правовым и иным аспектам эффективной защиты прав налогоплательщиков как в административном (внесудебном), так и в судебном порядке. В частности, рассматриваются вопросы применения методов правовой защиты, стратегия и тактика ведения спора, особенности формирования доказательной базы, приемы аргументации и др. Также рассматриваются вопросы использования в споре достижений смежных отраслей знаний: психологии, риторики, логики и т.д.