Постоянные разницы резерв
Подборка наиболее важных документов по запросу Постоянные разницы резерв (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Включение оценочных обязательств в себестоимость запасов
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Для налогообложения прибыли это превышение фактически понесенных затрат над начисленным ранее оценочным обязательством повторно расходами признавать не следует. Возникает постоянная разница (п. 4 ПБУ 18/02), что ведет к начислению постоянного налогового дохода, производится запись по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль".
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Для налогообложения прибыли это превышение фактически понесенных затрат над начисленным ранее оценочным обязательством повторно расходами признавать не следует. Возникает постоянная разница (п. 4 ПБУ 18/02), что ведет к начислению постоянного налогового дохода, производится запись по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль".
Статья: ПБУ 18/02: Основы применения балансового метода
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)ПНД (ПНР) - постоянный налоговый доход (постоянный налоговый расход).
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)ПНД (ПНР) - постоянный налоговый доход (постоянный налоговый расход).
Нормативные акты
<Письмо> Минфина РФ от 14.01.2004 N 16-00-14/7
<О применении негосударственными пенсионными фондами Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02>Разница между доходами от размещения пенсионных резервов, признаваемыми в бухгалтерском учете, и величиной дохода, исчисляемой для целей налогообложения (в сумме дохода, рассчитанного исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ и суммы размещенного резерва, с учетом времени фактического размещения при условии размещения указанных средств по пенсионным счетам), в соответствии с ПБУ 18/02 рассматривается как постоянная разница между налогооблагаемой и бухгалтерской прибылью. На основании указанной разницы организация должна признать в бухгалтерском учете и раскрыть в бухгалтерской отчетности постоянный налоговый актив.
<О применении негосударственными пенсионными фондами Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02>Разница между доходами от размещения пенсионных резервов, признаваемыми в бухгалтерском учете, и величиной дохода, исчисляемой для целей налогообложения (в сумме дохода, рассчитанного исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ и суммы размещенного резерва, с учетом времени фактического размещения при условии размещения указанных средств по пенсионным счетам), в соответствии с ПБУ 18/02 рассматривается как постоянная разница между налогооблагаемой и бухгалтерской прибылью. На основании указанной разницы организация должна признать в бухгалтерском учете и раскрыть в бухгалтерской отчетности постоянный налоговый актив.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации формирование резерва по сомнительному долгу в отношении задолженности заказчика по договору подряда, выраженной в иностранной валюте и подлежащей оплате в рублях по курсу, установленному Банком России, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации в результате пересчета дебиторской задолженности на отчетные даты 2022 г. в бухгалтерском учете в прочие доходы включены положительные курсовые разницы в сумме 422 030,32 руб., а в прочих расходах учтены отрицательные курсовые разницы в сумме 527 945,68 руб. Для целей налогообложения прибыли за 2022 г. организация включила во внереализационные расходы сумму превышения отрицательных курсовых разниц над положительными в размере 105 915,37 руб. (527 945,69 руб. - 422 030,32 руб.). Таким образом, за 2022 г. финансовый результат по операциям, связанным с пересчетом задолженности, в бухгалтерском и налоговой учете совпадает. Соответственно, как временных, так и постоянных разниц по данным операциям в 2022 г. не возникает.
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации в результате пересчета дебиторской задолженности на отчетные даты 2022 г. в бухгалтерском учете в прочие доходы включены положительные курсовые разницы в сумме 422 030,32 руб., а в прочих расходах учтены отрицательные курсовые разницы в сумме 527 945,68 руб. Для целей налогообложения прибыли за 2022 г. организация включила во внереализационные расходы сумму превышения отрицательных курсовых разниц над положительными в размере 105 915,37 руб. (527 945,69 руб. - 422 030,32 руб.). Таким образом, за 2022 г. финансовый результат по операциям, связанным с пересчетом задолженности, в бухгалтерском и налоговой учете совпадает. Соответственно, как временных, так и постоянных разниц по данным операциям в 2022 г. не возникает.
Статья: Методологические особенности формирования бухгалтерской отчетности в условиях применения ФСБУ 4/2023 и МСФО (IAS) 1
(Клычова Г.С., Нуриева Р.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 3)Налоговые импликации. В ряде случаев различия в признании активов и обязательств (например, в учете оценочных обязательств, резервов) могут создавать постоянные и временные разницы, влияющие на расчет отложенных налоговых активов и обязательств как по ПБУ 18/02 <10>, так и по МСФО (IAS) 12 <11> "Налоги на прибыль".
(Клычова Г.С., Нуриева Р.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 3)Налоговые импликации. В ряде случаев различия в признании активов и обязательств (например, в учете оценочных обязательств, резервов) могут создавать постоянные и временные разницы, влияющие на расчет отложенных налоговых активов и обязательств как по ПБУ 18/02 <10>, так и по МСФО (IAS) 12 <11> "Налоги на прибыль".
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2026)В результате этих и подобных отличий возникают постоянные и временные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом.
(КонсультантПлюс, 2026)В результате этих и подобных отличий возникают постоянные и временные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом.