Проценты за несвоевременный возврат НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Проценты за несвоевременный возврат НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Последние изменения: Возмещение НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Конституционный Суд РФ высказался о начислении процентов при несвоевременном возврате НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)Конституционный Суд РФ высказался о начислении процентов при несвоевременном возврате НДС.
Статья: Практика рассмотрения Арбитражным судом Северо-Западного округа дел, связанных с применением Федерального закона "О компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок"
(Елагина О.К.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)Судом округа установлено, что решением от 30.05.2013 по делу N А56-76191/2012, оставленным без изменения Постановлением суда апелляционной инстанции от 30.07.2013, суд обязал инспекцию ФНС произвести возврат обществу НДС за I квартал 2012 года в размере 48 473 336 рублей, за II квартал 2012 года в размере 114 281 157 рублей; выплатить проценты за несвоевременный возврат НДС за период с 08.08.2012 по 13.03.2013 в размере 1 679 399 рублей 11 копеек и за период с 08.11.2012 по 13.03.2013 в размере 2 147 533 рублей 40 копеек с последующим начислением процентов на сумму несвоевременно возвращенного налога по день перечисления денежных средств на счет общества, а также возместить судебные расходы.
(Елагина О.К.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)Судом округа установлено, что решением от 30.05.2013 по делу N А56-76191/2012, оставленным без изменения Постановлением суда апелляционной инстанции от 30.07.2013, суд обязал инспекцию ФНС произвести возврат обществу НДС за I квартал 2012 года в размере 48 473 336 рублей, за II квартал 2012 года в размере 114 281 157 рублей; выплатить проценты за несвоевременный возврат НДС за период с 08.08.2012 по 13.03.2013 в размере 1 679 399 рублей 11 копеек и за период с 08.11.2012 по 13.03.2013 в размере 2 147 533 рублей 40 копеек с последующим начислением процентов на сумму несвоевременно возвращенного налога по день перечисления денежных средств на счет общества, а также возместить судебные расходы.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 176 "Порядок возмещения налога" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным бездействия налогового органа и обязании принять решение о начислении и выплате процентов за несвоевременное возмещение НДС. Согласно материалам дела по результатам налоговой проверки обществу было отказано в возмещении НДС. Данное решение было обжаловано в судебном порядке, НДС был восстановлен в КРСБ. Затем налогоплательщик обратился в налоговую инспекцию с заявлением о начислении и уплате процентов на основании ст. ст. 78 и 176 НК РФ за нарушение срока возврата НДС. Однако налоговый орган отказал в выплате процентов, пояснив, что общество должно сначала обратиться с заявлением о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога. Признавая действия налоговой инспекции правомерными, суд указал, что из смысла ст. 78 НК РФ следует, что наличие у налогового органа заявления о зачете (возврате) налога на момент принятия решения о возмещении суммы налога является обязательным условием для начисления предусмотренных п. 10 ст. 176 НК РФ процентов. В свою очередь, отсутствие соответствующего заявления на момент принятия решения является основанием для освобождения от начисления процентов и перехода к общему порядку зачета или возврата суммы излишне уплаченного налога. Данные правила начисления процентов при возмещении НДС распространяются в том числе на ситуации, когда налоговым органом незаконно отказано в возмещении НДС, что повлекло за собой нарушение сроков возмещения. Общество заявление на зачет (возврат) НДС в налоговый орган не направляло. Учитывая данное обстоятельство, суд пришел к выводу об отсутствии у налоговой инспекции обязанности начислять проценты за несвоевременный его возврат, независимо от того, какое именно решение - решение о возмещении или решение об отказе в возмещении, признанное впоследствии незаконным судом, им было принято.