Применение правила 5 процентов
Подборка наиболее важных документов по запросу Применение правила 5 процентов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как спонсору учитывать оказание безвозмездной спонсорской помощи
(КонсультантПлюс, 2026)1 Для НДС со стоимости ОС возможно применение "правила 5%", если объект не относится к недвижимости, НДС по которой восстанавливается в специальном порядке (п. 4 ст. 170 НК РФ, Письма Минфина России от 12.02.2013 N 03-07-11/3574, от 21.06.2012 N 03-07-10).
(КонсультантПлюс, 2026)1 Для НДС со стоимости ОС возможно применение "правила 5%", если объект не относится к недвижимости, НДС по которой восстанавливается в специальном порядке (п. 4 ст. 170 НК РФ, Письма Минфина России от 12.02.2013 N 03-07-11/3574, от 21.06.2012 N 03-07-10).
Готовое решение: Методика ведения раздельного учета по НДС в учетной политике
(КонсультантПлюс, 2026)будете ли вы применять правило 5 процентов;
(КонсультантПлюс, 2026)будете ли вы применять правило 5 процентов;
Нормативные акты
Обзор: "Перечень антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2026)Изменен порядок уплаты неустойки (пени) застройщиком за нарушение предусмотренного ДДУ срока передачи участнику долевого строительства объекта долевого строительства, входящего в состав МКД и (или) иного объекта недвижимости, отнесенных к уникальным объектам. Если предусмотренный договором срок нарушен не более чем на 30 месяцев, неустойка (пени) уплачивается участнику долевого строительства в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Банка России, действующей на день исполнения обязательства, от цены договора за каждый день просрочки, но не более 5% от цены договора. Правило применяется к правоотношениям, возникшим из ДДУ, заключенных до 15 августа 2023 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Изменен порядок уплаты неустойки (пени) застройщиком за нарушение предусмотренного ДДУ срока передачи участнику долевого строительства объекта долевого строительства, входящего в состав МКД и (или) иного объекта недвижимости, отнесенных к уникальным объектам. Если предусмотренный договором срок нарушен не более чем на 30 месяцев, неустойка (пени) уплачивается участнику долевого строительства в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Банка России, действующей на день исполнения обязательства, от цены договора за каждый день просрочки, но не более 5% от цены договора. Правило применяется к правоотношениям, возникшим из ДДУ, заключенных до 15 августа 2023 г.
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Ошибки в применении правила 5 процентов
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Ошибки в применении правила 5 процентов
"Учетная политика 2026: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)2.5.1. Применение правила "пяти процентов"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)2.5.1. Применение правила "пяти процентов"
Статья: Раздельный учет. Как минимизировать риски допущения ошибок?
(Халяпин А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 5)К примеру, Налоговый кодекс не уточняет перечень всех возможных документов, которые должен составлять налогоплательщик. Поэтому в методике раздельного учета необходимо описать в том числе: где ведется раздельный учет - на субсчетах в бухгалтерском учете или в отдельных регистрах; будет ли применяться правило "5%-ного барьера" и порядок формирования расчета для его применения; непосредственно сам порядок расчета пропорции для распределения и документ, которым он будет оформляться.
(Халяпин А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 5)К примеру, Налоговый кодекс не уточняет перечень всех возможных документов, которые должен составлять налогоплательщик. Поэтому в методике раздельного учета необходимо описать в том числе: где ведется раздельный учет - на субсчетах в бухгалтерском учете или в отдельных регистрах; будет ли применяться правило "5%-ного барьера" и порядок формирования расчета для его применения; непосредственно сам порядок расчета пропорции для распределения и документ, которым он будет оформляться.
