Применение ст. 119 НК рФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Применение ст. 119 НК рФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)3. Порядок применения положений статьи 119.1 НК РФ, предусматривающей нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета), также имеет свои особенности.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)3. Порядок применения положений статьи 119.1 НК РФ, предусматривающей нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета), также имеет свои особенности.
Готовое решение: Ответственность за непредставление или несвоевременное представление декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)За непредставление декларации по НДС или за ее подачу позже срока организацию (предпринимателя) привлекут к ответственности в виде штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ. Ответственности не будет, если в представленной с нарушением срока декларации нет суммы налога, подлежащей уплате (п. 3 ст. 119 НК РФ). Также штраф не применяется в отношении организаций (ИП) на УСН, которые не подали или несвоевременно подали декларацию за тот налоговый период 2026 г., в котором они впервые стали исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 23 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)За непредставление декларации по НДС или за ее подачу позже срока организацию (предпринимателя) привлекут к ответственности в виде штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ. Ответственности не будет, если в представленной с нарушением срока декларации нет суммы налога, подлежащей уплате (п. 3 ст. 119 НК РФ). Также штраф не применяется в отношении организаций (ИП) на УСН, которые не подали или несвоевременно подали декларацию за тот налоговый период 2026 г., в котором они впервые стали исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 23 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 431 "Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"По результатам камеральной налоговой проверки уточненного расчета по страховым взносам за 6 месяцев 2021 года инспекцией составлен Акт налоговой проверки от 17.01.2023 N 29-19/212 и вынесено решение от 16.08.2023 N 29-19/6879, в соответствии с которым общество привлечено к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), в виде штрафа в размере 515 279, 81 руб. (с учетом применения смягчающих обстоятельств в 8 раз) за непредставление расчета по страховым взносам за 6 месяцев 2021 года в установленный п. 7 ст. 431 НК РФ срок."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 119 "Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. 1 ст. 119 НК РФ, которая допускает привлечение налогоплательщика, ошибочно применявшего специальный режим налогообложения вместо общего режима налогообложения, но подавшего декларацию и уплатившего соответствующий налог, к налоговой ответственности за непредставление деклараций по НДФЛ и НДС с одновременным привлечением к ответственности за их неуплату. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что закрепленная в п. 1 ст. 119 НК РФ санкция направлена, среди прочего, на обеспечение эффективной превенции налоговых правонарушений, при этом штраф рассчитывается с учетом размера налоговой обязанности, что обеспечивает дифференциацию размера ответственности. Привлечение к ответственности направлено на стимулирование налогоплательщика к скорейшему устранению допущенного им нарушения. При ошибочном применении упрощенной системы налогообложения вместо общей системы налогообложения бюджетной системе наносится ущерб, что делает необходимым взыскание налоговых санкций за неуплату конкретных налогов и непредставление по ним налоговых деклараций.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. 1 ст. 119 НК РФ, которая допускает привлечение налогоплательщика, ошибочно применявшего специальный режим налогообложения вместо общего режима налогообложения, но подавшего декларацию и уплатившего соответствующий налог, к налоговой ответственности за непредставление деклараций по НДФЛ и НДС с одновременным привлечением к ответственности за их неуплату. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что закрепленная в п. 1 ст. 119 НК РФ санкция направлена, среди прочего, на обеспечение эффективной превенции налоговых правонарушений, при этом штраф рассчитывается с учетом размера налоговой обязанности, что обеспечивает дифференциацию размера ответственности. Привлечение к ответственности направлено на стимулирование налогоплательщика к скорейшему устранению допущенного им нарушения. При ошибочном применении упрощенной системы налогообложения вместо общей системы налогообложения бюджетной системе наносится ущерб, что делает необходимым взыскание налоговых санкций за неуплату конкретных налогов и непредставление по ним налоговых деклараций.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Поскольку приведенные выше положения главы 24 Кодекса разграничивают налоговую декларацию по единому социальному налогу и ежемесячные расчеты авансовых платежей по этому налогу, несвоевременное представление последних не может повлечь применение ответственности, предусмотренной статьей 119 НК РФ в отношении налоговой декларации.
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Поскольку приведенные выше положения главы 24 Кодекса разграничивают налоговую декларацию по единому социальному налогу и ежемесячные расчеты авансовых платежей по этому налогу, несвоевременное представление последних не может повлечь применение ответственности, предусмотренной статьей 119 НК РФ в отношении налоговой декларации.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)За несвоевременную сдачу декларации по НДС применяется штраф по статье 119 НК РФ - 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% и при этом не менее 1 000 рублей. Но ввиду непростой адаптации "упрощенцев" к работе с НДС Постановлением Правительства от 23 апреля 2025 года N 530 ввели мораторий на штрафы за ошибки и нарушение сроков представления отчетности по НДС для фирм и ИП на УСН.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)За несвоевременную сдачу декларации по НДС применяется штраф по статье 119 НК РФ - 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% и при этом не менее 1 000 рублей. Но ввиду непростой адаптации "упрощенцев" к работе с НДС Постановлением Правительства от 23 апреля 2025 года N 530 ввели мораторий на штрафы за ошибки и нарушение сроков представления отчетности по НДС для фирм и ИП на УСН.
Статья: Правовые позиции судов по вопросам налогообложения
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Наказание по ст. 119 НК РФ носит
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Наказание по ст. 119 НК РФ носит
Готовое решение: Акт камеральной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Акт камеральной проверки проверяющие составляют только в одном случае - если при проверке обнаружили нарушения (п. 5 ст. 88 НК РФ). Исключение: в ходе проверки обнаружено только нарушение срока сдачи декларации (расчета), ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ. Исключение применяется к отчетности, представленной после 26.07.2026 (п. 1 ст. 100 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Акт камеральной проверки проверяющие составляют только в одном случае - если при проверке обнаружили нарушения (п. 5 ст. 88 НК РФ). Исключение: в ходе проверки обнаружено только нарушение срока сдачи декларации (расчета), ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ. Исключение применяется к отчетности, представленной после 26.07.2026 (п. 1 ст. 100 НК РФ).
Статья: Статьи 119 и 122 Налогового кодекса Российской Федерации: "искусственная" проблема двойной ответственности в делах об искусственном дроблении бизнеса
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2023, N 4)<1> См.: Одновременное применение статей 119 и 122 НК РФ: двойная ответственность? URL: https://nalogoved.ru/art/12231.html (дата обращения: 12.12.2022).
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2023, N 4)<1> См.: Одновременное применение статей 119 и 122 НК РФ: двойная ответственность? URL: https://nalogoved.ru/art/12231.html (дата обращения: 12.12.2022).
Статья: В споре о законности применения ответственности за представление ненадлежащей налоговой декларации точка еще не поставлена
(Сасов К.А.)
("Закон", 2022, N 12)Вероятно, на решение Коллегии повлияло ее опасение необоснованно исключить применение или сократить число случаев применения ст. 119 НК РФ и тем самым нарушить публичный интерес государства.
(Сасов К.А.)
("Закон", 2022, N 12)Вероятно, на решение Коллегии повлияло ее опасение необоснованно исключить применение или сократить число случаев применения ст. 119 НК РФ и тем самым нарушить публичный интерес государства.