Привлечение по ст.123 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Привлечение по ст.123 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Таким образом, по нашему мнению, в случае неисполнения обязанности налогового агента в части уплаты НДФЛ с суммы арендной платы, причитающейся арендодателю - физическому лицу без статуса самозанятого, у Общества возникает риск привлечения к ответственности по ст. 123 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Таким образом, по нашему мнению, в случае неисполнения обязанности налогового агента в части уплаты НДФЛ с суммы арендной платы, причитающейся арендодателю - физическому лицу без статуса самозанятого, у Общества возникает риск привлечения к ответственности по ст. 123 НК РФ.
Статья: Правовое регулирование отдельных вопросов трудовых отношений в условиях трансграничной мобильности работников
(Егиазарова М.В., Невежина М.В., Новикова Е.С.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2023, N 3)Одним из главных сдерживающих факторов является нежелание работодателей нести риски привлечения к ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 123 НК РФ). Прекращение отчислений НДФЛ в бюджет привлечет внимание налоговых органов, которые могут инициировать налоговую проверку и применить соответствующие штрафные санкции, если сочтут, что неудержание налога необоснованно.
(Егиазарова М.В., Невежина М.В., Новикова Е.С.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2023, N 3)Одним из главных сдерживающих факторов является нежелание работодателей нести риски привлечения к ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 123 НК РФ). Прекращение отчислений НДФЛ в бюджет привлечет внимание налоговых органов, которые могут инициировать налоговую проверку и применить соответствующие штрафные санкции, если сочтут, что неудержание налога необоснованно.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд счел незаконным привлечение общества к ответственности по ст. 123 НК РФ, поскольку в тексте решения, полученного обществом по телекоммуникационным каналам связи, данная статья не упоминалась, в связи с чем общество было лишено возможности заявить в отношении нее возражения и должным образом реализовать свое право на защиту в этой части.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд счел незаконным привлечение общества к ответственности по ст. 123 НК РФ, поскольку в тексте решения, полученного обществом по телекоммуникационным каналам связи, данная статья не упоминалась, в связи с чем общество было лишено возможности заявить в отношении нее возражения и должным образом реализовать свое право на защиту в этой части.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило с иностранным займодавцем договор процентного займа. Затем на основании дополнительного соглашения было прекращено начисление процентов, а задолженность по процентам была присоединена к сумме основного долга. Налоговый орган доначислил налог на прибыль с доходов иностранной организации, сделав вывод о неправомерном неудержании налога на прибыль при капитализации процентов по договору займа. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль и привлечение общества к ответственности по ст. 123 НК РФ. Суд указал, что процентный доход от долговых обязательств российских организаций является доходом иностранной организации от источников в РФ и подлежит обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов (ст. 42, подп. 3 п. 1 и п. 1.1 ст. 309 НК РФ), независимо от формы, в которой получен такой доход, в частности в натуральной форме, путем погашения обязательств этой организации, в виде прощения ее долга или зачета требований к этой организации. Суд указал, что присоединение процентов к сумме основного долга представляет собой неденежную форму выплаты дохода в адрес иностранной организации, в момент присоединения процентов к сумме основного долга общество обязано было удержать налог с доходов иностранной организации в установленном ст. 310 НК РФ порядке.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило с иностранным займодавцем договор процентного займа. Затем на основании дополнительного соглашения было прекращено начисление процентов, а задолженность по процентам была присоединена к сумме основного долга. Налоговый орган доначислил налог на прибыль с доходов иностранной организации, сделав вывод о неправомерном неудержании налога на прибыль при капитализации процентов по договору займа. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль и привлечение общества к ответственности по ст. 123 НК РФ. Суд указал, что процентный доход от долговых обязательств российских организаций является доходом иностранной организации от источников в РФ и подлежит обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов (ст. 42, подп. 3 п. 1 и п. 1.1 ст. 309 НК РФ), независимо от формы, в которой получен такой доход, в частности в натуральной форме, путем погашения обязательств этой организации, в виде прощения ее долга или зачета требований к этой организации. Суд указал, что присоединение процентов к сумме основного долга представляет собой неденежную форму выплаты дохода в адрес иностранной организации, в момент присоединения процентов к сумме основного долга общество обязано было удержать налог с доходов иностранной организации в установленном ст. 310 НК РФ порядке.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Поскольку эта обязанность обществом не выполнена, налоговый орган вынес решение о привлечении общества к ответственности, предусмотренной статьей 123 НК РФ.
