При возврате некачественного товара какой счет-фактура оформляется
Подборка наиболее важных документов по запросу При возврате некачественного товара какой счет-фактура оформляется (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 05.02.2024 N 07АП-9208/2023 по делу N А27-26576/2021
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.В подтверждение Общество представило акты утилизации, накладные на перемещение, составленные в произвольной форме, которые не подтверждают реальное списание продукции (т. 17 л.д. 3-33, т. 18-29), поскольку в них отсутствует запись о непринятии товара по браку в момент поставки продукции, отсутствует иное документальное оформление возврата продукции по браку. Претензии покупателей поставщику, скорректированные поставщиком счета-фактуры с учетом возврата, акты о списании товара с отражением причин списания с подписями членов комиссии, на проверку не представлены.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.В подтверждение Общество представило акты утилизации, накладные на перемещение, составленные в произвольной форме, которые не подтверждают реальное списание продукции (т. 17 л.д. 3-33, т. 18-29), поскольку в них отсутствует запись о непринятии товара по браку в момент поставки продукции, отсутствует иное документальное оформление возврата продукции по браку. Претензии покупателей поставщику, скорректированные поставщиком счета-фактуры с учетом возврата, акты о списании товара с отражением причин списания с подписями членов комиссии, на проверку не представлены.
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 05.09.2024 N 01АП-3663/2024 по делу N А39-403/2024
Требование: Об обязании вывезти нереализованный товар, поставленный по договору поставки продовольственных товаров, и взыскании судебной неустойки.
Решение: Требование удовлетворено в части.Возврат товара производится за счет средств поставщика в течение 10 рабочих дней с момента получения уведомления о возврате Товара. Уведомление о возврате товара считается выполненным надлежащим образом в случае его направления с электронной почты покупателя на электронный адрес поставщика. Возврат товара поставщику (в случае, если товар является товаром надлежащего качества, в том числе товаром с истекшим сроком реализации/годности) осуществляется посредством оформления корректировочного счета-фактуры либо универсального корректировочного документа (УКД) на основании возвратной накладной. При наличии корректировочного счета-фактуры (либо УКД) возврат нереализованного товара считается подтвержденным. Возврат товара ненадлежащего качества производится в соответствии с условиями Договора.
Требование: Об обязании вывезти нереализованный товар, поставленный по договору поставки продовольственных товаров, и взыскании судебной неустойки.
Решение: Требование удовлетворено в части.Возврат товара производится за счет средств поставщика в течение 10 рабочих дней с момента получения уведомления о возврате Товара. Уведомление о возврате товара считается выполненным надлежащим образом в случае его направления с электронной почты покупателя на электронный адрес поставщика. Возврат товара поставщику (в случае, если товар является товаром надлежащего качества, в том числе товаром с истекшим сроком реализации/годности) осуществляется посредством оформления корректировочного счета-фактуры либо универсального корректировочного документа (УКД) на основании возвратной накладной. При наличии корректировочного счета-фактуры (либо УКД) возврат нереализованного товара считается подтвержденным. Возврат товара ненадлежащего качества производится в соответствии с условиями Договора.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: 7 налоговых задачек для упрощенцев по возврату товаров
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Применяем спецставку НДС 5%, "доходно-расходная" УСН. Товар продали организации на общем режиме. Теперь по причине брака часть товара получаем назад. Покупатель выписал нам счет-фактуру, указав НДС по ставке 20%. Однако на возврат оформлена претензия, подписано соглашение. Прав ли покупатель? Как нам поступить с НДС? Может, надо обнулить в НДС-учете продажу такого товара?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Применяем спецставку НДС 5%, "доходно-расходная" УСН. Товар продали организации на общем режиме. Теперь по причине брака часть товара получаем назад. Покупатель выписал нам счет-фактуру, указав НДС по ставке 20%. Однако на возврат оформлена претензия, подписано соглашение. Прав ли покупатель? Как нам поступить с НДС? Может, надо обнулить в НДС-учете продажу такого товара?
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Вместе с тем, если, как в рассматриваемом случае, стороны не договариваются об изменении (уменьшении) количества товаров в рамках поставки и обязанность поставщика передать, к примеру, 10 единиц товара остается в силе и фиксируется в акте путем надписи о замене бракованного товара, то основания для оформления корректировочного счета-фактуры отсутствуют.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Вместе с тем, если, как в рассматриваемом случае, стороны не договариваются об изменении (уменьшении) количества товаров в рамках поставки и обязанность поставщика передать, к примеру, 10 единиц товара остается в силе и фиксируется в акте путем надписи о замене бракованного товара, то основания для оформления корректировочного счета-фактуры отсутствуют.