Готовое решение: Как вести раздельный учет "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций
(КонсультантПлюс, 2026)Если будет применяться правило 5 процентов, то в учетной политике также следует закрепить, как определяется доля расходов на приобретение (производство, реализацию) товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализация которых не подлежит налогообложению НДС, в общей сумме расходов на приобретение (производство, реализацию) товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 4 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если будет применяться правило 5 процентов, то в учетной политике также следует закрепить, как определяется доля расходов на приобретение (производство, реализацию) товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализация которых не подлежит налогообложению НДС, в общей сумме расходов на приобретение (производство, реализацию) товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Готовое решение: Как распределить НДС по косвенным расходам
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете правило 5 процентов, то в тех кварталах, в которых доля расходов по необлагаемым операциям не превышает 5% от общей суммы расходов, "входной" НДС по косвенным (общехозяйственным) расходам можно принимать к вычету (при условии, что вы вправе принимать "входной" ("ввозной") налог к вычету) в полной сумме, не распределяя (п. 4 ст. 170 НК РФ). Расходы определяйте по данным бухгалтерского учета (Письмо Минфина России от 10.11.2025 N 03-07-11/108407).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете правило 5 процентов, то в тех кварталах, в которых доля расходов по необлагаемым операциям не превышает 5% от общей суммы расходов, "входной" НДС по косвенным (общехозяйственным) расходам можно принимать к вычету (при условии, что вы вправе принимать "входной" ("ввозной") налог к вычету) в полной сумме, не распределяя (п. 4 ст. 170 НК РФ). Расходы определяйте по данным бухгалтерского учета (Письмо Минфина России от 10.11.2025 N 03-07-11/108407).
Готовое решение: Раздельный учет НДС при реализации векселей
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете "правило 5%", то при расчете этой доли в сумме расходов по не облагаемым НДС операциям учитывайте стоимость векселя, по которой он числится в бухучете, и расходы, непосредственно связанные с его реализацией (п. 4 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.05.2014 N 03-07-11/25771).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете "правило 5%", то при расчете этой доли в сумме расходов по не облагаемым НДС операциям учитывайте стоимость векселя, по которой он числится в бухучете, и расходы, непосредственно связанные с его реализацией (п. 4 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.05.2014 N 03-07-11/25771).
Статья: Раздельный учет НДС: вести или не вести
(Семенова М., Туганова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 1)Так, в соответствии с позицией Минфина России для расчета пропорции в целях применения правила 5% совокупные расходы, связанные с не облагаемой НДС деятельностью, должны включать указанные выше прямые расходы, а также отдельно распределяемые на необлагаемые операции косвенные затраты. В том числе для распределения косвенных затрат могут учитываться показатели численности персонала, фонда оплаты труда, стоимости основных фондов и иные показатели, утвержденные учетной политикой для целей налогообложения <9>.
(Семенова М., Туганова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 1)Так, в соответствии с позицией Минфина России для расчета пропорции в целях применения правила 5% совокупные расходы, связанные с не облагаемой НДС деятельностью, должны включать указанные выше прямые расходы, а также отдельно распределяемые на необлагаемые операции косвенные затраты. В том числе для распределения косвенных затрат могут учитываться показатели численности персонала, фонда оплаты труда, стоимости основных фондов и иные показатели, утвержденные учетной политикой для целей налогообложения <9>.
Готовое решение: Раздельный учет "входного" НДС
(КонсультантПлюс, 2026)При применении правила 5% в составе совокупных расходов на реализацию ценных бумаг, освобождаемых от НДС, следует учитывать расходы на приобретение ценных бумаг, прямые расходы, связанные с реализацией и обращением ценных бумаг (например, на оценку ценных бумаг), а также относящуюся к указанным операциям часть общехозяйственных расходов.
(КонсультантПлюс, 2026)При применении правила 5% в составе совокупных расходов на реализацию ценных бумаг, освобождаемых от НДС, следует учитывать расходы на приобретение ценных бумаг, прямые расходы, связанные с реализацией и обращением ценных бумаг (например, на оценку ценных бумаг), а также относящуюся к указанным операциям часть общехозяйственных расходов.