Как подать жалобу в ФНС
Подборка наиболее важных документов по запросу Как подать жалобу в ФНС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Федеральному закону от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)2 - 3. Согласно п. 2 комментируемой статьи вышестоящий регистрирующий орган или федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в соответствии со ст. 2 данного Закона, то есть ФНС России, без участия лица, подавшего жалобу, рассматривает жалобу, документы, подтверждающие доводы лица, подавшего жалобу, дополнительные документы, представленные в ходе рассмотрения жалобы, материалы, представленные регистрирующим органом. Соответственно, присутствие лица, подавшего жалобу, или его представителя при рассмотрении жалобы не предусмотрено.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)2 - 3. Согласно п. 2 комментируемой статьи вышестоящий регистрирующий орган или федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в соответствии со ст. 2 данного Закона, то есть ФНС России, без участия лица, подавшего жалобу, рассматривает жалобу, документы, подтверждающие доводы лица, подавшего жалобу, дополнительные документы, представленные в ходе рассмотрения жалобы, материалы, представленные регистрирующим органом. Соответственно, присутствие лица, подавшего жалобу, или его представителя при рассмотрении жалобы не предусмотрено.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.03.2025 N 03-07-11/23534 <Каким будет НДС, если цена обязательства выражена в у. е.?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Еще одна актуальная для многих ситуация рассмотрена в Информации ФНС России от 05.02.2021. По мнению инспекторов, компания занизила НДС-базу. Это произошло из-за внесения исправлений в первичку и счета-фактуры в части снижения цены отгруженного товара. Фирме следовало уменьшить свои обязательства, составив КСФ. Организация подала жалобу в ФНС РФ, указав, что правомерно внесла исправления в документы в части уменьшения цены (тарифа) единицы товара. КСФ не требовались, ведь уточнения направлены на приведение цены в соответствие с указанной в договоре. И ФНС России Решением от 15.01.2021 N КЧ-4-9/253@ жалобу удовлетворила. Из положений п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 Кодекса следует, что КСФ выставляют при наличии договора, соглашения или иного документа, говорящего о согласии покупателя на изменение стоимости отгруженного. В данном же случае установленная договором цена не изменялась. Правки обусловлены технической ошибкой, допущенной в периоде поставки. Цена в счете-фактуре после исправлений соответствовала договорной. Обязанность по выставлению КСФ у компании отсутствовала.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Еще одна актуальная для многих ситуация рассмотрена в Информации ФНС России от 05.02.2021. По мнению инспекторов, компания занизила НДС-базу. Это произошло из-за внесения исправлений в первичку и счета-фактуры в части снижения цены отгруженного товара. Фирме следовало уменьшить свои обязательства, составив КСФ. Организация подала жалобу в ФНС РФ, указав, что правомерно внесла исправления в документы в части уменьшения цены (тарифа) единицы товара. КСФ не требовались, ведь уточнения направлены на приведение цены в соответствие с указанной в договоре. И ФНС России Решением от 15.01.2021 N КЧ-4-9/253@ жалобу удовлетворила. Из положений п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 Кодекса следует, что КСФ выставляют при наличии договора, соглашения или иного документа, говорящего о согласии покупателя на изменение стоимости отгруженного. В данном же случае установленная договором цена не изменялась. Правки обусловлены технической ошибкой, допущенной в периоде поставки. Цена в счете-фактуре после исправлений соответствовала договорной. Обязанность по выставлению КСФ у компании отсутствовала.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 198 "Право на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании ненормативных правовых актов недействительными, решений и действий (бездействия) незаконными" АПК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Жалоба в ФНС России подана только после того, как в судебном заседании представитель налогового органа активно возражал против удовлетворения ходатайства о восстановлении срока, в связи с чем суд пришел к выводу о том, что действия заявителя направлены исключительно на избежание неблагоприятных последствий в виде отказа в признании незаконным решения налогового органа. Решением ФНС России жалоба оставлена без рассмотрения в связи с пропуском срока.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Жалоба в ФНС России подана только после того, как в судебном заседании представитель налогового органа активно возражал против удовлетворения ходатайства о восстановлении срока, в связи с чем суд пришел к выводу о том, что действия заявителя направлены исключительно на избежание неблагоприятных последствий в виде отказа в признании незаконным решения налогового органа. Решением ФНС России жалоба оставлена без рассмотрения в связи с пропуском срока.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 198 "Право на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании ненормативных правовых актов недействительными, решений и действий (бездействия) незаконными" АПК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с ходатайством о восстановлении срока на подачу заявления о признании недействительным решения налоговой инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, поскольку срок был пропущен из-за подачи жалобы в ФНС России. Суд установил, что апелляционная жалоба на решение налоговой инспекции от 13.04.2022 была подана в вышестоящий налоговый орган (Управление ФНС России) 24.05.2022. Решением Управления от 19.07.2022 требования общества оставлены без удовлетворения, о чем обществу стало известно 28.07.2022. Не согласившись с решением Управления, общество обратилось с жалобой в ФНС России, жалоба была оставлена без рассмотрения по причине пропуска обществом трехмесячного срока на подачу жалобы. С заявлением в суд общество обратилось 15.02.2023, то есть с пропуском трехмесячного срока для обращения в суд. Отказывая в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока на подачу заявления, суд указал, что обращение в ФНС России является добровольным выбором налогоплательщика, а не императивным требованием закона. Следовательно, срок на обращение в суд был пропущен по причинам, зависящим исключительно от общества. Суд также указал, что законодательством не воспрещена одновременная подача заявлений в вышестоящий налоговый орган и суд.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с ходатайством о восстановлении срока на подачу заявления о признании недействительным решения налоговой инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, поскольку срок был пропущен из-за подачи жалобы в ФНС России. Суд установил, что апелляционная жалоба на решение налоговой инспекции от 13.04.2022 была подана в вышестоящий налоговый орган (Управление ФНС России) 24.05.2022. Решением Управления от 19.07.2022 требования общества оставлены без удовлетворения, о чем обществу стало известно 28.07.2022. Не согласившись с решением Управления, общество обратилось с жалобой в ФНС России, жалоба была оставлена без рассмотрения по причине пропуска обществом трехмесячного срока на подачу жалобы. С заявлением в суд общество обратилось 15.02.2023, то есть с пропуском трехмесячного срока для обращения в суд. Отказывая в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока на подачу заявления, суд указал, что обращение в ФНС России является добровольным выбором налогоплательщика, а не императивным требованием закона. Следовательно, срок на обращение в суд был пропущен по причинам, зависящим исключительно от общества. Суд также указал, что законодательством не воспрещена одновременная подача заявлений в вышестоящий налоговый орган и суд.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 14.01.2015 N 3н
(ред. от 06.09.2016)
"Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по лицензированию деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах"
(Зарегистрировано в Минюсте России 22.04.2015 N 36999)162. Жалоба подается в ФНС России в письменной форме, в том числе при личном приеме заявителя, или в форме электронного документа.
(ред. от 06.09.2016)
"Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по лицензированию деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах"
(Зарегистрировано в Минюсте России 22.04.2015 N 36999)162. Жалоба подается в ФНС России в письменной форме, в том числе при личном приеме заявителя, или в форме электронного документа.
Обзор: "Топ-3 "поворотных" дел кассации по налогам за I квартал 2026 года"
(КонсультантПлюс, 2026)Организация подала жалобы на решение налоговой в УФНС, а затем в ФНС. Из-за долгого ответа последней налогоплательщик направил заявление в суд позже срока. Организация просила его восстановить, так как обращение зависело от решения налоговой по жалобе. Суды в восстановлении отказали. Кассация решила по-другому.
(КонсультантПлюс, 2026)Организация подала жалобы на решение налоговой в УФНС, а затем в ФНС. Из-за долгого ответа последней налогоплательщик направил заявление в суд позже срока. Организация просила его восстановить, так как обращение зависело от решения налоговой по жалобе. Суды в восстановлении отказали. Кассация решила по-другому.
Вопрос: Что можно оспорить путем подачи жалобы?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024
Статья: Нюансы налоговой амнистии при дроблении бизнеса
(Сосновский С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 22)Обратите внимание! Возникает противоречие с тем, что по Налоговому кодексу РФ апелляционная жалоба подается на не вступившее в силу решение налогового органа, а затем инстанцией выше обжалуется уже вступившее в силу решение. Сохранится ли возможность подавать жалобы в ФНС России как административный орган второй инстанции?
(Сосновский С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 22)Обратите внимание! Возникает противоречие с тем, что по Налоговому кодексу РФ апелляционная жалоба подается на не вступившее в силу решение налогового органа, а затем инстанцией выше обжалуется уже вступившее в силу решение. Сохранится ли возможность подавать жалобы в ФНС России как административный орган второй инстанции?
Статья: Залог в силу налогового ареста: вопросы квалификации и правоприменения
(Гринь О.С.)
("Хозяйство и право", 2026, N 5)Новый этап в развитии данного толкования наступил в ноябре 2025 г., когда соответствующее дело по надзорным жалобам и представлению Федеральной налоговой службы и Генеральной прокуратуры РФ было передано на рассмотрение Президиума Верховного Суда РФ. Несмотря на последовавший затем отзыв данных надзорных жалоб, Президиум Верховного Суда РФ сформировал новую позицию по данному вопросу: 19 ноября 2025 г. было утверждено разъяснение судебной практики в форме вопроса-ответа о применении налогового ареста в банкротстве <9>, в котором ранее доминировавший подход был концептуально изменен. Из позиции Президиума следует, что арест, наложенный налоговым органом, порождает на основании п. 2.1 ст. 73 НК РФ непосредственно залог в силу закона, а не разновидность залога в силу ареста. Это влечет за собой квалификацию требований налогового органа в деле о банкротстве как требований, обеспеченных залогом, а также признание за налоговым органом статуса залогодержателя соответствующего имущества с вытекающим из этого приоритетом.
(Гринь О.С.)
("Хозяйство и право", 2026, N 5)Новый этап в развитии данного толкования наступил в ноябре 2025 г., когда соответствующее дело по надзорным жалобам и представлению Федеральной налоговой службы и Генеральной прокуратуры РФ было передано на рассмотрение Президиума Верховного Суда РФ. Несмотря на последовавший затем отзыв данных надзорных жалоб, Президиум Верховного Суда РФ сформировал новую позицию по данному вопросу: 19 ноября 2025 г. было утверждено разъяснение судебной практики в форме вопроса-ответа о применении налогового ареста в банкротстве <9>, в котором ранее доминировавший подход был концептуально изменен. Из позиции Президиума следует, что арест, наложенный налоговым органом, порождает на основании п. 2.1 ст. 73 НК РФ непосредственно залог в силу закона, а не разновидность залога в силу ареста. Это влечет за собой квалификацию требований налогового органа в деле о банкротстве как требований, обеспеченных залогом, а также признание за налоговым органом статуса залогодержателя соответствующего имущества с вытекающим из этого приоритетом.
Готовое решение: Как обжаловать решение об отказе в госрегистрации юрлица
(КонсультантПлюс, 2026)Если данный орган откажет в удовлетворении жалобы, то можно подать жалобу в ФНС России или суд (п. 1 ст. 25.2 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП, п. 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506).
(КонсультантПлюс, 2026)Если данный орган откажет в удовлетворении жалобы, то можно подать жалобу в ФНС России или суд (п. 1 ст. 25.2 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП, п. 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506).
Ситуация: Как обжаловать решение налогового органа по налоговой проверке?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)трех месяцев со дня принятия вышестоящим налоговым органом не устроившего вас решения - при подаче жалобы в ФНС России.
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)трех месяцев со дня принятия вышестоящим налоговым органом не устроившего вас решения - при подаче жалобы в ФНС России.
Готовое решение: Досудебный порядок подачи жалобы на решения и действия налогового органа
(КонсультантПлюс, 2026)Если жалоба подается в электронном виде по ТКС, она должна быть подписана усиленной квалифицированной электронной подписью (п. 1 Порядка представления жалобы в электронном виде, утвержденного Приказом ФНС России от 02.09.2024 N ЕД-7-9/693@; далее - Порядок представления (направления) жалобы).
(КонсультантПлюс, 2026)Если жалоба подается в электронном виде по ТКС, она должна быть подписана усиленной квалифицированной электронной подписью (п. 1 Порядка представления жалобы в электронном виде, утвержденного Приказом ФНС России от 02.09.2024 N ЕД-7-9/693@; далее - Порядок представления (направления) жалобы).
Статья: Возможно ли назначение выездной проверки в день смены юридического адреса?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 34)Компания посчитала действия налоговиков незаконными и подала жалобу в ФНС России, но безрезультатно.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 34)Компания посчитала действия налоговиков незаконными и подала жалобу в ФНС России, но безрезультатно.
Готовое решение: Срок камеральной проверки по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Но вы можете подать жалобу на действия инспекторов в Управление ФНС России по вашему субъекту и потребовать прекратить проверку (ст. 137, п. 1 ст. 138 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Но вы можете подать жалобу на действия инспекторов в Управление ФНС России по вашему субъекту и потребовать прекратить проверку (ст. 137, п. 1 ст. 138 НК РФ).
Вопрос: Что такое упрощенный порядок подачи жалобы?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024
Статья: Без удовлетворения: новый Обзор решений по жалобам от ФНС (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@ для использования в работе))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)После этого ИФНС отразила на ЕНС налогоплательщика сумму пеней по указанному решению несмотря на то, что само решение еще не вступило в силу. Налогоплательщик не согласился с этим и подал жалобу в ФНС. Служба ответила следующее.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)После этого ИФНС отразила на ЕНС налогоплательщика сумму пеней по указанному решению несмотря на то, что само решение еще не вступило в силу. Налогоплательщик не согласился с этим и подал жалобу в ФНС. Служба ответила следующее.