Проценты по кредиту в налоговом учете на приобретение основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Проценты по кредиту в налоговом учете на приобретение основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать проценты по займам и кредитам при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2024)Проценты по займам и кредитам, используемым на строительство, изготовление или покупку ОС, в налоговом учете не капитализируют, то есть в первоначальную стоимость основного средства не включают (Письма Минфина России от 10.03.2015 N 03-03-10/12339, ФНС России от 29.09.2014 N ГД-4-3/19855). Их в обычном порядке признают во внереализационных расходах.
(КонсультантПлюс, 2024)Проценты по займам и кредитам, используемым на строительство, изготовление или покупку ОС, в налоговом учете не капитализируют, то есть в первоначальную стоимость основного средства не включают (Письма Минфина России от 10.03.2015 N 03-03-10/12339, ФНС России от 29.09.2014 N ГД-4-3/19855). Их в обычном порядке признают во внереализационных расходах.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В частности, в письме от 26.06.2007 N 03-03-06/4/76 четко указано, что проценты за пользование кредитом, привлеченным для приобретения (создания) объекта основных средств, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов налогоплательщика (см. также письма Минфина России от 02.11.2009 N 03-03-06/1/720, от 19.12.2008 N 03-03-06/1/699).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В частности, в письме от 26.06.2007 N 03-03-06/4/76 четко указано, что проценты за пользование кредитом, привлеченным для приобретения (создания) объекта основных средств, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов налогоплательщика (см. также письма Минфина России от 02.11.2009 N 03-03-06/1/720, от 19.12.2008 N 03-03-06/1/699).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)2. Сумма налогового вычета за налоговый период определяется в совокупности по указанным в пункте 1 настоящей статьи участкам недр как величина фактически оплаченных в период с 1 августа 2022 года по последнее число (включительно) налогового периода, в котором применяется налоговый вычет, сумм расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку объектов основных средств, соответствующих требованиям, установленным пунктом 4 настоящей статьи, и доведение таких объектов до состояния, в котором они пригодны для использования, и сумм расходов в виде процентов по кредитам, определяемых с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 настоящего Кодекса, в случае, если соответствующие кредитные средства были привлечены для финансирования расходов, указанных в настоящем пункте.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)2. Сумма налогового вычета за налоговый период определяется в совокупности по указанным в пункте 1 настоящей статьи участкам недр как величина фактически оплаченных в период с 1 августа 2022 года по последнее число (включительно) налогового периода, в котором применяется налоговый вычет, сумм расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку объектов основных средств, соответствующих требованиям, установленным пунктом 4 настоящей статьи, и доведение таких объектов до состояния, в котором они пригодны для использования, и сумм расходов в виде процентов по кредитам, определяемых с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 настоящего Кодекса, в случае, если соответствующие кредитные средства были привлечены для финансирования расходов, указанных в настоящем пункте.
Федеральный закон от 14.07.2022 N 323-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"2. Сумма налогового вычета за налоговый период определяется в совокупности по указанным в пункте 1 настоящей статьи участкам недр как величина фактически оплаченных в период с 1 августа 2022 года по последнее число (включительно) налогового периода, в котором применяется налоговый вычет, сумм расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку объектов основных средств, соответствующих требованиям, установленным пунктом 4 настоящей статьи, и доведение таких объектов до состояния, в котором они пригодны для использования, и сумм расходов в виде процентов по кредитам, определяемых с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 настоящего Кодекса, в случае, если соответствующие кредитные средства были привлечены для финансирования расходов, указанных в настоящем пункте.
(ред. от 25.12.2023)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"2. Сумма налогового вычета за налоговый период определяется в совокупности по указанным в пункте 1 настоящей статьи участкам недр как величина фактически оплаченных в период с 1 августа 2022 года по последнее число (включительно) налогового периода, в котором применяется налоговый вычет, сумм расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку объектов основных средств, соответствующих требованиям, установленным пунктом 4 настоящей статьи, и доведение таких объектов до состояния, в котором они пригодны для использования, и сумм расходов в виде процентов по кредитам, определяемых с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 настоящего Кодекса, в случае, если соответствующие кредитные средства были привлечены для финансирования расходов, указанных в настоящем пункте.