Принцип зеркальности ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Принцип зеркальности ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что, учитывая судебную практику и практику налоговых проверок (основанную на использовании алгоритмов, заложенных в системе АСК НДС), нормой в этом вопросе является соблюдение принципа зеркальности (регистрация авансовых счетов-фактур продавцом (в книге покупок) и покупателем (в книге продаж) в одном и том же квартале). При несоблюдении этого принципа (регистрация покупателем авансового счета-фактуры в своей книге продаж не в том квартале, когда он прошел по книге покупок у продавца, а позднее) налоговики с большой долей вероятности будут запрашивать у покупателя дополнительные пояснения и (или) документы, подтверждающие правомерность действий покупателя.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что, учитывая судебную практику и практику налоговых проверок (основанную на использовании алгоритмов, заложенных в системе АСК НДС), нормой в этом вопросе является соблюдение принципа зеркальности (регистрация авансовых счетов-фактур продавцом (в книге покупок) и покупателем (в книге продаж) в одном и том же квартале). При несоблюдении этого принципа (регистрация покупателем авансового счета-фактуры в своей книге продаж не в том квартале, когда он прошел по книге покупок у продавца, а позднее) налоговики с большой долей вероятности будут запрашивать у покупателя дополнительные пояснения и (или) документы, подтверждающие правомерность действий покупателя.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что, учитывая судебную практику и практику налоговых проверок (основанную на использовании алгоритмов, заложенных в системе АСК НДС), нормой в этом вопросе является соблюдение принципа зеркальности (регистрация авансовых счетов-фактур продавцом (в книге покупок) и покупателем (в книге продаж) в одном и том же квартале). При несоблюдении этого принципа (регистрация покупателем авансового счета-фактуры в своей книге продаж не в том квартале, когда он прошел по книге покупок у продавца, а позднее) налоговики с большой долей вероятности будут запрашивать у покупателя дополнительные пояснения и (или) документы, подтверждающие правомерность действий покупателя.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что, учитывая судебную практику и практику налоговых проверок (основанную на использовании алгоритмов, заложенных в системе АСК НДС), нормой в этом вопросе является соблюдение принципа зеркальности (регистрация авансовых счетов-фактур продавцом (в книге покупок) и покупателем (в книге продаж) в одном и том же квартале). При несоблюдении этого принципа (регистрация покупателем авансового счета-фактуры в своей книге продаж не в том квартале, когда он прошел по книге покупок у продавца, а позднее) налоговики с большой долей вероятности будут запрашивать у покупателя дополнительные пояснения и (или) документы, подтверждающие правомерность действий покупателя.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вместе с тем право покупателя принять к вычету НДС с отгруженного товара, в равной степени как и обязанность восстанавливать НДС, возникает в том налоговом периоде, в котором продавец отгрузил покупателю товары (работы, услуги) и у последнего возникло право на вычет в размере, указанном продавцом в счете-фактуре. Именно в этом случае соблюдается принцип "зеркальности", вытекающий из сущности косвенного налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вместе с тем право покупателя принять к вычету НДС с отгруженного товара, в равной степени как и обязанность восстанавливать НДС, возникает в том налоговом периоде, в котором продавец отгрузил покупателю товары (работы, услуги) и у последнего возникло право на вычет в размере, указанном продавцом в счете-фактуре. Именно в этом случае соблюдается принцип "зеркальности", вытекающий из сущности косвенного налога.
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 28.10.2024 по делу N А33-29373/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДС, налога на прибыль организаций, пени, привлечении к ответственности по ч. 3 ст. 122 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.С учетом изложенного, само по себе формальное соблюдение подконтрольными организациями принципа "зеркальности" при отражении в учете сделок, относительно которых заявлены налоговые вычеты по НДС, не свидетельствует об отсутствии потерь бюджета.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДС, налога на прибыль организаций, пени, привлечении к ответственности по ч. 3 ст. 122 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.С учетом изложенного, само по себе формальное соблюдение подконтрольными организациями принципа "зеркальности" при отражении в учете сделок, относительно которых заявлены налоговые вычеты по НДС, не свидетельствует об отсутствии потерь бюджета.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Арбитражные суды, исходя из принципа "зеркальности", "симметрии" продавца и покупателя в исчислении НДС, поддерживают такой формальный подход.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Арбитражные суды, исходя из принципа "зеркальности", "симметрии" продавца и покупателя в исчислении НДС, поддерживают такой формальный подход.