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Поскольку эта обязанность обществом не выполнена, налоговый орган вынес решение о привлечении общества к ответственности, предусмотренной статьей 123 НК РФ.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Хозяйственное общество оспорило в арбитражном суде решение налогового органа о привлечении к предусмотренной статьей 123 НК РФ ответственности в связи с неисполнением обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога при оплате аренды квартир, предоставленных для проживания работникам.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Хозяйственное общество оспорило в арбитражном суде решение налогового органа о привлечении к предусмотренной статьей 123 НК РФ ответственности в связи с неисполнением обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога при оплате аренды квартир, предоставленных для проживания работникам.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2026)Внимание! Организация должна принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой физическими лицами (Письма Минфина России от 03.08.2018 N 03-04-06/55047, от 17.05.2018 N 03-04-06/33350, от 06.05.2016 N 03-04-05/26361). В противном случае ее могут привлечь к ответственности по ст. 123 НК РФ (п. 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)).
(КонсультантПлюс, 2026)Внимание! Организация должна принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой физическими лицами (Письма Минфина России от 03.08.2018 N 03-04-06/55047, от 17.05.2018 N 03-04-06/33350, от 06.05.2016 N 03-04-05/26361). В противном случае ее могут привлечь к ответственности по ст. 123 НК РФ (п. 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)).
Вопрос: По результатам проверки организация привлечена к ответственности по ст. 123 НК РФ. Должны ли уменьшаться суммы НДФЛ, доначисленного организации по результатам проверки, на сумму НПД, исчисленного и уплаченного физическими лицами, оказывавшими организации услуги?
(Консультация эксперта, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 3, 2026)Вопрос: В ходе камеральной проверки представленного организацией расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных ею как налоговым агентом, инспекция установила, что физические лица, которые являлись плательщиками НПД и по документам оказывали организации услуги в рамках гражданско-правовых договоров, фактически состояли с организацией в трудовых правоотношениях. По результатам проверки вынесено решение о привлечении организации к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 123 НК РФ. Должны ли уменьшаться суммы НДФЛ, доначисленного организации по результатам налоговой проверки, на сумму НПД, исчисленного и уплаченного указанными физическими лицами?
(Консультация эксперта, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 3, 2026)Вопрос: В ходе камеральной проверки представленного организацией расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных ею как налоговым агентом, инспекция установила, что физические лица, которые являлись плательщиками НПД и по документам оказывали организации услуги в рамках гражданско-правовых договоров, фактически состояли с организацией в трудовых правоотношениях. По результатам проверки вынесено решение о привлечении организации к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 123 НК РФ. Должны ли уменьшаться суммы НДФЛ, доначисленного организации по результатам налоговой проверки, на сумму НПД, исчисленного и уплаченного указанными физическими лицами?
Статья: Трансформация налогового обязательства в рамках автоматизированной упрощенной системы налогообложения
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Представляется необходимым закрепить в ст. 123 НК РФ возможность привлечения УКО к ответственности за неправомерное исчисление налога, повлекшее неудержание и неперечисление налога в установленный законом срок. Также в данной ситуации должна измениться и правоприменительная практика, возлагающая на налогового агента обязанность по уплате пеней в случае неправомерного неудержания налога.
