Приобретение сиз за счет фсс
Подборка наиболее важных документов по запросу Приобретение сиз за счет фсс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма: Отчет об использовании сумм страховых взносов на финансовое обеспечение предупредительных мер за 2021 г. (до 28.07.2022 включительно) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2022)приобретение средств индивидуальной защиты (одноразовые маски - 1 000 шт., перчатки - 1 000 пар) - 10 000 руб.;
(КонсультантПлюс, 2022)приобретение средств индивидуальной защиты (одноразовые маски - 1 000 шт., перчатки - 1 000 пар) - 10 000 руб.;
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Организацией, занимающейся производством медикаментов, получено решение ФСС РФ о частичном финансировании приобретения средств индивидуальной защиты. Организацией приобретены и выданы работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, средства индивидуальной защиты...
(Консультация эксперта, 2004)Организацией, занимающейся производством медикаментов, получено решение ФСС РФ о частичном (в размере 20 процентов сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, перечисленных организацией в ФСС РФ за 2003 г.) финансировании приобретения средств индивидуальной защиты. В апреле 2004 г. организацией приобретены и выданы работникам основного производства, занятым на работах с вредными условиями труда, средства индивидуальной защиты (костюмы хлопчатобумажные, тапочки кожаные, нарукавники прорезиненные, рукавицы комбинированные). Стоимость приобретенных средств индивидуальной защиты - 47 200 руб., в том числе НДС 7 200 руб. Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, перечисленных организацией за 2003 г. в ФСС РФ, - 128 000 руб., расходов на выплату обеспечения по страхованию по страховым случаям, произошедшим в организации, ФСС в 2003 г. не производилось.
(Консультация эксперта, 2004)Организацией, занимающейся производством медикаментов, получено решение ФСС РФ о частичном (в размере 20 процентов сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, перечисленных организацией в ФСС РФ за 2003 г.) финансировании приобретения средств индивидуальной защиты. В апреле 2004 г. организацией приобретены и выданы работникам основного производства, занятым на работах с вредными условиями труда, средства индивидуальной защиты (костюмы хлопчатобумажные, тапочки кожаные, нарукавники прорезиненные, рукавицы комбинированные). Стоимость приобретенных средств индивидуальной защиты - 47 200 руб., в том числе НДС 7 200 руб. Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, перечисленных организацией за 2003 г. в ФСС РФ, - 128 000 руб., расходов на выплату обеспечения по страхованию по страховым случаям, произошедшим в организации, ФСС в 2003 г. не производилось.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 8)Описание ситуации: Общество приобретает средства индивидуальной защиты (СИЗ) за счет собственных средств и при этом на основании Приказа Минтруда России от 10.12.2012 N 580н получает компенсацию расходов в качестве финансового обеспечения предупредительных мер (субсидию) из ФСС РФ. В общем случае при приобретении СИЗ Общество имеет право на предъявление НДС к вычету при наличии правильного оформленного счета-фактуры и после принятия СИЗ к учету (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). В случаях, указанных в п. 3 ст. 170 НК РФ, ранее обоснованно принятый НДС к вычету подлежит восстановлению.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 8)Описание ситуации: Общество приобретает средства индивидуальной защиты (СИЗ) за счет собственных средств и при этом на основании Приказа Минтруда России от 10.12.2012 N 580н получает компенсацию расходов в качестве финансового обеспечения предупредительных мер (субсидию) из ФСС РФ. В общем случае при приобретении СИЗ Общество имеет право на предъявление НДС к вычету при наличии правильного оформленного счета-фактуры и после принятия СИЗ к учету (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). В случаях, указанных в п. 3 ст. 170 НК РФ, ранее обоснованно принятый НДС к вычету подлежит восстановлению.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Арбитражный суд пришел к выводу об отсутствии у налогового органа оснований для отказа обществу в применении налогового вычета по НДС, отклонив доводы о том, что общество, приобретая средства индивидуальной защиты, не понесло реальных затрат, поскольку суммы НДС были уплачены за счет средств Фонда социального страхования РФ. Суд принял во внимание, что налоговое законодательство не препятствует применению налоговых вычетов по НДС в случае использования в расчетах за товар денежных средств в размере 20 процентов сумм страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 21.07.2007 N 183-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов".