Нормативные акты
Приказ Росздравнадзора от 28.07.2020 N 6720
"Об утверждении Административного регламента Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения по осуществлению федерального государственного надзора в сфере обращения лекарственных средств"
(Зарегистрировано в Минюсте России 05.10.2020 N 60229)27) заключенные между субъектами обращения лекарственных средств договоры, предусматривающие сроки принятия поставщиком претензии по качеству продукции, а также возможность возврата фальсифицированных недоброкачественных, контрафактных товаров аптечного ассортимента поставщику, если информация об этом поступила после приемки товара и оформления соответствующих документов <110>;
"Об утверждении Административного регламента Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения по осуществлению федерального государственного надзора в сфере обращения лекарственных средств"
(Зарегистрировано в Минюсте России 05.10.2020 N 60229)27) заключенные между субъектами обращения лекарственных средств договоры, предусматривающие сроки принятия поставщиком претензии по качеству продукции, а также возможность возврата фальсифицированных недоброкачественных, контрафактных товаров аптечного ассортимента поставщику, если информация об этом поступила после приемки товара и оформления соответствующих документов <110>;
Статья: Как оформить возврат товара покупателем?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)10 пар обуви на общую сумму 12 000 рублей (в том числе НДС - 2 000 рублей) оказались бракованными. В октябре ООО "Осень" возвратило их АО "Весна". В этом же месяце партнеры оформили соглашение к договору о возврате товара, и АО "Весна" выставило ООО "Осень" корректировочный счет-фактуру. Стоимость партии товаров после корректировки - 108 000 рублей (в том числе НДС - 18 000 рублей). Разница между уточненным и первоначальным НДС составила:
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)10 пар обуви на общую сумму 12 000 рублей (в том числе НДС - 2 000 рублей) оказались бракованными. В октябре ООО "Осень" возвратило их АО "Весна". В этом же месяце партнеры оформили соглашение к договору о возврате товара, и АО "Весна" выставило ООО "Осень" корректировочный счет-фактуру. Стоимость партии товаров после корректировки - 108 000 рублей (в том числе НДС - 18 000 рублей). Разница между уточненным и первоначальным НДС составила:
Вопрос: ООО-изготовитель получило претензию от покупателя, был выявлен заводской брак в одной из деталей его готовой продукции. ООО закупило новую деталь для замены. Поставщик бракованной детали вернул денежные средства. В каком порядке в целях НДС ООО отразить операцию в учете?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Возврат бракованного товара документально подлежит оформлению покупателем актом о недостатках товара и накладной на возврат.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Возврат бракованного товара документально подлежит оформлению покупателем актом о недостатках товара и накладной на возврат.
Вопрос: Продавец реализовал организации холодильник и через пять месяцев заменил его по гарантии без доплаты. Бракованный холодильник утилизирован. Как заполнить счета-фактуры и отразить операцию в целях НДС? Имеет ли значение изменение продажной стоимости холодильника за этот период?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В свою очередь, с целью уменьшения НДС, исчисленного при отгрузке товара, продавцу следует заявить к вычету сумму НДС, ранее исчисленную им по отношению к возвращенному бракованному товару, посредством отражения в книге покупок показателей корректировочного счета-фактуры (п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В свою очередь, с целью уменьшения НДС, исчисленного при отгрузке товара, продавцу следует заявить к вычету сумму НДС, ранее исчисленную им по отношению к возвращенному бракованному товару, посредством отражения в книге покупок показателей корректировочного счета-фактуры (п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137).
Готовое решение: В каких случаях оформляется универсальный корректировочный документ
(КонсультантПлюс, 2025)По нашему мнению, вы можете оформить УКД во всех случаях, когда покупатель возвращает товар в рамках того же договора, по которому его приобрел. При этом неважно, принимал ли покупатель товар к учету, является ли он качественным или бракованным. Такой вывод следует из норм и разъяснений госорганов в отношении корректировочных счетов-фактур (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 08.04.2019 N 03-07-09/24636, от 04.02.2019 N 03-07-11/6171, ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ (п. 1.4)). С учетом одинаковой роли этих документов в целях НДС считаем возможным применить данный вывод к УКД.