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Представляется необходимым закрепить в ст. 123 НК РФ возможность привлечения УКО к ответственности за неправомерное исчисление налога, повлекшее неудержание и неперечисление налога в установленный законом срок. Также в данной ситуации должна измениться и правоприменительная практика, возлагающая на налогового агента обязанность по уплате пеней в случае неправомерного неудержания налога.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)3.3.1. Привлечение к ответственности по ст. 123 НК РФ
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)3.3.1. Привлечение к ответственности по ст. 123 НК РФ
Готовое решение: Как облагается НДФЛ обеспечение работников соцпакетом (питание, жилье, ДМС, путевки)
(КонсультантПлюс, 2026)Важно понимать, что работодатель при выдаче (оплате) питания должен вести учет доходов каждого из работников (п. 1 ст. 230 НК РФ). В противном случае налоговые органы могут привлечь работодателя к ответственности по ст. 123 НК РФ (см. также Письмо Минфина России от 17.05.2018 N 03-04-06/33350, п. 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Важно понимать, что работодатель при выдаче (оплате) питания должен вести учет доходов каждого из работников (п. 1 ст. 230 НК РФ). В противном случае налоговые органы могут привлечь работодателя к ответственности по ст. 123 НК РФ (см. также Письмо Минфина России от 17.05.2018 N 03-04-06/33350, п. 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Также при отсутствии объективной и практически достижимой возможности разделения дохода между гражданами налоговый агент не может быть привлечен к предусмотренной ст. 123 НК РФ ответственности. Это обусловлено тем, что полученная в натуральной форме выгода подлежит налогообложению, если она не носит обезличенного характера и может быть определена в отношении каждого из граждан, являющихся плательщиками налога <255>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Также при отсутствии объективной и практически достижимой возможности разделения дохода между гражданами налоговый агент не может быть привлечен к предусмотренной ст. 123 НК РФ ответственности. Это обусловлено тем, что полученная в натуральной форме выгода подлежит налогообложению, если она не носит обезличенного характера и может быть определена в отношении каждого из граждан, являющихся плательщиками налога <255>.
Статья: Последствия приостановки договоров об избежании двойного налогообложения
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 2)Сформулированы примеры таким образом, что позиция ФНС России в отношении выплат, которые произведены непосредственно 08.08.2023 (такое было возможно, если платежное поручение было направлено в банк накануне, а банк исполнил его 08.08.2023), будто бы не ясна. Однако в п. 3 письма от 29.11.2023 налогоплательщикам напомнили, что действие положений СОИДН с Латвией не применяются с 26.09.2022 <9> (т.е. включая день вступления в силу Указа Президента РФ о приостановлении отдельных положений СОИДН). Полагаем, ФНС России будет придерживаться позиции, что выплаты, осуществленные непосредственно 08.08.2023, уже не подпадают под действие СОИДН. Правда, на наш взгляд, в ситуации, когда платежное поручение было направлено накануне вступления в силу Указа, налоговый агент как минимум может ссылаться на отсутствие вины в неуплате налога и невозможности привлечения к ответственности по ст. 123 НК РФ.
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 2)Сформулированы примеры таким образом, что позиция ФНС России в отношении выплат, которые произведены непосредственно 08.08.2023 (такое было возможно, если платежное поручение было направлено в банк накануне, а банк исполнил его 08.08.2023), будто бы не ясна. Однако в п. 3 письма от 29.11.2023 налогоплательщикам напомнили, что действие положений СОИДН с Латвией не применяются с 26.09.2022 <9> (т.е. включая день вступления в силу Указа Президента РФ о приостановлении отдельных положений СОИДН). Полагаем, ФНС России будет придерживаться позиции, что выплаты, осуществленные непосредственно 08.08.2023, уже не подпадают под действие СОИДН. Правда, на наш взгляд, в ситуации, когда платежное поручение было направлено накануне вступления в силу Указа, налоговый агент как минимум может ссылаться на отсутствие вины в неуплате налога и невозможности привлечения к ответственности по ст. 123 НК РФ.