Привлечение к налоговой ответственности дважды
Подборка наиболее важных документов по запросу Привлечение к налоговой ответственности дважды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа в данной части неправомерной, п. 2 ст. 108 НК РФ запрещает привлекать к налоговой ответственности дважды за одно и то же правонарушение.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа в данной части неправомерной, п. 2 ст. 108 НК РФ запрещает привлекать к налоговой ответственности дважды за одно и то же правонарушение.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 112 "Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, исследовав материалы дела, установил, что налогоплательщик минимизировал налогообложение путем создания схемы дробления бизнеса. В результате чего налоговый орган привлек его к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ, при этом санкции были снижены в два раза из-за тяжелого материального положения налогоплательщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, исследовав материалы дела, установил, что налогоплательщик минимизировал налогообложение путем создания схемы дробления бизнеса. В результате чего налоговый орган привлек его к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ, при этом санкции были снижены в два раза из-за тяжелого материального положения налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа в данной части неправомерной, п. 2 ст. 108 НК РФ запрещает привлекать к налоговой ответственности дважды за одно и то же правонарушение.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа в данной части неправомерной, п. 2 ст. 108 НК РФ запрещает привлекать к налоговой ответственности дважды за одно и то же правонарушение.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Как указал суд, признавая позицию налогового органа в данной части неправомерной, п. 2 ст. 108 НК РФ запрещает привлекать к налоговой ответственности дважды за одно и то же правонарушение.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Как указал суд, признавая позицию налогового органа в данной части неправомерной, п. 2 ст. 108 НК РФ запрещает привлекать к налоговой ответственности дважды за одно и то же правонарушение.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 20.10.2022 N 45-П
"По делу о проверке конституционности статьи 15.33.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобами гражданки И.И. Пантелеевой"4.1. В трактовке правила non bis in idem Конституционный Суд Российской Федерации исходит из того, что оно конкретизирует общий принцип справедливости, который относится и к различным видам публично-правовой ответственности, включая налоговую и административную, когда ее наступление с объективной стороны обусловлено одним и тем же деянием с теми же обстоятельствами его совершения. Это исключает привлечение одного и того же лица к публично-правовой ответственности дважды за то же деяние, в том числе в случаях, когда квалификация действий (бездействия) как противоправных однажды уже опровергнута в качестве основания ответственности решением, принятым в надлежащей юрисдикционной процедуре. Здесь имеет значение родовая общность разных видов публично-правовой ответственности, которая, как полагает Конституционный Суд Российской Федерации, носит в большей мере карательный, нежели восстановительный, характер и установлена за совершение деяний, представляющих общественную опасность, притом что ее отдельные виды во многом дополняют друг друга, будучи связанными схожими задачами, едиными принципами и общими целями защиты прав и свобод, обеспечения законности и правопорядка (постановления от 14 июля 2015 года N 20-П, от 4 февраля 2019 года N 8-П и др.). Исходя из этого одни и те же фактические обстоятельства, касающиеся представления сведений в уполномоченный орган, не должны, по общему правилу, без достаточных на то оснований приводить к наступлению разных последствий применительно к публично-правовой ответственности организации, связанной соответствующими обязанностями, и к аналогичной ответственности ее должностного лица, которое эти обязанности должно исполнять.
"По делу о проверке конституционности статьи 15.33.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобами гражданки И.И. Пантелеевой"4.1. В трактовке правила non bis in idem Конституционный Суд Российской Федерации исходит из того, что оно конкретизирует общий принцип справедливости, который относится и к различным видам публично-правовой ответственности, включая налоговую и административную, когда ее наступление с объективной стороны обусловлено одним и тем же деянием с теми же обстоятельствами его совершения. Это исключает привлечение одного и того же лица к публично-правовой ответственности дважды за то же деяние, в том числе в случаях, когда квалификация действий (бездействия) как противоправных однажды уже опровергнута в качестве основания ответственности решением, принятым в надлежащей юрисдикционной процедуре. Здесь имеет значение родовая общность разных видов публично-правовой ответственности, которая, как полагает Конституционный Суд Российской Федерации, носит в большей мере карательный, нежели восстановительный, характер и установлена за совершение деяний, представляющих общественную опасность, притом что ее отдельные виды во многом дополняют друг друга, будучи связанными схожими задачами, едиными принципами и общими целями защиты прав и свобод, обеспечения законности и правопорядка (постановления от 14 июля 2015 года N 20-П, от 4 февраля 2019 года N 8-П и др.). Исходя из этого одни и те же фактические обстоятельства, касающиеся представления сведений в уполномоченный орган, не должны, по общему правилу, без достаточных на то оснований приводить к наступлению разных последствий применительно к публично-правовой ответственности организации, связанной соответствующими обязанностями, и к аналогичной ответственности ее должностного лица, которое эти обязанности должно исполнять.
