Приостановление операций по счетам индивидуального предпринимателя за непредставление декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Приостановление операций по счетам индивидуального предпринимателя за непредставление декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, инспекцией неправомерно приостановлены операции по счетам в связи с непредставлением деклараций по ОСН, поскольку с момента регистрации в качестве ИП он применяет УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, инспекцией неправомерно приостановлены операции по счетам в связи с непредставлением деклараций по ОСН, поскольку с момента регистрации в качестве ИП он применяет УСН.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, налогоплательщиком сдана налоговая декларация по УСН, в ходе камеральной проверки которой инспекция установила отсутствие уведомления ИП о применении УСН. В связи с непредставлением в установленный срок деклараций по НДС инспекция вынесла решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке. Доказательств, подтверждающих представление в инспекцию уведомления о переходе на УСН, ИП не представил.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, налогоплательщиком сдана налоговая декларация по УСН, в ходе камеральной проверки которой инспекция установила отсутствие уведомления ИП о применении УСН. В связи с непредставлением в установленный срок деклараций по НДС инспекция вынесла решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке. Доказательств, подтверждающих представление в инспекцию уведомления о переходе на УСН, ИП не представил.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Центрального округа от 18.01.2024 N Ф10-6115/2023 по делу N А83-8318/2022 <Суд признал незаконной блокировку счета ИП-упрощенца за несдачу деклараций по НДС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)"Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)"Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10
Вопрос: ИП закрылся в 2022 г., затем снова открылся в 2024 г. Правомерно ли налоговые органы в 2025 г. заблокировали расчетный счет ИП за непредставление декларации за 2022 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП закрылся в 2022 г., затем снова открылся в 2024 г. Правомерно ли налоговые органы в 2025 г. заблокировали расчетный счет ИП за непредставление декларации за 2022 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП закрылся в 2022 г., затем снова открылся в 2024 г. Правомерно ли налоговые органы в 2025 г. заблокировали расчетный счет ИП за непредставление декларации за 2022 г.?
Нормативные акты
Федеральный закон от 09.07.1999 N 154-ФЗ
(ред. от 14.07.2022)
"О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации"Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации и налогоплательщика - индивидуального предпринимателя по их счетам в банке может также приниматься руководителем (его заместителем) налогового органа в случае непредставления этими налогоплательщиками налоговой декларации в налоговый орган в течение двух недель по истечении установленного срока представления такой декларации, а также в случае отказа от представления налогоплательщиком-организацией и налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем налоговых деклараций. В этом случае приостановление операций по счетам отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления этими налогоплательщиками налоговой декларации.";
(ред. от 14.07.2022)
"О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации"Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации и налогоплательщика - индивидуального предпринимателя по их счетам в банке может также приниматься руководителем (его заместителем) налогового органа в случае непредставления этими налогоплательщиками налоговой декларации в налоговый орган в течение двух недель по истечении установленного срока представления такой декларации, а также в случае отказа от представления налогоплательщиком-организацией и налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем налоговых деклараций. В этом случае приостановление операций по счетам отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления этими налогоплательщиками налоговой декларации.";
<Письмо> МНС РФ от 22.01.2002 N СА-6-04/60
"О представлении налоговой декларации индивидуальными предпринимателями"Кроме того, пунктом 2 статьи 76 НК РФ предусмотрено, что в случае непредставления индивидуальными предпринимателями налоговой декларации в налоговый орган в течение двух недель по истечении установленного срока представления такой декларации, а также в случае отказа от представления индивидуальным предпринимателем налоговых деклараций руководителем (его заместителем) налогового органа может быть принято решение о приостановлении операций по счетам в банке.
"О представлении налоговой декларации индивидуальными предпринимателями"Кроме того, пунктом 2 статьи 76 НК РФ предусмотрено, что в случае непредставления индивидуальными предпринимателями налоговой декларации в налоговый орган в течение двух недель по истечении установленного срока представления такой декларации, а также в случае отказа от представления индивидуальным предпринимателем налоговых деклараций руководителем (его заместителем) налогового органа может быть принято решение о приостановлении операций по счетам в банке.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 04.02.2025 по делу N А72-4594/2024 <Обязательно ли заявлять о применении "упрощенки"?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Судьи не согласились с инспекторами, заблокировавшими счета бизнесмена, не представившего НДС-декларацию. Хотя уведомление о применении УСН контролеры от него и не получили, установлено, что ИП с момента регистрации фактически находился на "упрощенке" (он исчислял и уплачивал единый налог, представлял по нему отчетность и пр.). Действия чиновников по "заморозке" банковских счетов бизнесмена арбитры посчитали незаконными, признав за ним право на спецрежим.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Судьи не согласились с инспекторами, заблокировавшими счета бизнесмена, не представившего НДС-декларацию. Хотя уведомление о применении УСН контролеры от него и не получили, установлено, что ИП с момента регистрации фактически находился на "упрощенке" (он исчислял и уплачивал единый налог, представлял по нему отчетность и пр.). Действия чиновников по "заморозке" банковских счетов бизнесмена арбитры посчитали незаконными, признав за ним право на спецрежим.
