Признание отложенного налогового актива
Подборка наиболее важных документов по запросу Признание отложенного налогового актива (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: ПБУ 18/02: применение, проводки и примеры
(Издательство "Главная книга", 2025)ОНА признают, когда бухгалтерская стоимость актива меньше налоговой или бухгалтерская величина обязательства больше налоговой. ОНО - когда бухгалтерская стоимость актива больше налоговой или бухгалтерская величина обязательства меньше налоговой. Для расчета ОНА и ОНО разницу в стоимости умножают на ставку налога на прибыль (п. п. 14, 15 ПБУ 18/02).
(Издательство "Главная книга", 2025)ОНА признают, когда бухгалтерская стоимость актива меньше налоговой или бухгалтерская величина обязательства больше налоговой. ОНО - когда бухгалтерская стоимость актива больше налоговой или бухгалтерская величина обязательства меньше налоговой. Для расчета ОНА и ОНО разницу в стоимости умножают на ставку налога на прибыль (п. п. 14, 15 ПБУ 18/02).
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2025)Пример признания и погашения отложенного налогового актива в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Пример признания и погашения отложенного налогового актива в бухгалтерском учете
Нормативные акты
Статья: Сложные аспекты отражения отложенного налога в финансовой отчетности: пересчет и оценка реализуемости
(Маленкин А., Романов А., Соколова А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 3)- признанием (списанием) отложенных налоговых активов в связи с изменением вероятности того, что организация получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах;
(Маленкин А., Романов А., Соколова А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 3)- признанием (списанием) отложенных налоговых активов в связи с изменением вероятности того, что организация получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах;
Статья: Учет отложенных налогов при первоначальном признании активов и обязательств
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5)"Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5)"Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Возникновение вычитаемых временных разниц является причиной признания отложенного налогового актива (ОНА), под которым понимают ту часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налоговых платежей в следующих за отчетным периодах. Величина отложенного налогового актива свидетельствует о возможности получения экономических выгод в будущем путем сокращения налоговых обязательств. Для отражения в системе бухгалтерского учета величин ОНА применяют счет 09 "Отложенные налоговые активы".
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Возникновение вычитаемых временных разниц является причиной признания отложенного налогового актива (ОНА), под которым понимают ту часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налоговых платежей в следующих за отчетным периодах. Величина отложенного налогового актива свидетельствует о возможности получения экономических выгод в будущем путем сокращения налоговых обязательств. Для отражения в системе бухгалтерского учета величин ОНА применяют счет 09 "Отложенные налоговые активы".
Статья: Рекомендация 166/2024-КпР "Налогообложение финансовых результатов"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 07.11.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)- признанием (списанием) отложенных налоговых активов в связи с изменением вероятности того, что организация получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 07.11.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)- признанием (списанием) отложенных налоговых активов в связи с изменением вероятности того, что организация получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.
Статья: Оценка отложенных налоговых активов и обязательств
(Дружиловская Э.С.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 3)После определения балансовой и налоговой стоимости актива или обязательства рассчитывается временная разница как разность между ними. Затем организация устанавливает, является ли эта разница вычитаемой или налогооблагаемой. Далее принимается решение о признании отложенного налогового актива или обязательства.
(Дружиловская Э.С.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 3)После определения балансовой и налоговой стоимости актива или обязательства рассчитывается временная разница как разность между ними. Затем организация устанавливает, является ли эта разница вычитаемой или налогооблагаемой. Далее принимается решение о признании отложенного налогового актива или обязательства.
Статья: Практические аспекты применения методики определения даты объективного банкротства организации
(Беломытцева О.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Организация признает отложенные налоговые активы при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах. Поскольку анализ должника на предмет установления даты объективного банкротства проводится в предбанкротном состоянии, когда даты принятия заявления о признании должника банкротом и введения процедуры обычно известны, эксперт или специалист не может игнорировать факт будущего близкого банкротства. Если должником деятельность фактически не осуществляется, нет вероятности получения прибыли в процедуре банкротства, вводится конкурсное производство, то, безусловно, следует исключать отложенные налоговые активы из состава активов в балансе, составленном на основе реальной стоимости активов и обязательств. Отложенные налоговые активы невозможно включить в конкурсную массу и реализовать. Если вероятность продолжения деятельности в банкротстве, получения прибыли и перехода во внешнее управление все же существует, то отложенные налоговые активы рекомендуется оставлять в активе баланса по реальной стоимости. Однако число таких случаев минимально.
(Беломытцева О.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Организация признает отложенные налоговые активы при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах. Поскольку анализ должника на предмет установления даты объективного банкротства проводится в предбанкротном состоянии, когда даты принятия заявления о признании должника банкротом и введения процедуры обычно известны, эксперт или специалист не может игнорировать факт будущего близкого банкротства. Если должником деятельность фактически не осуществляется, нет вероятности получения прибыли в процедуре банкротства, вводится конкурсное производство, то, безусловно, следует исключать отложенные налоговые активы из состава активов в балансе, составленном на основе реальной стоимости активов и обязательств. Отложенные налоговые активы невозможно включить в конкурсную массу и реализовать. Если вероятность продолжения деятельности в банкротстве, получения прибыли и перехода во внешнее управление все же существует, то отложенные налоговые активы рекомендуется оставлять в активе баланса по реальной стоимости. Однако число таких случаев минимально.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)"Согласно пунктам 15 и 24 МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль", организация освобождается от признания отложенного налогового актива или обязательства в определенных обстоятельствах. Несмотря на данное освобождение, организация, впервые применяющая МСФО, должна на дату перехода на МСФО признать отложенный налоговый актив - в той мере, в которой является вероятным наличие в будущем налогооблагаемой прибыли, против которой можно зачесть вычитаемую временную разницу, и отложенное налоговое обязательство - в отношении всех вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц, связанных с:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)"Согласно пунктам 15 и 24 МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль", организация освобождается от признания отложенного налогового актива или обязательства в определенных обстоятельствах. Несмотря на данное освобождение, организация, впервые применяющая МСФО, должна на дату перехода на МСФО признать отложенный налоговый актив - в той мере, в которой является вероятным наличие в будущем налогооблагаемой прибыли, против которой можно зачесть вычитаемую временную разницу, и отложенное налоговое обязательство - в отношении всех вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц, связанных с: