Роялти нк рф
Подборка наиболее важных документов по запросу Роялти нк рф (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как заказчику уплатить налоги с доходов иностранного ИП
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Кроме того, НК РФ не возлагает на физлиц - получателей дохода, облагаемого в общем порядке НДФЛ, обязанность по подтверждению фактического права на получение дохода. Поэтому в общем случае полагаем маловероятным, что ИФНС потребует у НДФЛ-агента документы, подтверждающие наличие у ИП такого права. Однако, учитывая разъяснения Минфина, полностью этого исключать нельзя. В частности, в ситуациях, когда наличие такого права предусмотрено международным договором в качестве условия для льготного налогообложения. Как, например, это установлено Соглашением с Беларусью в отношении роялти <15>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Кроме того, НК РФ не возлагает на физлиц - получателей дохода, облагаемого в общем порядке НДФЛ, обязанность по подтверждению фактического права на получение дохода. Поэтому в общем случае полагаем маловероятным, что ИФНС потребует у НДФЛ-агента документы, подтверждающие наличие у ИП такого права. Однако, учитывая разъяснения Минфина, полностью этого исключать нельзя. В частности, в ситуациях, когда наличие такого права предусмотрено международным договором в качестве условия для льготного налогообложения. Как, например, это установлено Соглашением с Беларусью в отношении роялти <15>.
Вопрос: Российская IT-организация продает неисключительные права на свой программный продукт иностранной организации (резиденту Таджикистана). При перечислении вознаграждения у организации по законодательству Республики Таджикистан был удержан налог с дохода. Сможет ли она возместить уплаченный налог из бюджета в РФ?
(Консультация эксперта, 2023)При налогообложении доходов российской организации, получаемых от иностранной организации (Республика Таджикистан), следует руководствоваться Соглашением между Правительством РФ и Правительством Республики Таджикистан от 31.03.1997 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал" (далее - Соглашение) (ст. 7 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)При налогообложении доходов российской организации, получаемых от иностранной организации (Республика Таджикистан), следует руководствоваться Соглашением между Правительством РФ и Правительством Республики Таджикистан от 31.03.1997 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал" (далее - Соглашение) (ст. 7 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 40 "Дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары" Таможенного кодекса Евразийского экономического союза"Довод общества об отсутствии оснований для включения НДС, уплаченного обществом в качестве налогового агента при выплате роялти, в таможенную стоимость ввозимых товаров также правомерно отклонен, поскольку суммы НДС, исчисленные обществом за лицензионные платежи, удержанные и уплаченные обществом в качестве налогового агента, подлежат включению в таможенную стоимость товаров как дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, исходя из положений п. 4 ч. 1 ст. 148, п. 2 ст. 161 НК РФ НК РФ, пп. 7 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС, разъяснений п. 7 постановления Пленума ВС РФ N 49, учитывая рекомендуемые мнения 4.16 и 4.18 Технического комитета по таможенной оценке ВТамО, исходя из позиции, изложенной в определении ВС РФ от 24.05.24 N 308-ЭС23-29565."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Иностранная компания и общество заключили лицензионное соглашение о предоставлении неисключительной лицензии на программное обеспечение. Общество полагало, что в отношении оплаты по договору применяются положения Конвенции между Правительством РФ и Правительством Чешской Республики от 17.11.1995. В целях подтверждения права на применение положений конвенции от 17.11.1995 общество представило сертификат налогового резидентства, апостиль, финансовую и бухгалтерскую отчетность, письма подтверждения фактического права иностранного лица на получение дохода. При этом доказательств того, что выплаченные иностранной организацией доходы относятся к постоянному представительству получателя дохода в Российской Федерации, а также что выплаченный обществом доход является не роялти, а иной прибылью от предпринимательской деятельности применительно к ст. 7 Конвенции от 17.11.1995, не представлено. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что в нарушение требований п. 1 ст. 310 НК РФ общество не исполнило обязанности налогового агента, и признал обоснованным доначисление налога на прибыль исходя из размера выплаченных иностранной организации доходов от источников в Российской Федерации и установленной ст. 12 Конвенции от 17.11.1995 ставки налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Иностранная компания и общество заключили лицензионное соглашение о предоставлении неисключительной лицензии на программное обеспечение. Общество полагало, что в отношении оплаты по договору применяются положения Конвенции между Правительством РФ и Правительством Чешской Республики от 17.11.1995. В целях подтверждения права на применение положений конвенции от 17.11.1995 общество представило сертификат налогового резидентства, апостиль, финансовую и бухгалтерскую отчетность, письма подтверждения фактического права иностранного лица на получение дохода. При этом доказательств того, что выплаченные иностранной организацией доходы относятся к постоянному представительству получателя дохода в Российской Федерации, а также что выплаченный обществом доход является не роялти, а иной прибылью от предпринимательской деятельности применительно к ст. 7 Конвенции от 17.11.1995, не представлено. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что в нарушение требований п. 1 ст. 310 НК РФ общество не исполнило обязанности налогового агента, и признал обоснованным доначисление налога на прибыль исходя из размера выплаченных иностранной организации доходов от источников в Российской Федерации и установленной ст. 12 Конвенции от 17.11.1995 ставки налога.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 10.02.2026 N БВ-36-7/948@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Оспариваемая административным истцом форма постановления содержит ссылку на статьи 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации и на необходимость указания оснований для принятия постановления в соответствии в том числе с пунктом 11 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, а также предписание о том, что взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика осуществляется в сумме отрицательного сальдо единого налогового счета и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от "__" ______ 20__ г. N ___, в размере ______ рублей, с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации по состоянию на "__" ______ 20__ г.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Оспариваемая административным истцом форма постановления содержит ссылку на статьи 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации и на необходимость указания оснований для принятия постановления в соответствии в том числе с пунктом 11 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, а также предписание о том, что взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика осуществляется в сумме отрицательного сальдо единого налогового счета и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от "__" ______ 20__ г. N ___, в размере ______ рублей, с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации по состоянию на "__" ______ 20__ г.
"Обзор практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)В силу пункта 2 статьи 287 НК РФ российская организация, выплачивающая доход иностранной организации, удерживает сумму налога из доходов этой иностранной организации при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов. При этом согласно пункту 3 статьи 309, пункту 1 статьи 310 НК РФ доход считается полученным иностранной организацией как при его перечислении в денежной форме, так и при выплате в натуральной или иной неденежной форме, в том числе в форме осуществления взаимозачетов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)В силу пункта 2 статьи 287 НК РФ российская организация, выплачивающая доход иностранной организации, удерживает сумму налога из доходов этой иностранной организации при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов. При этом согласно пункту 3 статьи 309, пункту 1 статьи 310 НК РФ доход считается полученным иностранной организацией как при его перечислении в денежной форме, так и при выплате в натуральной или иной неденежной форме, в том числе в форме осуществления взаимозачетов.
Вопрос: О налогообложении роялти, выплаченных российской организацией физлицу - резиденту Республики Казахстан.
(Письмо Минфина России от 12.04.2024 N 03-08-09/34103)Однако в соответствии с пунктом 2 статьи 12 Конвенции такие роялти также могут облагаться налогом в договаривающемся государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого государства, но если получатель и фактический владелец роялти является резидентом другого договаривающегося государства, то налог, взимаемый таким образом, не должен превышать 10 процентов общей суммы роялти.
(Письмо Минфина России от 12.04.2024 N 03-08-09/34103)Однако в соответствии с пунктом 2 статьи 12 Конвенции такие роялти также могут облагаться налогом в договаривающемся государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого государства, но если получатель и фактический владелец роялти является резидентом другого договаривающегося государства, то налог, взимаемый таким образом, не должен превышать 10 процентов общей суммы роялти.
Статья: Таможенная стоимость товаров и суммы НДС, предъявленные контрагентами либо уплаченные в рамках исполнения обязанности налогового агента
(Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)С учетом того что правообладатель, как правило, является иностранным лицом, для целей налога на добавленную стоимость место передачи прав на объекты интеллектуальной собственности, за которые начисляются и уплачиваются роялти, определяется на основании подп. 4 п. 1 ст. 148 Налогового кодекса Российской Федерации исходя из критерия "покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации".
(Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)С учетом того что правообладатель, как правило, является иностранным лицом, для целей налога на добавленную стоимость место передачи прав на объекты интеллектуальной собственности, за которые начисляются и уплачиваются роялти, определяется на основании подп. 4 п. 1 ст. 148 Налогового кодекса Российской Федерации исходя из критерия "покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации".
Готовое решение: Вычет НДС у лицензиата по уплаченным роялти и иным лицензионным платежам
(КонсультантПлюс, 2026)"Входной" НДС по уплаченным лицензионным платежам (роялти) принимайте к вычету при условии, что (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33):
(КонсультантПлюс, 2026)"Входной" НДС по уплаченным лицензионным платежам (роялти) принимайте к вычету при условии, что (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33):
Готовое решение: Как учитывать расходы на приобретение неисключительного права (неисключительной лицензии) на программное обеспечение
(КонсультантПлюс, 2026)Периодические платежи (роялти) за приобретение неисключительных прав на ПО для целей налогообложения прибыли учитывают (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Периодические платежи (роялти) за приобретение неисключительных прав на ПО для целей налогообложения прибыли учитывают (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ):
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Распределяется ли при методе начисления доход за передачу права на использование программы на весь срок договора, действующего несколько периодов, при единовременной оплате
(КонсультантПлюс, 2026)При этом в пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ определено, что для внереализационных доходов в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности датой получения дохода признаются дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров, дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода.