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным бездействия налогового органа и обязании принять решение о начислении и выплате процентов за несвоевременное возмещение НДС. Согласно материалам дела по результатам налоговой проверки обществу было отказано в возмещении НДС. Данное решение было обжаловано в судебном порядке, НДС был восстановлен в КРСБ. Затем налогоплательщик обратился в налоговую инспекцию с заявлением о начислении и уплате процентов на основании ст. ст. 78 и 176 НК РФ за нарушение срока возврата НДС. Однако налоговый орган отказал в выплате процентов, пояснив, что общество должно сначала обратиться с заявлением о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога. Признавая действия налоговой инспекции правомерными, суд указал, что из смысла ст. 78 НК РФ следует, что наличие у налогового органа заявления о зачете (возврате) налога на момент принятия решения о возмещении суммы налога является обязательным условием для начисления предусмотренных п. 10 ст. 176 НК РФ процентов. В свою очередь, отсутствие соответствующего заявления на момент принятия решения является основанием для освобождения от начисления процентов и перехода к общему порядку зачета или возврата суммы излишне уплаченного налога. Данные правила начисления процентов при возмещении НДС распространяются в том числе на ситуации, когда налоговым органом незаконно отказано в возмещении НДС, что повлекло за собой нарушение сроков возмещения. Общество заявление на зачет (возврат) НДС в налоговый орган не направляло. Учитывая данное обстоятельство, суд пришел к выводу об отсутствии у налоговой инспекции обязанности начислять проценты за несвоевременный его возврат, независимо от того, какое именно решение - решение о возмещении или решение об отказе в возмещении, признанное впоследствии незаконным судом, им было принято.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании с общества процентов, излишне выплаченных в связи с отменой судебного акта о возмещении НДС. Общество заявило встречный иск о взыскании процентов как за нарушение срока возврата налога (ст. 78 НК РФ), так и за неправомерное списание денежных средств с единого налогового счета (ст. 79 НК РФ). Суд удовлетворил требование налогового органа, указав, что проценты, выплаченные обществу на сумму НДС, в возмещении которой в итоге было отказано вышестоящим судом, являются излишне полученными и подлежат возврату в бюджет. Основанием для начисления процентов является только та сумма налога, право на возврат которой окончательно подтверждено судом. Суд также удовлетворил встречное требование общества. Суд установил, что налоговый орган без законных оснований списал с ЕНС общества денежные средства. Суд указал, что денежные средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, являются собственностью налогоплательщика, их произвольное списание квалифицируется как излишнее взыскание. Следовательно, общество имеет право на получение процентов по ст. 79 НК РФ за весь период, когда оно было неправомерно лишено возможности распоряжаться своими средствами.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании с общества процентов, излишне выплаченных в связи с отменой судебного акта о возмещении НДС. Общество заявило встречный иск о взыскании процентов как за нарушение срока возврата налога (ст. 78 НК РФ), так и за неправомерное списание денежных средств с единого налогового счета (ст. 79 НК РФ). Суд удовлетворил требование налогового органа, указав, что проценты, выплаченные обществу на сумму НДС, в возмещении которой в итоге было отказано вышестоящим судом, являются излишне полученными и подлежат возврату в бюджет. Основанием для начисления процентов является только та сумма налога, право на возврат которой окончательно подтверждено судом. Суд также удовлетворил встречное требование общества. Суд установил, что налоговый орган без законных оснований списал с ЕНС общества денежные средства. Суд указал, что денежные средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, являются собственностью налогоплательщика, их произвольное списание квалифицируется как излишнее взыскание. Следовательно, общество имеет право на получение процентов по ст. 79 НК РФ за весь период, когда оно было неправомерно лишено возможности распоряжаться своими средствами.
Нормативные акты
Готовое решение: Возврат НДС
(КонсультантПлюс, 2026)5. Проценты за несвоевременный возврат НДС
(КонсультантПлюс, 2026)5. Проценты за несвоевременный возврат НДС
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС2.1. Какая инспекция должна возместить НДС и выплатить проценты за его несвоевременный возврат, если налог заявлен к возмещению по прежнему месту учета, но не возвращен?