Применение расчетной ставки по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Применение расчетной ставки по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС и НДФЛ, поскольку счел, что осуществляемая налогоплательщиком деятельность по производству и оптовой реализации валяной обуви не подлежит обложению ЕНВД. При расчете налоговых обязательств налоговый орган применил расчетную ставку НДС, но суммы доначисленного НДС в состав профессиональных вычетов по НДФЛ не были включены. Суд признал доначисление правомерным и, руководствуясь ст. ст. 252, 264 и 270 НК РФ, указал, что суммы НДС, предъявленные налогоплательщиком покупателям, не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ в составе доходов, так же как и уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) суммы НДС не включаются в состав профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 221 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС и НДФЛ, поскольку счел, что осуществляемая налогоплательщиком деятельность по производству и оптовой реализации валяной обуви не подлежит обложению ЕНВД. При расчете налоговых обязательств налоговый орган применил расчетную ставку НДС, но суммы доначисленного НДС в состав профессиональных вычетов по НДФЛ не были включены. Суд признал доначисление правомерным и, руководствуясь ст. ст. 252, 264 и 270 НК РФ, указал, что суммы НДС, предъявленные налогоплательщиком покупателям, не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ в составе доходов, так же как и уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) суммы НДС не включаются в состав профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 221 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в июле 2017 года. В связи с непредставлением налоговой декларации по НДС налоговый орган приостановил операции по счетам предпринимателя, после чего предприниматель представил единую упрощенную налоговую декларацию за 9 месяцев 2017 года с отражением налогов, по которым представляется декларация: НДС, налог на имущество, - а также направил уведомление о переходе на УСН с 01.01.2018. В январе 2018 года предприниматель подал в налоговый орган налоговую декларацию по УСН за 2017 год. В связи с непредставлением налоговой декларации по НДС налоговый орган приостановил операции по счету предпринимателя, после чего предприниматель представил нулевую декларацию по НДС. Налоговый орган на основании показаний фискальных данных ККТ доначислил НДС с применением расчетной ставки 10/110 и 18/118. Суд признал доначисление НДС правомерным, отклонив довод предпринимателя о том, что он фактически применял УСН. Суд указал, что предприниматель ранее представлял в налоговый орган единую (упрощенную) налоговую декларацию за 9 месяцев 2017 года с отражением налогов, по которым представляется декларация (НДС, налог на имущество), а также направил уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2018, о применении в 2017 году УСН предприниматель не заявлял. Суд, руководствуясь ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ, отклонил доводы предпринимателя о необходимости учета налоговым органом при доначислении НДС права налогоплательщика на налоговые вычеты, поскольку налоговые вычеты по НДС носят заявительный характер и должны быть самостоятельно заявлены налоговым органом в налоговой декларации. Само по себе наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих, по его мнению, право на применение налоговых вычетов, без отражения (указания, заявления) суммы налоговых вычетов в налоговой декларации не является основанием для уменьшения подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода НДС. Наличие документов, обуславливающих применение налоговых вычетов по НДС, не заменяет их декларирование.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в июле 2017 года. В связи с непредставлением налоговой декларации по НДС налоговый орган приостановил операции по счетам предпринимателя, после чего предприниматель представил единую упрощенную налоговую декларацию за 9 месяцев 2017 года с отражением налогов, по которым представляется декларация: НДС, налог на имущество, - а также направил уведомление о переходе на УСН с 01.01.2018. В январе 2018 года предприниматель подал в налоговый орган налоговую декларацию по УСН за 2017 год. В связи с непредставлением налоговой декларации по НДС налоговый орган приостановил операции по счету предпринимателя, после чего предприниматель представил нулевую декларацию по НДС. Налоговый орган на основании показаний фискальных данных ККТ доначислил НДС с применением расчетной ставки 10/110 и 18/118. Суд признал доначисление НДС правомерным, отклонив довод предпринимателя о том, что он фактически применял УСН. Суд указал, что предприниматель ранее представлял в налоговый орган единую (упрощенную) налоговую декларацию за 9 месяцев 2017 года с отражением налогов, по которым представляется декларация (НДС, налог на имущество), а также направил уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2018, о применении в 2017 году УСН предприниматель не заявлял. Суд, руководствуясь ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ, отклонил доводы предпринимателя о необходимости учета налоговым органом при доначислении НДС права налогоплательщика на налоговые вычеты, поскольку налоговые вычеты по НДС носят заявительный характер и должны быть самостоятельно заявлены налоговым органом в налоговой декларации. Само по себе наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих, по его мнению, право на применение налоговых вычетов, без отражения (указания, заявления) суммы налоговых вычетов в налоговой декларации не является основанием для уменьшения подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода НДС. Наличие документов, обуславливающих применение налоговых вычетов по НДС, не заменяет их декларирование.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются
(КонсультантПлюс, 2024)5.1. В каких случаях применяется расчетная ставка НДС 20/120
(КонсультантПлюс, 2024)5.1. В каких случаях применяется расчетная ставка НДС 20/120
Вопрос: О применении расчетной ставки НДС при передаче прав, связанных с заключением контракта, если цена договора сформирована без НДС.