Вопрос: Об имущественной ответственности ИП как гражданина; о приостановлении операций по счетам и переводов электронных денежных средств организации в банке.
(Письмо Минфина России от 17.10.2024 N 03-02-08/100947)Правила, установленные статьей 76 Кодекса, в силу подпункта 2 пункта 11 вышеназванной статьи применяются также в отношении приостановления операций по счетам в банках и переводов электронных денежных средств в том числе индивидуальных предпринимателей - налогоплательщиков, не утративших статус индивидуального предпринимателя на дату принятия решения о взыскании, а также согласно подпункту 3 пункта 11 статьи 76 Кодекса индивидуальных предпринимателей, не являющихся, в частности, налогоплательщиками, которые при этом обязаны представлять налоговые декларации в соответствии с частью второй Кодекса.
(Письмо Минфина России от 17.10.2024 N 03-02-08/100947)Правила, установленные статьей 76 Кодекса, в силу подпункта 2 пункта 11 вышеназванной статьи применяются также в отношении приостановления операций по счетам в банках и переводов электронных денежных средств в том числе индивидуальных предпринимателей - налогоплательщиков, не утративших статус индивидуального предпринимателя на дату принятия решения о взыскании, а также согласно подпункту 3 пункта 11 статьи 76 Кодекса индивидуальных предпринимателей, не являющихся, в частности, налогоплательщиками, которые при этом обязаны представлять налоговые декларации в соответствии с частью второй Кодекса.
Вопрос: Предусмотрена ли ответственность и могут ли быть приостановлены операции по счетам организации за непредставление расчета по страховым взносам?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Отметим, что ФНС России запустила новый сервис, который информирует налогоплательщиков о риске приостановки расчетного счета из-за не представленных вовремя деклараций (расчетов). В личных кабинетах налогоплательщика юридического лица и индивидуального предпринимателя (на ОСН) появился новый раздел "Как меня видит налоговая" во вкладке "Риск блокировки счета". Налогоплательщик, пропустив срок сдачи декларации (расчета), уже на следующий день сможет увидеть информацию об этом в своем Личном кабинете и количество дней до возможной блокировки счета (Информация ФНС России "О риске блокировки счета бизнес теперь сможет узнавать в личных кабинетах налогоплательщика").
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Отметим, что ФНС России запустила новый сервис, который информирует налогоплательщиков о риске приостановки расчетного счета из-за не представленных вовремя деклараций (расчетов). В личных кабинетах налогоплательщика юридического лица и индивидуального предпринимателя (на ОСН) появился новый раздел "Как меня видит налоговая" во вкладке "Риск блокировки счета". Налогоплательщик, пропустив срок сдачи декларации (расчета), уже на следующий день сможет увидеть информацию об этом в своем Личном кабинете и количество дней до возможной блокировки счета (Информация ФНС России "О риске блокировки счета бизнес теперь сможет узнавать в личных кабинетах налогоплательщика").
Ситуация: Что следует предпринять для снятия ареста со счета или отмены приостановления операций по счетам?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если вы имеете статус ИП, то приостановление операций по счетам в банке может быть применено налоговыми органами, в частности, в следующих случаях (п. 6 ст. 6.1, п. п. 1 - 4 ст. 11.3, п. 1, пп. 1 п. 3, п. п. 3.2, 11 ст. 76, пп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ):
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если вы имеете статус ИП, то приостановление операций по счетам в банке может быть применено налоговыми органами, в частности, в следующих случаях (п. 6 ст. 6.1, п. п. 1 - 4 ст. 11.3, п. 1, пп. 1 п. 3, п. п. 3.2, 11 ст. 76, пп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ):
Статья: Можно ли не заявлять о применении УСН?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Как следует из Постановления Арбитражного суда Поволжского округа от 04.02.2025 N А72-4594/2024, налоговый орган, не получив от индивидуального предпринимателя декларации по налогу на добавленную стоимость, принял решение заблокировать счета ИП. Коммерсант с таким решением не согласился и попытался его оспорить. Инспекторы уточнили, что ранее ИП не подавал уведомление о применении УСН. При этом сам предприниматель был уверен в обратном. Статус ИП коммерсант получил в январе 2023 года. "Заявитель полагал, что налоговым органом получено уведомление о применении УСН, в этой связи с даты регистрации применял специальный режим налогообложения", - говорится в комментируемом Постановлении.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Как следует из Постановления Арбитражного суда Поволжского округа от 04.02.2025 N А72-4594/2024, налоговый орган, не получив от индивидуального предпринимателя декларации по налогу на добавленную стоимость, принял решение заблокировать счета ИП. Коммерсант с таким решением не согласился и попытался его оспорить. Инспекторы уточнили, что ранее ИП не подавал уведомление о применении УСН. При этом сам предприниматель был уверен в обратном. Статус ИП коммерсант получил в январе 2023 года. "Заявитель полагал, что налоговым органом получено уведомление о применении УСН, в этой связи с даты регистрации применял специальный режим налогообложения", - говорится в комментируемом Постановлении.
