При возврате некачественного товара какой счет-фактура оформляется
Подборка наиболее важных документов по запросу При возврате некачественного товара какой счет-фактура оформляется (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 05.02.2024 N 07АП-9208/2023 по делу N А27-26576/2021
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.В подтверждение Общество представило акты утилизации, накладные на перемещение, составленные в произвольной форме, которые не подтверждают реальное списание продукции (т. 17 л.д. 3-33, т. 18-29), поскольку в них отсутствует запись о непринятии товара по браку в момент поставки продукции, отсутствует иное документальное оформление возврата продукции по браку. Претензии покупателей поставщику, скорректированные поставщиком счета-фактуры с учетом возврата, акты о списании товара с отражением причин списания с подписями членов комиссии, на проверку не представлены.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.В подтверждение Общество представило акты утилизации, накладные на перемещение, составленные в произвольной форме, которые не подтверждают реальное списание продукции (т. 17 л.д. 3-33, т. 18-29), поскольку в них отсутствует запись о непринятии товара по браку в момент поставки продукции, отсутствует иное документальное оформление возврата продукции по браку. Претензии покупателей поставщику, скорректированные поставщиком счета-фактуры с учетом возврата, акты о списании товара с отражением причин списания с подписями членов комиссии, на проверку не представлены.
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 05.09.2024 N 01АП-3663/2024 по делу N А39-403/2024
Требование: Об обязании вывезти нереализованный товар, поставленный по договору поставки продовольственных товаров, и взыскании судебной неустойки.
Решение: Требование удовлетворено в части.Возврат товара производится за счет средств поставщика в течение 10 рабочих дней с момента получения уведомления о возврате Товара. Уведомление о возврате товара считается выполненным надлежащим образом в случае его направления с электронной почты покупателя на электронный адрес поставщика. Возврат товара поставщику (в случае, если товар является товаром надлежащего качества, в том числе товаром с истекшим сроком реализации/годности) осуществляется посредством оформления корректировочного счета-фактуры либо универсального корректировочного документа (УКД) на основании возвратной накладной. При наличии корректировочного счета-фактуры (либо УКД) возврат нереализованного товара считается подтвержденным. Возврат товара ненадлежащего качества производится в соответствии с условиями Договора.
Требование: Об обязании вывезти нереализованный товар, поставленный по договору поставки продовольственных товаров, и взыскании судебной неустойки.
Решение: Требование удовлетворено в части.Возврат товара производится за счет средств поставщика в течение 10 рабочих дней с момента получения уведомления о возврате Товара. Уведомление о возврате товара считается выполненным надлежащим образом в случае его направления с электронной почты покупателя на электронный адрес поставщика. Возврат товара поставщику (в случае, если товар является товаром надлежащего качества, в том числе товаром с истекшим сроком реализации/годности) осуществляется посредством оформления корректировочного счета-фактуры либо универсального корректировочного документа (УКД) на основании возвратной накладной. При наличии корректировочного счета-фактуры (либо УКД) возврат нереализованного товара считается подтвержденным. Возврат товара ненадлежащего качества производится в соответствии с условиями Договора.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Вместе с тем, если, как в рассматриваемом случае, стороны не договариваются об изменении (уменьшении) количества товаров в рамках поставки и обязанность поставщика передать, к примеру, 10 единиц товара остается в силе и фиксируется в акте путем надписи о замене бракованного товара, то основания для оформления корректировочного счета-фактуры отсутствуют.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Вместе с тем, если, как в рассматриваемом случае, стороны не договариваются об изменении (уменьшении) количества товаров в рамках поставки и обязанность поставщика передать, к примеру, 10 единиц товара остается в силе и фиксируется в акте путем надписи о замене бракованного товара, то основания для оформления корректировочного счета-фактуры отсутствуют.
Вопрос: Как выставить счет-фактуру, если организация на УСН возвращает бракованный товар, ранее принятый на учет, поставщику - плательщику НДС?
