Проценты по кредиту в бухгалтерской отчетности
Подборка наиболее важных документов по запросу Проценты по кредиту в бухгалтерской отчетности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.06.2023 N 13АП-11938/2023, 13АП-11942/2023, 13АП-11940/2023, 13АП-12210/2023 по делу N А56-370/2020/суб.1
Категория спора: Банкротство организации.
Требования кредиторов, конкурсного управляющего: О привлечении контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности.
Обстоятельства: Конкурсный управляющий и кредиторы ссылаются на невозможность полного погашения требований кредиторов вследствие действий (бездействия) контролирующих должника лиц, а также на неисполнение обязанности по подаче заявления о признании должника банкротом.
Решение: Отказано.
Процессуальные вопросы: 1) О прекращении производства по апелляционной жалобе в связи с отказом заявителя от жалобы; 2) О назначении экспертизы - отказано.Судом установлено, что на протяжении всего 2019 года Общество осуществляло хозяйственную деятельность, производило расчеты с поставщиками, платило проценты по кредитам. Согласно бухгалтерской отчетности выручка Общества за 2019 год составила более 57,2 млрд руб., в связи с чем задолженность перед отдельными кредиторами в несколько миллионов рублей не свидетельствует о неплатежеспособности Общества.
Категория спора: Банкротство организации.
Требования кредиторов, конкурсного управляющего: О привлечении контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности.
Обстоятельства: Конкурсный управляющий и кредиторы ссылаются на невозможность полного погашения требований кредиторов вследствие действий (бездействия) контролирующих должника лиц, а также на неисполнение обязанности по подаче заявления о признании должника банкротом.
Решение: Отказано.
Процессуальные вопросы: 1) О прекращении производства по апелляционной жалобе в связи с отказом заявителя от жалобы; 2) О назначении экспертизы - отказано.Судом установлено, что на протяжении всего 2019 года Общество осуществляло хозяйственную деятельность, производило расчеты с поставщиками, платило проценты по кредитам. Согласно бухгалтерской отчетности выручка Общества за 2019 год составила более 57,2 млрд руб., в связи с чем задолженность перед отдельными кредиторами в несколько миллионов рублей не свидетельствует о неплатежеспособности Общества.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Банкротство организаций. Возбуждение (прекращение) процедуры банкротства, включение (исключение) требований в реестр (из реестра): Конкурсный кредитор (уполномоченный орган) хочет включить в реестр денежное требование
(КонсультантПлюс, 2025)ссылкой на выписку по банковскому счету Должника, из которой следует расходование денег, полученных в заем от Конкурсного кредитора, а также на бухгалтерскую отчетность Должника, в которой отражены сведения о заемных обязательствах >>>
(КонсультантПлюс, 2025)ссылкой на выписку по банковскому счету Должника, из которой следует расходование денег, полученных в заем от Конкурсного кредитора, а также на бухгалтерскую отчетность Должника, в которой отражены сведения о заемных обязательствах >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024При заполнении строки 5910 и расшифровывающих ее строк используются данные о сальдо и оборотах по счетам 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (по соответствующим аналитическим счетам учета бюджетных кредитов и процентов по таким кредитам) (п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.При заполнении строки "Бюджетные кредиты - всего" и расшифровывающих ее строк используются данные о сальдо и оборотах по счетам 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (по соответствующим аналитическим счетам учета бюджетных кредитов и процентов по таким кредитам) (п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
Нормативные акты
Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О несостоятельности (банкротстве)"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)распоряжением иным имуществом должника, балансовая стоимость которого составляет более пяти процентов балансовой стоимости активов должника, определенных на основании бухгалтерской отчетности за последний отчетный период;
(ред. от 31.07.2025)
"О несостоятельности (банкротстве)"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)распоряжением иным имуществом должника, балансовая стоимость которого составляет более пяти процентов балансовой стоимости активов должника, определенных на основании бухгалтерской отчетности за последний отчетный период;
Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н
(ред. от 11.04.2018)
"Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598)73. Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.
(ред. от 11.04.2018)
"Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598)73. Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)В силу требований п. 6 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам" расходы в виде процентов по займам должны признаваться в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому относятся.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)В силу требований п. 6 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам" расходы в виде процентов по займам должны признаваться в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому относятся.