Постановление Конституционного Суда РФ от 04.02.2019 N 8-П
"По делу о проверке конституционности статьи 15.33.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки У.М. Эркеновой"Для целей недопущения привлечения к административной ответственности дважды за одно и то же правонарушение в главе 15 "Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг" КоАП Российской Федерации, а именно в примечании к статье 15.3 "Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе", содержится положение, в силу которого административная ответственность, установленная в отношении должностных лиц в этой статье, статьях 15.4 - 15.9 и 15.11 данного Кодекса, применяется к лицам, указанным в его статье 2.4, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Это примечание действует без изменений с момента введения в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
"По делу о проверке конституционности статьи 15.33.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки У.М. Эркеновой"Для целей недопущения привлечения к административной ответственности дважды за одно и то же правонарушение в главе 15 "Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг" КоАП Российской Федерации, а именно в примечании к статье 15.3 "Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе", содержится положение, в силу которого административная ответственность, установленная в отношении должностных лиц в этой статье, статьях 15.4 - 15.9 и 15.11 данного Кодекса, применяется к лицам, указанным в его статье 2.4, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Это примечание действует без изменений с момента введения в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Также организация может быть привлечена к ответственности по ст. 120 НК РФ. Так, под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей статьи 120 НК РФ понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Также организация может быть привлечена к ответственности по ст. 120 НК РФ. Так, под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей статьи 120 НК РФ понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
Статья: "Надежные" контрагенты
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 8)ООО-2 на общей системе налогообложения - плательщик НДС. Основной вид деятельности - "деятельность автогрузового транспорта". Привлечено к налоговой ответственности <7> по результатам камеральной проверки представленной декларации по НДС.
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 8)ООО-2 на общей системе налогообложения - плательщик НДС. Основной вид деятельности - "деятельность автогрузового транспорта". Привлечено к налоговой ответственности <7> по результатам камеральной проверки представленной декларации по НДС.
Статья: Законность двойных штрафов за ошибочное применение УСН подтвердил КС РФ
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)Мужчина настаивал, что его дважды наказали за одно нарушение:
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)Мужчина настаивал, что его дважды наказали за одно нарушение:
"Ответственность за налоговые преступления: официальные разъяснения и профессиональный комментарий"
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)Иными словами, подделка и есть часть механизма (способа) уклонения от налогообложения, поскольку регистры бухгалтерского учета составляются на основе первичных документов, а налоговые декларации - на основе регистров. Привлечение к ответственности собственно за подделку первичных документов было бы привлечением к ответственности дважды за одно деяние.
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)Иными словами, подделка и есть часть механизма (способа) уклонения от налогообложения, поскольку регистры бухгалтерского учета составляются на основе первичных документов, а налоговые декларации - на основе регистров. Привлечение к ответственности собственно за подделку первичных документов было бы привлечением к ответственности дважды за одно деяние.
Готовое решение: Штрафы за несдачу или несвоевременную сдачу налоговой отчетности
(КонсультантПлюс, 2025)Предпринимателя могут привлечь только к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ. Административный штраф к нему не применяется (примечание к ст. 15.3 КоАП РФ). Иначе получится, что за одно и то же нарушение физлицо накажут дважды.
(КонсультантПлюс, 2025)Предпринимателя могут привлечь только к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ. Административный штраф к нему не применяется (примечание к ст. 15.3 КоАП РФ). Иначе получится, что за одно и то же нарушение физлицо накажут дважды.