(Консультация эксперта, 2025)При возврате всей партии (либо части) бракованных товаров независимо от факта принятия покупателем этих товаров на учет покупатель счет-фактуру не выставляет. При этом продавец оформляет корректировочный счет-фактуру и регистрирует его в книге покупок.
(Консультация эксперта, 2025)При возврате всей партии (либо части) бракованных товаров независимо от факта принятия покупателем этих товаров на учет покупатель счет-фактуру не выставляет. При этом продавец оформляет корректировочный счет-фактуру и регистрирует его в книге покупок.
Нормативные акты
Приказ Росздравнадзора от 28.07.2020 N 6720
"Об утверждении Административного регламента Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения по осуществлению федерального государственного надзора в сфере обращения лекарственных средств"
(Зарегистрировано в Минюсте России 05.10.2020 N 60229)27) заключенные между субъектами обращения лекарственных средств договоры, предусматривающие сроки принятия поставщиком претензии по качеству продукции, а также возможность возврата фальсифицированных недоброкачественных, контрафактных товаров аптечного ассортимента поставщику, если информация об этом поступила после приемки товара и оформления соответствующих документов <110>;
"Об утверждении Административного регламента Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения по осуществлению федерального государственного надзора в сфере обращения лекарственных средств"
(Зарегистрировано в Минюсте России 05.10.2020 N 60229)27) заключенные между субъектами обращения лекарственных средств договоры, предусматривающие сроки принятия поставщиком претензии по качеству продукции, а также возможность возврата фальсифицированных недоброкачественных, контрафактных товаров аптечного ассортимента поставщику, если информация об этом поступила после приемки товара и оформления соответствующих документов <110>;
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Кроме того, поставщик выписывает авансовый счет-фактуру, в строке 5 ("К платежно-расчетному документу N...") которого ставится прочерк (подп. "з" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры - Приложение N 1 к Постановлению N 1137).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Кроме того, поставщик выписывает авансовый счет-фактуру, в строке 5 ("К платежно-расчетному документу N...") которого ставится прочерк (подп. "з" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры - Приложение N 1 к Постановлению N 1137).
Статья: Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщику
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 9)- Рассмотрим ситуацию: поставщик отгрузил товар, однако впоследствии в нем обнаружен брак. Покупатель выставил претензию, поставщик признал брак и согласился на возврат товара. По условиям договора покупатель должен вернуть бракованный товар продавцу (оформив, к примеру, накладную на возврат товара), а продавец после этого должен вернуть покупателю деньги за товар.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 9)- Рассмотрим ситуацию: поставщик отгрузил товар, однако впоследствии в нем обнаружен брак. Покупатель выставил претензию, поставщик признал брак и согласился на возврат товара. По условиям договора покупатель должен вернуть бракованный товар продавцу (оформив, к примеру, накладную на возврат товара), а продавец после этого должен вернуть покупателю деньги за товар.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, поставщик выписывает авансовый счет-фактуру, в строке 5 ("К платежно-расчетному документу N...") которого ставится прочерк (подп. "з" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры - Приложение N 1 к Постановлению N 1137).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, поставщик выписывает авансовый счет-фактуру, в строке 5 ("К платежно-расчетному документу N...") которого ставится прочерк (подп. "з" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры - Приложение N 1 к Постановлению N 1137).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Покупатель выявил брак в полученном товаре и возвратил его продавцу. Покупатель - индивидуальный предприниматель, применяющий УСН. Факт возврата товара продавцу подтвержден УПД со статусом "2".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Покупатель выявил брак в полученном товаре и возвратил его продавцу. Покупатель - индивидуальный предприниматель, применяющий УСН. Факт возврата товара продавцу подтвержден УПД со статусом "2".
Готовое решение: Как комитенту учитывать операции по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)Если покупатель - неплательщик НДС, вместо корректировочного счета-фактуры оформите корректировочный документ. Он содержит суммарные (сводные) данные по операциям возврата товара, которые совершены в течение календарного месяца (квартала). На основании этого документа принимайте НДС к вычету. Это следует из пп. "з" п. 6 Правил ведения книги покупок.