(КонсультантПлюс, 2025)По нашему мнению, вы можете оформить УКД во всех случаях, когда покупатель возвращает товар в рамках того же договора, по которому его приобрел. При этом неважно, принимал ли покупатель товар к учету, является ли он качественным или бракованным. Такой вывод следует из норм и разъяснений госорганов в отношении корректировочных счетов-фактур (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 08.04.2019 N 03-07-09/24636, от 04.02.2019 N 03-07-11/6171, ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ (п. 1.4)). С учетом одинаковой роли этих документов в целях НДС считаем возможным применить данный вывод к УКД.
Готовое решение: Случаи выставления корректировочного счета-фактуры продавцом
(КонсультантПлюс, 2026)Например, если покупатель из-за брака вернул вам часть товара, который был указан в первоначальном счете-фактуре, выставьте корректировочный счет-фактуру на уменьшение. А если вы отгрузили больше товара, чем указано в первоначальном счете-фактуре, и покупатель решил принять весь товар, оформите корректировочный счет-фактуру на увеличение.
(КонсультантПлюс, 2026)Например, если покупатель из-за брака вернул вам часть товара, который был указан в первоначальном счете-фактуре, выставьте корректировочный счет-фактуру на уменьшение. А если вы отгрузили больше товара, чем указано в первоначальном счете-фактуре, и покупатель решил принять весь товар, оформите корректировочный счет-фактуру на увеличение.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Кроме того, поставщик выписывает авансовый счет-фактуру, в строке 5 ("К платежно-расчетному документу N...") которого ставится прочерк (подп. "з" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры - Приложение N 1 к Постановлению N 1137).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Кроме того, поставщик выписывает авансовый счет-фактуру, в строке 5 ("К платежно-расчетному документу N...") которого ставится прочерк (подп. "з" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры - Приложение N 1 к Постановлению N 1137).
Готовое решение: Как облагается НДС у покупателя возврат товара продавцу
(КонсультантПлюс, 2025)Если возврат производится в рамках первоначальной сделки (например, вам поставили некачественный товар), НДС не начисляйте, поскольку такой возврат не является реализацией. Счет-фактуру в этом случае выставлять не нужно (ст. 39, п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 168 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если возврат производится в рамках первоначальной сделки (например, вам поставили некачественный товар), НДС не начисляйте, поскольку такой возврат не является реализацией. Счет-фактуру в этом случае выставлять не нужно (ст. 39, п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 168 НК РФ).
Вопрос: Организация на УСН (освобождена от уплаты НДС) в апреле 2025 г. приобрела монитор, подлежащий прослеживаемости, и представила в налоговые органы отчет об операциях, подлежащих прослеживаемости. Но в связи с браком монитор возвращен поставщику. Нужно ли сдавать отчет о прослеживаемости?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: В рассматриваемом случае при возврате некачественного товара организация обязана представить в установленные сроки отчет о товарах, подлежащих прослеживаемости, с кодом вида операции 21.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: В рассматриваемом случае при возврате некачественного товара организация обязана представить в установленные сроки отчет о товарах, подлежащих прослеживаемости, с кодом вида операции 21.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, поставщик выписывает авансовый счет-фактуру, в строке 5 ("К платежно-расчетному документу N...") которого ставится прочерк (подп. "з" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры - Приложение N 1 к Постановлению N 1137).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, поставщик выписывает авансовый счет-фактуру, в строке 5 ("К платежно-расчетному документу N...") которого ставится прочерк (подп. "з" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры - Приложение N 1 к Постановлению N 1137).
Вопрос: Как выставить счет-фактуру, если организация на УСН возвращает бракованный товар, ранее принятый на учет, поставщику - плательщику НДС?
(Консультация эксперта, 2025)При возврате всей партии (либо части) бракованных товаров независимо от факта принятия покупателем этих товаров на учет покупатель счет-фактуру не выставляет. При этом продавец оформляет корректировочный счет-фактуру и регистрирует его в книге покупок.
(Консультация эксперта, 2025)При возврате всей партии (либо части) бракованных товаров независимо от факта принятия покупателем этих товаров на учет покупатель счет-фактуру не выставляет. При этом продавец оформляет корректировочный счет-фактуру и регистрирует его в книге покупок.