Статья: Когда заказчику услуг восстанавливать НДС, принятый к вычету с аванса
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)С точки зрения теории НДС можно сказать, что в подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ имеет место одно из проявлений так называемого принципа зеркальности, вытекающего из косвенной природы НДС и обеспечивающего сочетание публичных и частных интересов. В данном случае посредством этого принципа обеспечиваются, с одной стороны, итоговая однократность вычета НДС покупателем (заказчиком), то есть интересы бюджета, а с другой - отказ покупателем от первого вычета НДС (с аванса) только при наличии возможности "заменить" его другим таким же вычетом (по приобретенному в счет аванса), то есть интересы покупателя (заказчика).
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)С точки зрения теории НДС можно сказать, что в подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ имеет место одно из проявлений так называемого принципа зеркальности, вытекающего из косвенной природы НДС и обеспечивающего сочетание публичных и частных интересов. В данном случае посредством этого принципа обеспечиваются, с одной стороны, итоговая однократность вычета НДС покупателем (заказчиком), то есть интересы бюджета, а с другой - отказ покупателем от первого вычета НДС (с аванса) только при наличии возможности "заменить" его другим таким же вычетом (по приобретенному в счет аванса), то есть интересы покупателя (заказчика).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Кроме того, в данном Постановлении сделан еще один немаловажный вывод, вытекающий из принципа "зеркальности" НДС: "...согласно положениям главы 21 НК РФ право налогоплательщика на налоговый вычет непосредственно связано с уплатой налога на добавленную стоимость при приобретении им товаров (работ, услуг), то есть с наличием хозяйственной операции по реализации поставщиком товаров (работ, услуг) - объекта налогообложения".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Кроме того, в данном Постановлении сделан еще один немаловажный вывод, вытекающий из принципа "зеркальности" НДС: "...согласно положениям главы 21 НК РФ право налогоплательщика на налоговый вычет непосредственно связано с уплатой налога на добавленную стоимость при приобретении им товаров (работ, услуг), то есть с наличием хозяйственной операции по реализации поставщиком товаров (работ, услуг) - объекта налогообложения".
Вопрос: ООО (ОСН) заключило договор с поставщиком (ОСН) на поставку материалов с условием предоплаты. Порядок зачета предоплаты в счет поставки договором не предусмотрен. Является ли разный принцип зачета предоплаты в счет отгрузки у поставщика и у покупателя нарушением в целях восстановления / принятия к вычету НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)В судебной практике отмечается, что определяющим условием для принятия продавцом к вычету налога, ранее уплаченного в бюджет с полученных авансов, является именно факт зачета аванса в счет произведенной отгрузки товаров (выполненных работ, оказанных услуг), поскольку в этом случае соблюдается принцип "зеркальности", вытекающий из сущности косвенного налога: сумма НДС, перечисляемая в бюджет продавцом, соотносима с суммой НДС, принимаемой к вычету покупателем. Данные выводы равно относимы и к восстановлению вычета по НДС с аванса у покупателя (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 06.06.2023 N Ф04-2731/2023 по делу N А46-12684/2022).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)В судебной практике отмечается, что определяющим условием для принятия продавцом к вычету налога, ранее уплаченного в бюджет с полученных авансов, является именно факт зачета аванса в счет произведенной отгрузки товаров (выполненных работ, оказанных услуг), поскольку в этом случае соблюдается принцип "зеркальности", вытекающий из сущности косвенного налога: сумма НДС, перечисляемая в бюджет продавцом, соотносима с суммой НДС, принимаемой к вычету покупателем. Данные выводы равно относимы и к восстановлению вычета по НДС с аванса у покупателя (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 06.06.2023 N Ф04-2731/2023 по делу N А46-12684/2022).
Статья: Курс у. е. снизился: решение НДС-вопроса при возврате валютных авансов (комментарий к Письму ФНС от 17.07.2023 N СД-4-3/9048@)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 18)Однако пока официальной позиции ФНС по этому поводу нет. Так что не исключено, что подрядчику разрешат принять к вычету НДС только с суммы, которая пропорциональна полученной рублевой сумме аванса (то есть 10 млн руб.). Тогда принцип зеркальности в части такого НДС будет нарушен. Но правила НК далеко не всегда строятся исходя из этого принципа. На то он и общий, чтобы из него в некоторых ситуациях были сделаны исключения.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 18)Однако пока официальной позиции ФНС по этому поводу нет. Так что не исключено, что подрядчику разрешат принять к вычету НДС только с суммы, которая пропорциональна полученной рублевой сумме аванса (то есть 10 млн руб.). Тогда принцип зеркальности в части такого НДС будет нарушен. Но правила НК далеко не всегда строятся исходя из этого принципа. На то он и общий, чтобы из него в некоторых ситуациях были сделаны исключения.