Статья: Излишняя уплата НДФЛ и страховых взносов устанавливается инспекцией только в ходе камеральной проверки
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 26)Ни при постановке на учет, ни в течение 30 дней после регистрации ИП не уведомил инспекцию о применении УСН, однако представил декларацию по данному налогу. Налоговый орган приостановил операции по счетам налогоплательщика за непредставление деклараций по НДС и запросил пояснения причин неправомерного представления декларации по УСН. После фактического представления уведомления о переходе на УСН инспекция направила заявителю сообщение о нарушении срока уведомления о переходе на УСН. ИП полагал, что сообщение налогового органа является неправомерным, поскольку ранее его действия, несмотря на отсутствие спорного уведомления, по сути, были одобрены инспекцией, поскольку по результатам камеральной проверки декларации по УСН нарушений не выявлено, претензий к неверному исчислению налога по УСН не предъявлено. Суды первой и апелляционной инстанций удовлетворили требование ИП. Отменяя акты нижестоящих судов, суд кассационной инстанции отметил, что факт подачи декларации по УСН и уплата налога не свидетельствуют о незаконности решения налогового органа.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 26)Ни при постановке на учет, ни в течение 30 дней после регистрации ИП не уведомил инспекцию о применении УСН, однако представил декларацию по данному налогу. Налоговый орган приостановил операции по счетам налогоплательщика за непредставление деклараций по НДС и запросил пояснения причин неправомерного представления декларации по УСН. После фактического представления уведомления о переходе на УСН инспекция направила заявителю сообщение о нарушении срока уведомления о переходе на УСН. ИП полагал, что сообщение налогового органа является неправомерным, поскольку ранее его действия, несмотря на отсутствие спорного уведомления, по сути, были одобрены инспекцией, поскольку по результатам камеральной проверки декларации по УСН нарушений не выявлено, претензий к неверному исчислению налога по УСН не предъявлено. Суды первой и апелляционной инстанций удовлетворили требование ИП. Отменяя акты нижестоящих судов, суд кассационной инстанции отметил, что факт подачи декларации по УСН и уплата налога не свидетельствуют о незаконности решения налогового органа.
Готовое решение: Нулевая декларация по УСН
(КонсультантПлюс, 2025)организации или ИП могут заблокировать счета (пп. 1 п. 3, пп. 2 п. 11 ст. 76 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)организации или ИП могут заблокировать счета (пп. 1 п. 3, пп. 2 п. 11 ст. 76 НК РФ).
Вопрос: Как облагается НДС реализация ювелирных изделий?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Для применения освобождения НК РФ не предусмотрено получение решения (разрешения) налогового органа. Отметим также, нарушение срока представления указанных уведомления и документов не является основанием для отказа в праве на освобождение. Но все же в этом случае возможны неблагоприятные последствия. Так, если отсутствует уведомление, но при этом не осуществляются исчисление и уплата НДС и не представляется декларация, возникает риск, к примеру, блокировки расчетного счета налогоплательщика (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ, Письмо ФНС России от 04.07.2019 N СД-4-3/13103@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Для применения освобождения НК РФ не предусмотрено получение решения (разрешения) налогового органа. Отметим также, нарушение срока представления указанных уведомления и документов не является основанием для отказа в праве на освобождение. Но все же в этом случае возможны неблагоприятные последствия. Так, если отсутствует уведомление, но при этом не осуществляются исчисление и уплата НДС и не представляется декларация, возникает риск, к примеру, блокировки расчетного счета налогоплательщика (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ, Письмо ФНС России от 04.07.2019 N СД-4-3/13103@).
Готовое решение: В каком порядке организации и ИП представляют декларации по УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, за несдачу декларации инспекция может заблокировать счета организации или ИП (пп. 1 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, за несдачу декларации инспекция может заблокировать счета организации или ИП (пп. 1 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ).
Статья: Час расплаты: за какие свои ошибки ИФНС ответит рублем
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 3)ИФНС 17.08.2023 заблокировала счета компании за несданную декларацию. Позже выяснилось, что блокировка произведена неправомерно, и счет компании разблокировали 08.09.2023. В период блокировки на счете находилось 300 000 руб. Ставка рефинансирования в указанный период составляла 12%.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 3)ИФНС 17.08.2023 заблокировала счета компании за несданную декларацию. Позже выяснилось, что блокировка произведена неправомерно, и счет компании разблокировали 08.09.2023. В период блокировки на счете находилось 300 000 руб. Ставка рефинансирования в указанный период составляла 12%.