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Арбитражный суд пришел к выводу об отсутствии у налогового органа оснований для отказа обществу в применении налогового вычета по НДС, отклонив доводы о том, что общество, приобретая средства индивидуальной защиты, не понесло реальных затрат, поскольку суммы НДС были уплачены за счет средств Фонда социального страхования РФ. Суд принял во внимание, что налоговое законодательство не препятствует применению налоговых вычетов по НДС в случае использования в расчетах за товар денежных средств в размере 20 процентов сумм страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 21.07.2007 N 183-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов".
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик правомерно не учел в составе доходов суммы финансирования от ФСС РФ на приобретение спецодежды и средств индивидуальной защиты в счет уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве. Суд указал, что в данном случае дохода для целей налогообложения по налогу на прибыль у налогоплательщика не возникло, поскольку спорное финансирование заключалось в том, что сумма расходов, осуществляемых налогоплательщиком на приобретение спецодежды, засчитывалась ФСС РФ в счет уплаты страховых взносов, а в НК РФ отсутствует норма, которая бы квалифицировала такое финансирование в качестве дохода по налогу на прибыль организаций. С учетом изложенного суд отклонил ссылку налогового органа на п. 8 ст. 250 НК РФ.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик правомерно не учел в составе доходов суммы финансирования от ФСС РФ на приобретение спецодежды и средств индивидуальной защиты в счет уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве. Суд указал, что в данном случае дохода для целей налогообложения по налогу на прибыль у налогоплательщика не возникло, поскольку спорное финансирование заключалось в том, что сумма расходов, осуществляемых налогоплательщиком на приобретение спецодежды, засчитывалась ФСС РФ в счет уплаты страховых взносов, а в НК РФ отсутствует норма, которая бы квалифицировала такое финансирование в качестве дохода по налогу на прибыль организаций. С учетом изложенного суд отклонил ссылку налогового органа на п. 8 ст. 250 НК РФ.
Нормативные акты
"Территориальное трехстороннее соглашение городского округа Щелково Московской области между администрацией городского округа Щелково Московской области, Координационным Советом профсоюзных организаций городского округа Щелково, Союзом "Торгово-промышленная палата городского округа Щелково Московской области" на 2024-2026 годы"
(Заключено в г. Щелково 31.05.2024 N 1.1-16/28)
(Зарегистрировано в Министерстве социального развития МО 24.06.2024 N 065/2024С)4.4.3. Обеспечивают приобретение и выдачу за счет собственных средств специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств, только прошедших подтверждение соответствия в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о техническом регулировании.
(Заключено в г. Щелково 31.05.2024 N 1.1-16/28)
(Зарегистрировано в Министерстве социального развития МО 24.06.2024 N 065/2024С)4.4.3. Обеспечивают приобретение и выдачу за счет собственных средств специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств, только прошедших подтверждение соответствия в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о техническом регулировании.
"Дубненское городское трехстороннее соглашение между органами местного самоуправления, Координационным советом организаций профсоюзов и работодателями городского округа Дубна на 2024-2026 годы"
(Заключено 21.12.2023)
(Зарегистрировано в Министерстве социального развития МО 28.12.2023 N 024/2023С)
(вместе с "Перечнем социально-экономических показателей")4.4.18. Обеспечивают приобретение и выдачу за счет собственных средств специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств, только прошедших обязательную сертификацию или декларирование соответствия.
(Заключено 21.12.2023)
(Зарегистрировано в Министерстве социального развития МО 28.12.2023 N 024/2023С)
(вместе с "Перечнем социально-экономических показателей")4.4.18. Обеспечивают приобретение и выдачу за счет собственных средств специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств, только прошедших обязательную сертификацию или декларирование соответствия.
Административная практика
Решение Тульского УФАС России от 14.06.2013 N 5/13-2013
Обстоятельства: В антимонопольный орган поступило обращение с жалобой на действия заказчика и единой комиссии при проведении котировочной сессии на право заключения договора на поставку спецодежды. Заявитель считает, что его заявка была неправомерно отклонена из-за якобы несоответствия представленных сертификатов требованиям государственных нормативов.
