Перечень региональных налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Перечень региональных налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Недострой на балансе: когда кадастровая стоимость приводит к доначислениям налога на имущество
(Беляева С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 44)- данные об объекте есть в региональном перечне объектов, облагаемых налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.
(Беляева С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 44)- данные об объекте есть в региональном перечне объектов, облагаемых налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамПеречень региональных налогов содержится в ст. 14 НК РФ, а местных - в ст. 15 НК РФ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 13 "Федеральные налоги и сборы" НК РФ"Статьями 13 - 15 НК РФ установлен исчерпывающий перечень федеральных, региональных и местных налогов и сборов. В указанный перечень не включен утилизационный сбор, равно как и иные платежи, связанные с осуществлением государством мероприятий по предотвращению вредного воздействия отходов производства и потребления на окружающую среду."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 15 "Местные налоги и сборы" НК РФ"Статьями 13 - 15 НК РФ установлен исчерпывающий перечень федеральных, региональных и местных налогов и сборов. В указанный перечень не включен утилизационный сбор, равно как и иные платежи, связанные с осуществлением государством мероприятий по предотвращению вредного воздействия отходов производства и потребления на окружающую среду."
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.
Статья: О практике налогообложения недвижимого имущества организаций исходя из кадастровой стоимости
(Пономарева К.А.)
("Закон", 2024, N 11)В связи с тем что обложение налогом объектов по кадастровой стоимости обычно влечет уплату налога в большем размере, налогоплательщики нередко оспаривают включение их имущества в региональный перечень объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости (далее - Перечень). Зачастую оспаривается факт наличия у объекта недвижимости характеристик торгового или офисного центра, а также факт использования его в деловых целях. В настоящей статье нас будет интересовать именно оспаривание факта включения имущества в Перечень. На основании анализа судебной практики попытаемся выяснить, что становится причиной подобных споров: дефекты федерального законодательства или же нюансы правоприменения. Представляется более вероятной вторая гипотеза, поскольку в рамках донастройки налогового законодательства <6> правила имущественного налогообложения организаций практически не подверглись изменениям. Также нужно сразу отметить, что если ранее в обзоры практики высших судов попадали в основном дела об оспаривании принадлежности имущества к категории движимого или недвижимого, то в 2022 - 2024 годах в обзорах появилось существенное количество дел об оспаривании факта включения объектов недвижимости в региональные Перечни.
(Пономарева К.А.)
("Закон", 2024, N 11)В связи с тем что обложение налогом объектов по кадастровой стоимости обычно влечет уплату налога в большем размере, налогоплательщики нередко оспаривают включение их имущества в региональный перечень объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости (далее - Перечень). Зачастую оспаривается факт наличия у объекта недвижимости характеристик торгового или офисного центра, а также факт использования его в деловых целях. В настоящей статье нас будет интересовать именно оспаривание факта включения имущества в Перечень. На основании анализа судебной практики попытаемся выяснить, что становится причиной подобных споров: дефекты федерального законодательства или же нюансы правоприменения. Представляется более вероятной вторая гипотеза, поскольку в рамках донастройки налогового законодательства <6> правила имущественного налогообложения организаций практически не подверглись изменениям. Также нужно сразу отметить, что если ранее в обзоры практики высших судов попадали в основном дела об оспаривании принадлежности имущества к категории движимого или недвижимого, то в 2022 - 2024 годах в обзорах появилось существенное количество дел об оспаривании факта включения объектов недвижимости в региональные Перечни.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если по состоянию на 1 января 2024 г. объект включен в упомянутый выше региональный перечень, то налог в 2024 году исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта (используемое для определения налоговой базы по налогу значение кадастровой стоимости должно полностью соответствовать выражению ее значения, содержащемуся в ЕГРН, - Письмо ФНС России от 26.06.2023 N БС-4-21/8074@).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если по состоянию на 1 января 2024 г. объект включен в упомянутый выше региональный перечень, то налог в 2024 году исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта (используемое для определения налоговой базы по налогу значение кадастровой стоимости должно полностью соответствовать выражению ее значения, содержащемуся в ЕГРН, - Письмо ФНС России от 26.06.2023 N БС-4-21/8074@).
