Приобретение права требования долга
Подборка наиболее важных документов по запросу Приобретение права требования долга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за апрель 2022 года
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)В ситуации, когда средства группы используются не для погашения долга, а для приобретения права требования в отношении аффилированного заемщика с целью извлечения дохода за счет исполнения со стороны независимого поручителя при отсутствии у последнего перспектив получить возмещение в порядке суброгации в деле о банкротстве заемщика, следует исходить из того, что подобное поведение членов группы (цессионариев), реализующих соответствующие намерения, является недобросовестным (ст. 10 ГК РФ), а выкуп ими требования фактически погашает основную задолженность перед независимым первоначальным кредитором.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)В ситуации, когда средства группы используются не для погашения долга, а для приобретения права требования в отношении аффилированного заемщика с целью извлечения дохода за счет исполнения со стороны независимого поручителя при отсутствии у последнего перспектив получить возмещение в порядке суброгации в деле о банкротстве заемщика, следует исходить из того, что подобное поведение членов группы (цессионариев), реализующих соответствующие намерения, является недобросовестным (ст. 10 ГК РФ), а выкуп ими требования фактически погашает основную задолженность перед независимым первоначальным кредитором.
Готовое решение: Как учесть уступку денежного требования при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы взыскали часть задолженности по приобретенному праву требования в судебном порядке, то полученные от должника суммы следует рассматривать как частичное погашение приобретенного права требования. В этом случае одновременно с доходами признайте расходы на приобретение права требования долга пропорционально погашаемой части задолженности по праву требования (Письмо Минфина России от 22.05.2020 N 03-03-06/1/42773). Доходы в виде штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных обязательств, подлежащих уплате по решению суда, учтите во внереализационных доходах на дату вступления его в силу решения (Письмо Минфина России от 04.06.2024 N 03-03-06/1/51276).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы взыскали часть задолженности по приобретенному праву требования в судебном порядке, то полученные от должника суммы следует рассматривать как частичное погашение приобретенного права требования. В этом случае одновременно с доходами признайте расходы на приобретение права требования долга пропорционально погашаемой части задолженности по праву требования (Письмо Минфина России от 22.05.2020 N 03-03-06/1/42773). Доходы в виде штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных обязательств, подлежащих уплате по решению суда, учтите во внереализационных доходах на дату вступления его в силу решения (Письмо Минфина России от 04.06.2024 N 03-03-06/1/51276).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик не вправе был уменьшать доходы на сумму расходов на приобретение прав требования долга.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик не вправе был уменьшать доходы на сумму расходов на приобретение прав требования долга.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, в действующей до января 2026 года редакции п. 2 ст. 266 НК РФ к категории участников хозяйственной деятельности, которые вправе признавать безнадежными долгами затраты на приобретение права требования долга, относились только банки. Указание на право учета затрат по переуступке профессиональными коллекторскими организациями или иными хозяйствующими субъектами, не являющимися банками, в названной норме отсутствовало.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, в действующей до января 2026 года редакции п. 2 ст. 266 НК РФ к категории участников хозяйственной деятельности, которые вправе признавать безнадежными долгами затраты на приобретение права требования долга, относились только банки. Указание на право учета затрат по переуступке профессиональными коллекторскими организациями или иными хозяйствующими субъектами, не являющимися банками, в названной норме отсутствовало.
Нормативные акты
Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ
(ред. от 10.06.2026)
"О несостоятельности (банкротстве)"4. Сделки, влекущие за собой получение или выдачу займов, выдачу поручительств или гарантий, уступку прав требований, перевод долга, отчуждение или приобретение акций, долей хозяйственных товариществ и обществ, учреждение доверительного управления, совершаются внешним управляющим после согласования с собранием кредиторов (комитетом кредиторов). Указанные в настоящем пункте сделки могут заключаться внешним управляющим без согласования с собранием кредиторов (комитетом кредиторов), если возможность и условия заключения таких сделок предусмотрены планом внешнего управления, а также в иных случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.