(КонсультантПлюс, 2025)Если покупатель - неплательщик НДС, вместо корректировочного счета-фактуры оформите корректировочный документ. Он содержит суммарные (сводные) данные по операциям возврата товара, которые совершены в течение календарного месяца (квартала). На основании этого документа принимайте НДС к вычету. Это следует из пп. "з" п. 6 Правил ведения книги покупок.
Вопрос: Организация на УСН (освобождена от уплаты НДС) в апреле 2025 г. приобрела монитор, подлежащий прослеживаемости, и представила в налоговые органы отчет об операциях, подлежащих прослеживаемости. Но в связи с браком монитор возвращен поставщику. Нужно ли сдавать отчет о прослеживаемости?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: В рассматриваемом случае при возврате некачественного товара организация обязана представить в установленные сроки отчет о товарах, подлежащих прослеживаемости, с кодом вида операции 21.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: В рассматриваемом случае при возврате некачественного товара организация обязана представить в установленные сроки отчет о товарах, подлежащих прослеживаемости, с кодом вида операции 21.
Готовое решение: Случаи выставления корректировочного счета-фактуры продавцом
(КонсультантПлюс, 2025)Например, если покупатель из-за брака вернул вам часть товара, который был указан в первоначальном счете-фактуре, выставьте корректировочный счет-фактуру на уменьшение. А если вы отгрузили больше товара, чем указано в первоначальном счете-фактуре, и покупатель решил принять весь товар, оформите корректировочный счет-фактуру на увеличение.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, если покупатель из-за брака вернул вам часть товара, который был указан в первоначальном счете-фактуре, выставьте корректировочный счет-фактуру на уменьшение. А если вы отгрузили больше товара, чем указано в первоначальном счете-фактуре, и покупатель решил принять весь товар, оформите корректировочный счет-фактуру на увеличение.
Статья: Как оформить возврат товара покупателем?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)10 пар обуви на общую сумму 12 000 рублей (в том числе НДС - 2 000 рублей) оказались бракованными. В октябре ООО "Осень" возвратило их АО "Весна". В этом же месяце партнеры оформили соглашение к договору о возврате товара, и АО "Весна" выставило ООО "Осень" корректировочный счет-фактуру. Стоимость партии товаров после корректировки - 108 000 рублей (в том числе НДС - 18 000 рублей). Разница между уточненным и первоначальным НДС составила:
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)10 пар обуви на общую сумму 12 000 рублей (в том числе НДС - 2 000 рублей) оказались бракованными. В октябре ООО "Осень" возвратило их АО "Весна". В этом же месяце партнеры оформили соглашение к договору о возврате товара, и АО "Весна" выставило ООО "Осень" корректировочный счет-фактуру. Стоимость партии товаров после корректировки - 108 000 рублей (в том числе НДС - 18 000 рублей). Разница между уточненным и первоначальным НДС составила:
Вопрос: ООО-изготовитель получило претензию от покупателя, был выявлен заводской брак в одной из деталей его готовой продукции. ООО закупило новую деталь для замены. Поставщик бракованной детали вернул денежные средства. В каком порядке в целях НДС ООО отразить операцию в учете?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Возврат бракованного товара документально подлежит оформлению покупателем актом о недостатках товара и накладной на возврат.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Возврат бракованного товара документально подлежит оформлению покупателем актом о недостатках товара и накладной на возврат.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)При возврате товара покупатель оформляет пакет документов: претензию с приложением акта по форме ТОРГ-2, товарную накладную (или УПД со статусом "2") на передачу возвращаемого поставщику товара.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)При возврате товара покупатель оформляет пакет документов: претензию с приложением акта по форме ТОРГ-2, товарную накладную (или УПД со статусом "2") на передачу возвращаемого поставщику товара.