"Публично-правовые компании в России: проблемы правового статуса: монография"
(Зайцева Ю.А.)
("Юстицинформ", 2024)- сделка (несколько взаимосвязанных сделок), связанная с приобретением, отчуждением или возможностью отчуждения компанией прямо либо косвенно имущества, нематериальных активов (в том числе заем, кредит, залог, поручительство), цена или балансовая стоимость которых составляет 25% и более балансовой стоимости активов ППК "РЭО", определенной по данным ее бухгалтерской (финансовой) отчетности на последнюю отчетную дату;
(Зайцева Ю.А.)
("Юстицинформ", 2024)- сделка (несколько взаимосвязанных сделок), связанная с приобретением, отчуждением или возможностью отчуждения компанией прямо либо косвенно имущества, нематериальных активов (в том числе заем, кредит, залог, поручительство), цена или балансовая стоимость которых составляет 25% и более балансовой стоимости активов ППК "РЭО", определенной по данным ее бухгалтерской (финансовой) отчетности на последнюю отчетную дату;
Статья: О некоторых особенностях оспаривания в деле о банкротстве сделок должника, связанных с исполнением кредитных обязательств
(Трохова М.В., Нарижний А.С.)
("Арбитражные споры", 2022, N 4)Суды отметили, что банк, получив письмо генерального директора должника, до совершения сделок имел возможность по условиям кредитного договора по своей инициативе запросить бухгалтерскую отчетность должника и оценить его текущее финансовое состояние на момент совершения сделок.
(Трохова М.В., Нарижний А.С.)
("Арбитражные споры", 2022, N 4)Суды отметили, что банк, получив письмо генерального директора должника, до совершения сделок имел возможность по условиям кредитного договора по своей инициативе запросить бухгалтерскую отчетность должника и оценить его текущее финансовое состояние на момент совершения сделок.
Статья: Особенности оспаривания договоров залога имущества должника с кредитными организациями в делах о несостоятельности (банкротстве)
(Баранов С.Ю., Хасаншина Ф.Г.)
("Современное право", 2021, N 8)Однако применительно к ситуации выдачи кредита под залог имущества должника нужно учитывать, что должник, получая кредит у банка, в бухгалтерской отчетности отражает как поступившие кредитные денежные средства, так и свои обязательства по погашению кредита, поэтому в бухгалтерской отчетности должника увеличиваются как активы (за счет полученного кредита), так и пассивы, причем пассивы увеличиваются больше, так как в активах учитывается только сумма кредита, а в обязательствах (пассивах) отражаются как сумма кредита, так и все проценты по кредиту сразу за весь период - с момента получения кредита до его предполагаемого полного погашения. При последующем погашении кредита и процентов по нему сумма кредита и процентов в бухгалтерском балансе, в пассивной его части, будет пропорционально снижаться.
(Баранов С.Ю., Хасаншина Ф.Г.)
("Современное право", 2021, N 8)Однако применительно к ситуации выдачи кредита под залог имущества должника нужно учитывать, что должник, получая кредит у банка, в бухгалтерской отчетности отражает как поступившие кредитные денежные средства, так и свои обязательства по погашению кредита, поэтому в бухгалтерской отчетности должника увеличиваются как активы (за счет полученного кредита), так и пассивы, причем пассивы увеличиваются больше, так как в активах учитывается только сумма кредита, а в обязательствах (пассивах) отражаются как сумма кредита, так и все проценты по кредиту сразу за весь период - с момента получения кредита до его предполагаемого полного погашения. При последующем погашении кредита и процентов по нему сумма кредита и процентов в бухгалтерском балансе, в пассивной его части, будет пропорционально снижаться.
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности выдача организацией поручительства в обеспечение обязательств должника по кредитному договору?..