Статья: Комментарий к Решению Верховного Суда РФ от 20.09.2023 N АКПИ23-561 <Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующим пункта 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)- оспариваемая норма предписывает компании (под угрозой применения к ней мер административного воздействия) сдавать декларации с идентичными сведениями (Приложение N 5 к листу 02) в одну и ту же инспекцию в одинаковые сроки. В этой связи общество дважды привлекли к ответственности за налоговые промашки, что нарушает его законные интересы. Компания обратилась в суд, добиваясь признания недействительными Решений МИФНС от 12.11.2021 N 8954 и 9026 о ее наказании. Однако обе первые инстанции, а следом и Арбитражный суд Северо-Западного округа в Постановлении от 23.03.2023 требования организации не удовлетворил;
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)- оспариваемая норма предписывает компании (под угрозой применения к ней мер административного воздействия) сдавать декларации с идентичными сведениями (Приложение N 5 к листу 02) в одну и ту же инспекцию в одинаковые сроки. В этой связи общество дважды привлекли к ответственности за налоговые промашки, что нарушает его законные интересы. Компания обратилась в суд, добиваясь признания недействительными Решений МИФНС от 12.11.2021 N 8954 и 9026 о ее наказании. Однако обе первые инстанции, а следом и Арбитражный суд Северо-Западного округа в Постановлении от 23.03.2023 требования организации не удовлетворил;
Статья: Смягчат штраф или нет? Изучаем судебную практику
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)(-/+) ООО привело такие смягчающие ответственность обстоятельства: привлечение к налоговой ответственности впервые; отсутствие умысла в совершении нарушения; добросовестность налогоплательщика, заключающаяся в своевременной уплате всех налогов и представлении отчетности; отсутствие тяжких последствий и др. Налоговый орган учел только одно из заявленных смягчающих обстоятельств и снизил штраф в два раза. Суд посчитал, что этого достаточно. Ведь в итоге назначенный штраф соразмерен характеру причиненного ущерба и степени вины <7>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)(-/+) ООО привело такие смягчающие ответственность обстоятельства: привлечение к налоговой ответственности впервые; отсутствие умысла в совершении нарушения; добросовестность налогоплательщика, заключающаяся в своевременной уплате всех налогов и представлении отчетности; отсутствие тяжких последствий и др. Налоговый орган учел только одно из заявленных смягчающих обстоятельств и снизил штраф в два раза. Суд посчитал, что этого достаточно. Ведь в итоге назначенный штраф соразмерен характеру причиненного ущерба и степени вины <7>.
Статья: Споры по снижению налогового штрафа
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Общество не согласилось с таким решением проверяющих и обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности. Коммерсанты попросили суд снизить штраф.
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Общество не согласилось с таким решением проверяющих и обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности. Коммерсанты попросили суд снизить штраф.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Можно ли привлечь к ответственности за непредставление документов, если налогоплательщик не подал декларацию
(КонсультантПлюс, 2025)ФАС, руководствуясь п. 2 ст. 108 НК РФ, указал, что налогоплательщик не может быть одновременно привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление декларации и по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление сведений, содержащихся в этой же декларации. Правонарушение заключается в непредставлении в установленный срок одного и того же документа, за что налогоплательщика нельзя привлечь к налоговой ответственности дважды.
Можно ли привлечь к ответственности за непредставление документов, если налогоплательщик не подал декларацию
(КонсультантПлюс, 2025)ФАС, руководствуясь п. 2 ст. 108 НК РФ, указал, что налогоплательщик не может быть одновременно привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление декларации и по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление сведений, содержащихся в этой же декларации. Правонарушение заключается в непредставлении в установленный срок одного и того же документа, за что налогоплательщика нельзя привлечь к налоговой ответственности дважды.
Готовое решение: Ответственность за непредставление или несвоевременное представление декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Предпринимателя могут привлечь только к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ. Административный штраф не применяется (примечание к ст. 15.3 КоАП РФ). Иначе получится, что за одно и то же нарушение физлицо накажут дважды.
(КонсультантПлюс, 2025)Предпринимателя могут привлечь только к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ. Административный штраф не применяется (примечание к ст. 15.3 КоАП РФ). Иначе получится, что за одно и то же нарушение физлицо накажут дважды.