Решение: Признать жалобу обоснованной. Признать нарушение требований ч. 1 ст. 2, ч. 6 ст. 3 Закона о закупках; ч. 3 ст. 26 Положения о закупочной деятельности.Затраты на приобретение средств индивидуальной защиты можно зачесть в счет страховых взносов, уплаченных предприятием в Фонд социального страхования.
Обстоятельства: В антимонопольный орган поступило обращение с жалобой на действия заказчика и единой комиссии при проведении котировочной сессии на право заключения договора на поставку спецодежды. Заявитель считает, что его заявка была неправомерно отклонена из-за якобы несоответствия представленных сертификатов требованиям государственных нормативов.
Решение: Признать жалобу обоснованной. Признать нарушение требований ч. 1 ст. 2, ч. 6 ст. 3 Закона о закупках; ч. 3 ст. 26 Положения о закупочной деятельности.Затраты на приобретение средств индивидуальной защиты можно зачесть в счет страховых взносов, уплаченных предприятием в Фонд социального страхования.
Статья: Меры по охране труда за счет взносов "на травматизм"
(Бугаева Н.Г.)
("Главная книга", 2018, N 13)Большую часть издержек, возникающих при проведении предупредительных мер, можно учесть в расходах для целей налогообложения прибыли <32>. К примеру, затраты на спецоценку, на покупку аптечек, а также СИЗ для "вредников". И независимо от того, когда вы потратились на проведение предупредительных мер (до получения разрешения из ФСС или после), порядок учета затрат должен быть единым. Следовательно, расходы вы признаете в том отчетном периоде, когда они имели место. А сумму, возмещаемую за счет средств ФСС, включаете во внереализационные доходы <33>.
(Бугаева Н.Г.)
("Главная книга", 2018, N 13)Большую часть издержек, возникающих при проведении предупредительных мер, можно учесть в расходах для целей налогообложения прибыли <32>. К примеру, затраты на спецоценку, на покупку аптечек, а также СИЗ для "вредников". И независимо от того, когда вы потратились на проведение предупредительных мер (до получения разрешения из ФСС или после), порядок учета затрат должен быть единым. Следовательно, расходы вы признаете в том отчетном периоде, когда они имели место. А сумму, возмещаемую за счет средств ФСС, включаете во внереализационные доходы <33>.
Статья: Изменения в порядке возмещения расходов за счет взносов по травматизму
(Абросимова Ю.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)Напомним, что в 2019 году за счет средств ФСС можно возместить расходы на покупку спецодежды, спецобуви и прочих средств индивидуальной защиты, произведенных не только в РФ, но и в других странах ЕАЭС (Приказ Минтруда РФ от 31.08.2018 N 570н). Чтобы подтвердить изготовление товара в Белоруссии, Казахстане, Армении или Киргизии, нужна копия декларации или сертификата о происхождении товара.
(Абросимова Ю.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)Напомним, что в 2019 году за счет средств ФСС можно возместить расходы на покупку спецодежды, спецобуви и прочих средств индивидуальной защиты, произведенных не только в РФ, но и в других странах ЕАЭС (Приказ Минтруда РФ от 31.08.2018 N 570н). Чтобы подтвердить изготовление товара в Белоруссии, Казахстане, Армении или Киргизии, нужна копия декларации или сертификата о происхождении товара.
Статья: Рассчитываемся с ФСС РФ в 2009 году
(Шишкоедова Н.Н.)
("Советник бухгалтера", 2009, N 2)Сумма расходов на приобретение средств индивидуальной защиты, профинансированных за счет средств ФСС РФ, отражается по строке 9 таблицы 11 Расчетной ведомости по средствам ФСС РФ формы N 4-ФСС РФ (утв. Постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 N 111).
(Шишкоедова Н.Н.)
("Советник бухгалтера", 2009, N 2)Сумма расходов на приобретение средств индивидуальной защиты, профинансированных за счет средств ФСС РФ, отражается по строке 9 таблицы 11 Расчетной ведомости по средствам ФСС РФ формы N 4-ФСС РФ (утв. Постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 N 111).
Вопрос: Об НДС при приобретении работникам специальной одежды, обуви и других средств индивидуальной защиты за счет страховых взносов в ФСС РФ.