(Консультация эксперта, 2025)Списана сумма выданного обеспечения в части процентов по кредиту, уплаченных должником банку
(Консультация эксперта, 2025)Списана сумма выданного обеспечения в части процентов по кредиту, уплаченных должником банку
Готовое решение: Какие требования предъявляют к участникам закупки по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)у участника нет недоимки по налогам, сборам, задолженности по иным обязательным платежам в бюджет за прошедший календарный год, размер которой превышает 25% балансовой стоимости активов участника по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период. К недоимке, задолженности не относятся суммы, по которым предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит или имеется вступившее в законную силу решение суда о признании их уплаченными, суммы, которые реструктурированы или признаны безнадежными к взысканию. Участник считается соответствующим указанному требованию, если обжаловал недоимки, задолженности, но решение по заявлению на дату рассмотрения заявки не принято;
(КонсультантПлюс, 2025)у участника нет недоимки по налогам, сборам, задолженности по иным обязательным платежам в бюджет за прошедший календарный год, размер которой превышает 25% балансовой стоимости активов участника по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период. К недоимке, задолженности не относятся суммы, по которым предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит или имеется вступившее в законную силу решение суда о признании их уплаченными, суммы, которые реструктурированы или признаны безнадежными к взысканию. Участник считается соответствующим указанному требованию, если обжаловал недоимки, задолженности, но решение по заявлению на дату рассмотрения заявки не принято;
Корреспонденция счетов: Организация по договору товарного кредита передает контрагенту товар. Как отразить в учете организации операции по предоставлению и возврату этого кредита, а также по уплате процентов, если условиями договора установлено, что проценты уплачиваются должником в денежной форме ежемесячно?..
(Консультация эксперта, 2025)Товарный кредит выдан сроком на 92 дня (с 28 апреля по 29 июля включительно) под 23,5% годовых. Стоимость товара, переданного по договору товарного кредита, - 730 000 руб. (в том числе НДС 121 666,67 руб.). Фактическая себестоимость переданного товара в бухгалтерском учете равна стоимости его приобретения в налоговом учете и составляет 500 000 руб. По условиям договора проценты начисляются исходя из договорной стоимости переданного товара со дня, следующего за днем предоставления кредита, и уплачиваются ежемесячно денежными средствами (на последний день текущего месяца). Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется организацией ежемесячно. Ставка рефинансирования на дату предоставления кредита составила (условно) 21% и в периоде действия договора не изменялась. Согласно учетной политике в целях бухгалтерского учета проценты в денежной форме по товарному кредиту учитываются в том же порядке, что и проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств. Должник вернул товар в установленный договором срок. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
(Консультация эксперта, 2025)Товарный кредит выдан сроком на 92 дня (с 28 апреля по 29 июля включительно) под 23,5% годовых. Стоимость товара, переданного по договору товарного кредита, - 730 000 руб. (в том числе НДС 121 666,67 руб.). Фактическая себестоимость переданного товара в бухгалтерском учете равна стоимости его приобретения в налоговом учете и составляет 500 000 руб. По условиям договора проценты начисляются исходя из договорной стоимости переданного товара со дня, следующего за днем предоставления кредита, и уплачиваются ежемесячно денежными средствами (на последний день текущего месяца). Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется организацией ежемесячно. Ставка рефинансирования на дату предоставления кредита составила (условно) 21% и в периоде действия договора не изменялась. Согласно учетной политике в целях бухгалтерского учета проценты в денежной форме по товарному кредиту учитываются в том же порядке, что и проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств. Должник вернул товар в установленный договором срок. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заимодавца) факт прощения ею долга по уплате процентов, начисленных по договору займа? Долг по возврату процентов прощается при условии, что организацией-заемщиком будет погашена основная сумма займа...
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, при начислении процентов производятся бухгалтерские записи по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы" (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, при начислении процентов производятся бухгалтерские записи по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы" (Инструкция по применению Плана счетов).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации импорт товара с территории Республики Беларусь на условиях коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты, если по условиям договора предусмотрена уплата процентов за предоставленную отсрочку?..
(Консультация эксперта, 2025)Проценты по коммерческому кредиту в виде отсрочки оплаты, подлежащие уплате поставщику товара, признаются прочими расходами равномерно в течение срока предоставленной отсрочки оплаты и отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. п. 3, 6, 7, 8 ПБУ 15/2008, п. п. 11, 14.1 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
(Консультация эксперта, 2025)Проценты по коммерческому кредиту в виде отсрочки оплаты, подлежащие уплате поставщику товара, признаются прочими расходами равномерно в течение срока предоставленной отсрочки оплаты и отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. п. 3, 6, 7, 8 ПБУ 15/2008, п. п. 11, 14.1 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).