Распределяется ли при методе начисления доход за передачу права на использование программы на весь срок договора, действующего несколько периодов, при единовременной оплате
(КонсультантПлюс, 2026)При этом в пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ определено, что для внереализационных доходов в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности датой получения дохода признаются дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров, дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода.
Статья: Аренда движимого имущества у иностранца: как правильно удержать налог на прибыль
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2026, N 9)Как правило, на основании международных договоров роялти (доходы от авторских прав и лицензий) облагаются по пониженной ставке (от 3% до 15%). Но при условии предоставления иностранцем подтверждений, установленных п. 1 ст. 312 НК РФ.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2026, N 9)Как правило, на основании международных договоров роялти (доходы от авторских прав и лицензий) облагаются по пониженной ставке (от 3% до 15%). Но при условии предоставления иностранцем подтверждений, установленных п. 1 ст. 312 НК РФ.
Последние изменения: Избежание двойного налогообложения и международные договоры
(КонсультантПлюс, 2026)В нем приводится в том числе Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 07.09.2018 по делу N 309-КГ18-6366, А50-16961/2017. Согласно ему исходя из п. 1 ст. 309 и пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ перечень облагаемых налогом на прибыль доходов иностранных организаций является открытым. Если полученный доход прямо не упомянут в ст. 309 НК РФ, то для признания его облагаемым необходимо соблюдение следующих условий: доход должен относиться к категории пассивного дохода и должен быть связан с территорией РФ. К пассивным доходам суд отнес дивиденды, проценты, роялти и аналогичные платежи.
(КонсультантПлюс, 2026)В нем приводится в том числе Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 07.09.2018 по делу N 309-КГ18-6366, А50-16961/2017. Согласно ему исходя из п. 1 ст. 309 и пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ перечень облагаемых налогом на прибыль доходов иностранных организаций является открытым. Если полученный доход прямо не упомянут в ст. 309 НК РФ, то для признания его облагаемым необходимо соблюдение следующих условий: доход должен относиться к категории пассивного дохода и должен быть связан с территорией РФ. К пассивным доходам суд отнес дивиденды, проценты, роялти и аналогичные платежи.
Готовое решение: Как учесть расходы на ПО и создание сайта при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)При приобретении антивирусных программ, как правило, организация получает неисключительное право на их использование. Расходы на приобретение таких прав можно учесть при применении УСН с объектом "доходы минус расходы", если понесенные затраты экономически оправданны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252, пп. 19 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Затраты на приобретение неисключительного права на антивирусную программу включите в расходы единовременно после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом не имеет значения вид лицензионного договора (обычный или договор присоединения) и вид лицензионных платежей (роялти или паушальный платеж).
(КонсультантПлюс, 2026)При приобретении антивирусных программ, как правило, организация получает неисключительное право на их использование. Расходы на приобретение таких прав можно учесть при применении УСН с объектом "доходы минус расходы", если понесенные затраты экономически оправданны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252, пп. 19 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Затраты на приобретение неисключительного права на антивирусную программу включите в расходы единовременно после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом не имеет значения вид лицензионного договора (обычный или договор присоединения) и вид лицензионных платежей (роялти или паушальный платеж).
Вопрос: Должна ли организация удерживать налог на прибыль и НДС при выплате дохода иностранной организации - резиденту Италии (не состоит на учете в РФ) за предоставленное право использования ее товарного знака?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, в случае если доход иностранной организации - налогового резидента Италии может быть квалифицирован в качестве роялти, такой доход подлежит налогообложению в Италии при условии представления иностранной организацией налоговому агенту подтверждений, предусмотренных ст. 312 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, в случае если доход иностранной организации - налогового резидента Италии может быть квалифицирован в качестве роялти, такой доход подлежит налогообложению в Италии при условии представления иностранной организацией налоговому агенту подтверждений, предусмотренных ст. 312 НК РФ.
Вопрос: Организация ввозит из Турции костюмы мужские и костюмы для девочек с целью выпуска для внутреннего потребления. Костюмы содержат товарный знак, за использование которого правообладателю выплачены роялти. Каким образом можно распределить суммы роялти между товарами при определении их таможенной стоимости по методу 1?
(Консультация эксперта, 2024)- костюмы для девочек (код 6204 19 900 0 ТН ВЭД ЕАЭС) облагаются НДС по ставке 10% (пп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ; Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 N 908).
(Консультация эксперта, 2024)- костюмы для девочек (код 6204 19 900 0 ТН ВЭД ЕАЭС) облагаются НДС по ставке 10% (пп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ; Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 N 908).