(Письмо Минфина России от 25.09.2023 N 03-07-11/90936)Вопрос: О применении расчетной ставки НДС при передаче прав, связанных с заключением контракта, если цена договора сформирована без НДС.
(Письмо Минфина России от 25.09.2023 N 03-07-11/90936)Вопрос: О применении расчетной ставки НДС при передаче прав, связанных с заключением контракта, если цена договора сформирована без НДС.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Налогоплательщики, которые на день принятия в Российскую Федерацию Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и образования в составе Российской Федерации новых субъектов имели в соответствии с учредительными документами место нахождения постоянно действующего исполнительного органа либо в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, либо имели место жительства на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области, использующие при производстве и (или) реализации товаров товары, приобретенные до начала применения такими налогоплательщиками законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и учтенные при инвентаризации, произведенной в соответствии с частями двенадцатой - семнадцатой статьи 313 настоящего Кодекса, определяют налоговую базу по налогу на добавленную стоимость как разницу между стоимостью реализованных товаров, определяемую в соответствии со статьей 154 настоящего Кодекса, с учетом налога и стоимостью приобретения указанных товаров с учетом налога (за исключением амортизируемого имущества). При этом исчисление налога на добавленную стоимость производится расчетным методом с применением расчетных налоговых ставок в размере 9,09 процента и (или) 16,67 процента либо налоговой ставки в размере 0 процентов в случаях, предусмотренных статьей 164 настоящего Кодекса.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Налогоплательщики, которые на день принятия в Российскую Федерацию Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и образования в составе Российской Федерации новых субъектов имели в соответствии с учредительными документами место нахождения постоянно действующего исполнительного органа либо в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, либо имели место жительства на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области, использующие при производстве и (или) реализации товаров товары, приобретенные до начала применения такими налогоплательщиками законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и учтенные при инвентаризации, произведенной в соответствии с частями двенадцатой - семнадцатой статьи 313 настоящего Кодекса, определяют налоговую базу по налогу на добавленную стоимость как разницу между стоимостью реализованных товаров, определяемую в соответствии со статьей 154 настоящего Кодекса, с учетом налога и стоимостью приобретения указанных товаров с учетом налога (за исключением амортизируемого имущества). При этом исчисление налога на добавленную стоимость производится расчетным методом с применением расчетных налоговых ставок в размере 9,09 процента и (или) 16,67 процента либо налоговой ставки в размере 0 процентов в случаях, предусмотренных статьей 164 настоящего Кодекса.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Суды трех инстанций, признавая законным доначисление налоговым органом оспариваемых сумм и отказывая в удовлетворении требований общества, исходили из того, что согласно п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 168 НК РФ налоговая база определяется как стоимость товаров, и исчисленный от нее налог предъявляется к оплате покупателю в дополнение к цене товаров (работ, услуг). При этом п. 4 ст. 164 НК РФ установлен закрытый перечень ситуаций, когда при исчислении НДС применяется расчетная ставка 18/118, и данная норма не предусматривает применение расчетной ставки в сложившейся ситуации.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Суды трех инстанций, признавая законным доначисление налоговым органом оспариваемых сумм и отказывая в удовлетворении требований общества, исходили из того, что согласно п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 168 НК РФ налоговая база определяется как стоимость товаров, и исчисленный от нее налог предъявляется к оплате покупателю в дополнение к цене товаров (работ, услуг). При этом п. 4 ст. 164 НК РФ установлен закрытый перечень ситуаций, когда при исчислении НДС применяется расчетная ставка 18/118, и данная норма не предусматривает применение расчетной ставки в сложившейся ситуации.