(ред. от 10.06.2026)
"О несостоятельности (банкротстве)"4. Сделки, влекущие за собой получение или выдачу займов, выдачу поручительств или гарантий, уступку прав требований, перевод долга, отчуждение или приобретение акций, долей хозяйственных товариществ и обществ, учреждение доверительного управления, совершаются внешним управляющим после согласования с собранием кредиторов (комитетом кредиторов). Указанные в настоящем пункте сделки могут заключаться внешним управляющим без согласования с собранием кредиторов (комитетом кредиторов), если возможность и условия заключения таких сделок предусмотрены планом внешнего управления, а также в иных случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3. При дальнейшей реализации права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования или получившим такое право требования в результате ликвидации иностранной организации (прекращения (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица) при выполнении условий, установленных пунктами 2.2 и 2.3 статьи 277 настоящего Кодекса, указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход (выручка) от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства. При этом при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга, если иное не предусмотрено пунктом 10 статьи 309.1 или пунктом 2.2 статьи 277 настоящего Кодекса.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3. При дальнейшей реализации права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования или получившим такое право требования в результате ликвидации иностранной организации (прекращения (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица) при выполнении условий, установленных пунктами 2.2 и 2.3 статьи 277 настоящего Кодекса, указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход (выручка) от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства. При этом при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга, если иное не предусмотрено пунктом 10 статьи 309.1 или пунктом 2.2 статьи 277 настоящего Кодекса.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)3.2.10. Погашение долга по договору займа,
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)3.2.10. Погашение долга по договору займа,
Готовое решение: НДС с цессии
(КонсультантПлюс, 2026)Полагаем, что в случае частичного погашения долга по требованию, которое приобретено у первоначального кредитора и вытекает из договора реализации товаров (работ, услуг), либо долга, приобретенного у второго или последующего кредиторов, НДС нужно рассчитывать по ставке 22/122 (5/105 или 7/107, если вы на УСН и применяете специальные пониженные ставки НДС) с суммы превышения дохода, полученного при погашении части долга, над суммой расходов на приобретение права требования этой части долга. То есть расходы надо учесть в доле, равной доле поступившего платежа в общей сумме долга (Определение Верховного Суда РФ от 12.08.2019 N 307-ЭС19-13424 по делу N А26-3552/2018, п. п. 2, 4 ст. 155, п. 4, пп. 1, 2 п. 8 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Полагаем, что в случае частичного погашения долга по требованию, которое приобретено у первоначального кредитора и вытекает из договора реализации товаров (работ, услуг), либо долга, приобретенного у второго или последующего кредиторов, НДС нужно рассчитывать по ставке 22/122 (5/105 или 7/107, если вы на УСН и применяете специальные пониженные ставки НДС) с суммы превышения дохода, полученного при погашении части долга, над суммой расходов на приобретение права требования этой части долга. То есть расходы надо учесть в доле, равной доле поступившего платежа в общей сумме долга (Определение Верховного Суда РФ от 12.08.2019 N 307-ЭС19-13424 по делу N А26-3552/2018, п. п. 2, 4 ст. 155, п. 4, пп. 1, 2 п. 8 ст. 164 НК РФ).
Вопрос: Об учете в целях применения УСН доходов при погашении должником права требования долга, приобретенного ИП по договору уступки права требования.
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 03-11-06/2/41405)Вопрос: Об учете в целях применения УСН доходов при погашении должником права требования долга, приобретенного ИП по договору уступки права требования.
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 03-11-06/2/41405)Вопрос: Об учете в целях применения УСН доходов при погашении должником права требования долга, приобретенного ИП по договору уступки права требования.
Вопрос: О законопроекте, предусматривающем право профессиональных коллекторских организаций учесть расходы на приобретение прав требования по кредитам в составе безнадежных долгов в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 18.09.2025 N 03-03-06/3/90858)Вопрос: О законопроекте, предусматривающем право профессиональных коллекторских организаций учесть расходы на приобретение прав требования по кредитам в составе безнадежных долгов в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 18.09.2025 N 03-03-06/3/90858)Вопрос: О законопроекте, предусматривающем право профессиональных коллекторских организаций учесть расходы на приобретение прав требования по кредитам в составе безнадежных долгов в целях налога на прибыль.
Вопрос: Организация приобрела у другой организации право требования долга по кредиту, а затем переуступила это право по цене, равной объему приобретенных прав, другому лицу. Нужно ли применять ККТ при переуступке права требования?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Организация приобрела у другой организации право требования долга по кредиту, а затем переуступила это право по цене, равной объему приобретенных прав, другому лицу. Нужно ли применять ККТ при переуступке права требования?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Организация приобрела у другой организации право требования долга по кредиту, а затем переуступила это право по цене, равной объему приобретенных прав, другому лицу. Нужно ли применять ККТ при переуступке права требования?
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)При этом при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)При этом при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга.
Вопрос: О признании безнадежным долгом в целях налога на прибыль задолженности при приобретении прав требований по кредитам и задолженности, соответствующей доходам, дата признания которых не наступила.
(Письмо Минфина России от 16.03.2026 N 03-03-06/1/20859)Вопрос: О признании безнадежным долгом в целях налога на прибыль задолженности при приобретении прав требований по кредитам и задолженности, соответствующей доходам, дата признания которых не наступила.
(Письмо Минфина России от 16.03.2026 N 03-03-06/1/20859)Вопрос: О признании безнадежным долгом в целях налога на прибыль задолженности при приобретении прав требований по кредитам и задолженности, соответствующей доходам, дата признания которых не наступила.