Статья: Правосубъектность публично-правовых образований в аспекте налогового суверенитета Российского государства
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)На производный характер полномочий субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по установлению и введению налогов неоднократно указывал Конституционный Суд РФ, и данный тезис достаточно подробно исследован в научной литературе <8>. В приведенных источниках отмечается, что "исчерпывающий перечень региональных налогов порождает только право, но не обязанность установить налог". Представляется, что данный тезис требует уточнения.
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)На производный характер полномочий субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по установлению и введению налогов неоднократно указывал Конституционный Суд РФ, и данный тезис достаточно подробно исследован в научной литературе <8>. В приведенных источниках отмечается, что "исчерпывающий перечень региональных налогов порождает только право, но не обязанность установить налог". Представляется, что данный тезис требует уточнения.
Статья: Формирование перечней объектов недвижимости для целей налогообложения на основании данных об их фактическом использовании: правоприменительная практика и правовые позиции судов
(Савинов К.А., Лаврентьев А.Р., Щукин Ф.В.)
("Финансовое право", 2025, N 5)Ключевые слова: налог на имущество, налоговая база, объекты недвижимости, перечень объектов недвижимого имущества, фактическое использование, региональное законодательство о налоге на имущество, правовые позиции судов.
(Савинов К.А., Лаврентьев А.Р., Щукин Ф.В.)
("Финансовое право", 2025, N 5)Ключевые слова: налог на имущество, налоговая база, объекты недвижимости, перечень объектов недвижимого имущества, фактическое использование, региональное законодательство о налоге на имущество, правовые позиции судов.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если по состоянию на 1 января 2025 г. объект включен в упомянутый выше региональный Перечень, то налог в 2025 году исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта (используемое для определения налоговой базы по налогу значение кадастровой стоимости должно полностью соответствовать выражению ее значения, содержащемуся в ЕГРН, - Письмо ФНС России от 26.06.2023 N БС-4-21/8074@)).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если по состоянию на 1 января 2025 г. объект включен в упомянутый выше региональный Перечень, то налог в 2025 году исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта (используемое для определения налоговой базы по налогу значение кадастровой стоимости должно полностью соответствовать выражению ее значения, содержащемуся в ЕГРН, - Письмо ФНС России от 26.06.2023 N БС-4-21/8074@)).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ объектами налогообложения могут быть признаны реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. В абз. 2 п. 1 ст. 38 НК РФ также отмечается, что каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения. Таким образом, принцип экономической обоснованности выражается и в идее однократности налогообложения. Между тем эта идея не всегда реализуется в конкретных положениях законодательства о налогах и сборах. Так, сравнительный анализ объекта налогообложения по НДС (ст. 146 НК РФ) и объекта налогообложения по ранее действовавшему налогу с продаж свидетельствует о том, что они обладали весьма сходными экономическими характеристиками. Однако Конституционный Суд РФ в Постановлении от 30.01.2001 N 2-П пришел к выводу о том, что само по себе дополнение перечня региональных налогов налогом с продаж, исходя из принципов разделения властей и разграничения полномочий между органами государственной власти РФ и органами государственной власти субъектов РФ, не противоречит Конституции. При этом суд не проверял выполнение законодателем требований экономической обоснованности налогообложения, придя к выводу о том, что оценка экономической целесообразности установления данного налога в компетенцию Конституционного Суда РФ не входит.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ объектами налогообложения могут быть признаны реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. В абз. 2 п. 1 ст. 38 НК РФ также отмечается, что каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения. Таким образом, принцип экономической обоснованности выражается и в идее однократности налогообложения. Между тем эта идея не всегда реализуется в конкретных положениях законодательства о налогах и сборах. Так, сравнительный анализ объекта налогообложения по НДС (ст. 146 НК РФ) и объекта налогообложения по ранее действовавшему налогу с продаж свидетельствует о том, что они обладали весьма сходными экономическими характеристиками. Однако Конституционный Суд РФ в Постановлении от 30.01.2001 N 2-П пришел к выводу о том, что само по себе дополнение перечня региональных налогов налогом с продаж, исходя из принципов разделения властей и разграничения полномочий между органами государственной власти РФ и органами государственной власти субъектов РФ, не противоречит Конституции. При этом суд не проверял выполнение законодателем требований экономической обоснованности налогообложения, придя к выводу о том, что оценка экономической целесообразности установления данного налога в компетенцию Конституционного Суда РФ не входит.