Проценты за пользование чужими денежными средствами и неустойка налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Проценты за пользование чужими денежными средствами и неустойка налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 13.01.2021 N 310-ЭС20-19492 по делу N А62-6603/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене: 1) Решения налогового органа о доначислении налога на прибыль, пеней, штрафа; 2) Требования об уплате данных сумм.
Обжалуемый результат спора: 1) В удовлетворении требования отказано, так как в отношении внереализационных доходов в виде подлежащих уплате на основании судебного акта денежных средств имеющей значение для налогообложения датой получения и моментом выявления данных доходов является дата вступления в законную силу судебного акта; 2) Требование оставлено без рассмотрения ввиду несоблюдения досудебного порядка обжалования акта.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Обращаясь в суд с заявленными требованиями, общество выразило несогласие с выводом налогового органа о наличии оснований для доначисления соответствующих сумм налога на прибыль за 2016 год, указывая, что суммы неустойки, процентов за пользование чужими денежными средствами, суммы возмещения государственной пошлины, подлежащих уплате должником на основании судебного акта, были правомерно им отражены в составе внереализационных доходов 2018 года, как доходы прошлых налоговых периодов.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене: 1) Решения налогового органа о доначислении налога на прибыль, пеней, штрафа; 2) Требования об уплате данных сумм.
Обжалуемый результат спора: 1) В удовлетворении требования отказано, так как в отношении внереализационных доходов в виде подлежащих уплате на основании судебного акта денежных средств имеющей значение для налогообложения датой получения и моментом выявления данных доходов является дата вступления в законную силу судебного акта; 2) Требование оставлено без рассмотрения ввиду несоблюдения досудебного порядка обжалования акта.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Обращаясь в суд с заявленными требованиями, общество выразило несогласие с выводом налогового органа о наличии оснований для доначисления соответствующих сумм налога на прибыль за 2016 год, указывая, что суммы неустойки, процентов за пользование чужими денежными средствами, суммы возмещения государственной пошлины, подлежащих уплате должником на основании судебного акта, были правомерно им отражены в составе внереализационных доходов 2018 года, как доходы прошлых налоговых периодов.
Подборка судебных решений за 2005 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Юридическая компания "Налоговая помощь")На основании п. 15 Положения о составе затрат в состав внереализационных расходов включаются присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также расходы по возмещению причиненных убытков. Поскольку проценты за пользование чужими денежными средствами (сумма неосновательного обогащения), выплаченные в порядке ст. 395 ГК РФ, не относятся к санкциям за нарушение хозяйственных договоров, а также к возмещению убытков, то налогоплательщик не имел права учитывать суммы выплаченных процентов в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")На основании п. 15 Положения о составе затрат в состав внереализационных расходов включаются присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также расходы по возмещению причиненных убытков. Поскольку проценты за пользование чужими денежными средствами (сумма неосновательного обогащения), выплаченные в порядке ст. 395 ГК РФ, не относятся к санкциям за нарушение хозяйственных договоров, а также к возмещению убытков, то налогоплательщик не имел права учитывать суммы выплаченных процентов в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как отразить в учете судебное разбирательство с контрагентом
(Кистерева Е.В.)
("Главная книга", 2022, N 14)Штрафы, пени, неустойку за нарушение договорных условий, проценты за пользование чужими денежными средствами и прочее для расчета налога на прибыль учитываются на дату вступления в силу решения суда <21>:
(Кистерева Е.В.)
("Главная книга", 2022, N 14)Штрафы, пени, неустойку за нарушение договорных условий, проценты за пользование чужими денежными средствами и прочее для расчета налога на прибыль учитываются на дату вступления в силу решения суда <21>:
Статья: Простить, признать и доначислить
(Чуканова Ю.)
("ЭЖ-Юрист", 2016, N 43)Налоговые последствия досудебного признания и взыскания штрафных санкций за нарушение договоров. По общему правилу для целей налогообложения прибыли санкции (неустойки, штрафы, пени, проценты за пользование чужими денежными средствами (далее - санкции)), которые должен уплатить контрагент, нарушивший свои обязательства по договору, учитываются во внереализационных доходах (п. 3 ст. 250, подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ, письма Минфина России от 24.04.2015 N 03-03-07/23704, от 13.01.2015 N 03-03-06/1/69458), при этом необходимо наступление одного из следующих событий:
(Чуканова Ю.)
("ЭЖ-Юрист", 2016, N 43)Налоговые последствия досудебного признания и взыскания штрафных санкций за нарушение договоров. По общему правилу для целей налогообложения прибыли санкции (неустойки, штрафы, пени, проценты за пользование чужими денежными средствами (далее - санкции)), которые должен уплатить контрагент, нарушивший свои обязательства по договору, учитываются во внереализационных доходах (п. 3 ст. 250, подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ, письма Минфина России от 24.04.2015 N 03-03-07/23704, от 13.01.2015 N 03-03-06/1/69458), при этом необходимо наступление одного из следующих событий:
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 28.06.2000 N 03-12/25893
<О возмещении затрат на оплату процентов по просроченному кредиту>Включается ли во внереализационные расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, законная неустойка в виде суммы процентов за пользование чужими денежными средствами, уплаченная заемщиком кредитору на основании судебного решения за несвоевременный возврат кредита?
<О возмещении затрат на оплату процентов по просроченному кредиту>Включается ли во внереализационные расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, законная неустойка в виде суммы процентов за пользование чужими денежными средствами, уплаченная заемщиком кредитору на основании судебного решения за несвоевременный возврат кредита?
Заключение Комитета ГД ФС РФ по бюджету и налогам
"По проекту федерального закона N 342973-6 "О внесении изменений в статьи 217 и 291 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части введения института ипотечного страхования)"При этом не учитывается, что в соответствии со статьей 31 Федерального закона от 16.07.1998 N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)" по договору страхования ответственности заемщика не подлежат возмещению причитающиеся выгодоприобретателю неустойки (штрафы, пени) вследствие неисполнения, просрочки исполнения или иного ненадлежащего исполнения обеспеченного ипотекой обязательства, проценты за пользование чужими денежными средствами, предусмотренные статьей 395 Гражданского кодекса Российской Федерации.
"По проекту федерального закона N 342973-6 "О внесении изменений в статьи 217 и 291 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части введения института ипотечного страхования)"При этом не учитывается, что в соответствии со статьей 31 Федерального закона от 16.07.1998 N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)" по договору страхования ответственности заемщика не подлежат возмещению причитающиеся выгодоприобретателю неустойки (штрафы, пени) вследствие неисполнения, просрочки исполнения или иного ненадлежащего исполнения обеспеченного ипотекой обязательства, проценты за пользование чужими денежными средствами, предусмотренные статьей 395 Гражданского кодекса Российской Федерации.