(Письмо Минфина России от 20.06.2018 N 03-07-11/42124)Вопрос: Об НДС при приобретении работникам специальной одежды, обуви и других средств индивидуальной защиты за счет страховых взносов в ФСС РФ.
(Письмо Минфина России от 20.06.2018 N 03-07-11/42124)Вопрос: Об НДС при приобретении работникам специальной одежды, обуви и других средств индивидуальной защиты за счет страховых взносов в ФСС РФ.
Статья: Для вычета НДС источник средств на приобретение спецодежды значения не имеет
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 8)Финансисты в данном разъяснении делают вывод, что в случае, например, приобретения работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты за счет страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС, суммы НДС, предъявленные продавцами этих товаров, вычету не подлежат.
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 8)Финансисты в данном разъяснении делают вывод, что в случае, например, приобретения работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты за счет страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС, суммы НДС, предъявленные продавцами этих товаров, вычету не подлежат.
Статья: Работник увольняется: что делать со спецодеждой?
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 8)В случае приобретения специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты для работников за счет страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС, суммы НДС, предъявленные продавцами этих товаров, не подлежат вычету. Дело в том, что согласно п. 2.1 ст. 170 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы РФ, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат вычету. А в соответствии со ст. 10 БК РФ к бюджетам бюджетной системы РФ относятся в том числе бюджеты государственных внебюджетных фондов (Письмо Минфина РФ от 20.06.2018 N 03-07-11/42124).
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 8)В случае приобретения специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты для работников за счет страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС, суммы НДС, предъявленные продавцами этих товаров, не подлежат вычету. Дело в том, что согласно п. 2.1 ст. 170 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы РФ, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат вычету. А в соответствии со ст. 10 БК РФ к бюджетам бюджетной системы РФ относятся в том числе бюджеты государственных внебюджетных фондов (Письмо Минфина РФ от 20.06.2018 N 03-07-11/42124).
Статья: Комментарий к Приказу Минтруда России от 31.10.2017 N 764н "О внесении изменений в Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденные Приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 10 декабря 2012 г. N 580н"
(Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 3)Причем сейчас расходы работодателя на приобретение СИЗ подпадают под финансовое обеспечение за счет взносов "на травматизм", только если эти СИЗ изготовлены на территории России (подп. "г" п. 3 Правил). В связи с этим комментируемым Приказом введена обязанность работодателя представить в территориальное отделение ФСС РФ копию заключения о подтверждении производства промышленной продукции на территории России, выданного Минпромторгом России в отношении СИЗ.
(Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 3)Причем сейчас расходы работодателя на приобретение СИЗ подпадают под финансовое обеспечение за счет взносов "на травматизм", только если эти СИЗ изготовлены на территории России (подп. "г" п. 3 Правил). В связи с этим комментируемым Приказом введена обязанность работодателя представить в территориальное отделение ФСС РФ копию заключения о подтверждении производства промышленной продукции на территории России, выданного Минпромторгом России в отношении СИЗ.
Статья: Правила движения на улице СИЗам
(Рохлина Т.)
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 9)2. Если спецодежда, обувь и другие СИЗ приобретены за счет страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС, то суммы НДС, предъявленные продавцами этих товаров, вычету не подлежат (Письмо Минфина России от 20.06.2018 N 03-07-11/42124).
(Рохлина Т.)
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 9)2. Если спецодежда, обувь и другие СИЗ приобретены за счет страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС, то суммы НДС, предъявленные продавцами этих товаров, вычету не подлежат (Письмо Минфина России от 20.06.2018 N 03-07-11/42124).
Статья: Средства индивидуальной защиты
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, NN 4, 5)- стоимость приобретенных СИЗ возмещена за счет средств ФСС России.
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, NN 4, 5)- стоимость приобретенных СИЗ возмещена за счет средств ФСС России.
"Заработная плата в 2007 году"
(под ред. Н.З. Ковязиной)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2007)Отметим, что средства индивидуальной защиты работников могут приобретаться и за счет средств ФСС РФ в рамках финансирования органами ФСС предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников.
(под ред. Н.З. Ковязиной)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2007)Отметим, что средства индивидуальной защиты работников могут приобретаться и за счет средств ФСС РФ в рамках финансирования органами ФСС предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников.