Замена брака экспорт
Подборка наиболее важных документов по запросу Замена брака экспорт (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Россия - Беларусь - Казахстан: НДС при экспорте товаров
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2011, N 18)"По товарам, которые были вывезены из России в Беларусь (Казахстан), а в дальнейшем, после подтверждения их экспорта, возвращены по причине брака, нулевая ставка НДС применяется сейчас в порядке, аналогичном действовавшему в российско-белорусских торговых отношениях <51>".
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2011, N 18)"По товарам, которые были вывезены из России в Беларусь (Казахстан), а в дальнейшем, после подтверждения их экспорта, возвращены по причине брака, нулевая ставка НДС применяется сейчас в порядке, аналогичном действовавшему в российско-белорусских торговых отношениях <51>".
Вопрос: Между покупателем - предприятием ЖКХ и поставщиком заключен договор на поставку подшипников. При приемке выявлен брак. Суд обязал поставщика забрать (вывезти) некачественные подшипники. Как необходимо оформить возврат товара?
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Вопрос: Между покупателем - предприятием ЖКХ и поставщиком заключен договор на поставку подшипников. В соответствии с условиями договора датой поставки товара является дата подписания уполномоченными лицами поставщика и покупателя товарной накладной по форме ТОРГ-12 или универсального передаточного акта (УПД). Поставщик в соответствии с универсальным передаточным документом (УПД) осуществил поставку подшипников. Предприятием ЖКХ товар был принят к учету. В учете предприятия ЖКХ был проведен УПД в качестве счета-фактуры, принят к вычету НДС. При приемке товара (подшипников) предприятием ЖКХ был выявлен брак (несоответствие) товара. Договором предусмотрена ответственность поставщика за поставку некачественного товара. Поставщику была направлена претензия о замене товара, но он отказался заменить товар, в связи с чем предприятием ЖКХ было подано исковое заявление в суд. Суд обязал поставщика забрать (вывезти) некачественные подшипники. Как (каким документом) необходимо оформить возврат товара? Обязан ли поставщик выписать в адрес покупателя корректировочный счет-фактуру, или данный возврат оформляется как обратная реализация?
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Вопрос: Между покупателем - предприятием ЖКХ и поставщиком заключен договор на поставку подшипников. В соответствии с условиями договора датой поставки товара является дата подписания уполномоченными лицами поставщика и покупателя товарной накладной по форме ТОРГ-12 или универсального передаточного акта (УПД). Поставщик в соответствии с универсальным передаточным документом (УПД) осуществил поставку подшипников. Предприятием ЖКХ товар был принят к учету. В учете предприятия ЖКХ был проведен УПД в качестве счета-фактуры, принят к вычету НДС. При приемке товара (подшипников) предприятием ЖКХ был выявлен брак (несоответствие) товара. Договором предусмотрена ответственность поставщика за поставку некачественного товара. Поставщику была направлена претензия о замене товара, но он отказался заменить товар, в связи с чем предприятием ЖКХ было подано исковое заявление в суд. Суд обязал поставщика забрать (вывезти) некачественные подшипники. Как (каким документом) необходимо оформить возврат товара? Обязан ли поставщик выписать в адрес покупателя корректировочный счет-фактуру, или данный возврат оформляется как обратная реализация?
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 19.03.2020 N 310-ЭС19-24856 по делу N А09-12191/2018
Требование: О признании недействительными решений таможни о классификации товаров и о внесении изменений и дополнений в сведения в декларации на товары.
Обстоятельства: Заявитель полагает, что решения таможни о классификации товаров и о внесении изменений и дополнений в сведения в декларации на товары являются недействительными.
Решение: Требование удовлетворено, так как взимание таможенных платежей с неоплодотворенной части инкубационных яиц, имеющих большую стоимость и подлежащих утилизации, по тем же ставкам таможенных пошлин, которые установлены в отношении относительно более дешевых свежих яиц, предназначенных для потребления, нарушает принцип равенства.Кроме того, настаивая на правомерности своих действий при декларировании товара, общество отмечало, что примененные им классификационные коды соответствуют коду комбинированной номенклатуры Европейского союза, указанной в экспортной декларации. Тот факт, что на момент экспорта товара часть продукции могла уже являться технологическим браком, не менял подхода таможенных органов стран экспорта к классификации данной части товара.
Требование: О признании недействительными решений таможни о классификации товаров и о внесении изменений и дополнений в сведения в декларации на товары.
Обстоятельства: Заявитель полагает, что решения таможни о классификации товаров и о внесении изменений и дополнений в сведения в декларации на товары являются недействительными.
Решение: Требование удовлетворено, так как взимание таможенных платежей с неоплодотворенной части инкубационных яиц, имеющих большую стоимость и подлежащих утилизации, по тем же ставкам таможенных пошлин, которые установлены в отношении относительно более дешевых свежих яиц, предназначенных для потребления, нарушает принцип равенства.Кроме того, настаивая на правомерности своих действий при декларировании товара, общество отмечало, что примененные им классификационные коды соответствуют коду комбинированной номенклатуры Европейского союза, указанной в экспортной декларации. Тот факт, что на момент экспорта товара часть продукции могла уже являться технологическим браком, не менял подхода таможенных органов стран экспорта к классификации данной части товара.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)Кроме того, настаивая на правомерности своих действий при декларировании товара, общество отмечало, что примененные им классификационные коды соответствуют коду комбинированной номенклатуры Европейского союза, указанной в экспортной декларации. Тот факт, что на момент экспорта товара часть продукции могла уже являться технологическим браком, не менял подхода таможенных органов стран экспорта к классификации данной части товара.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)Кроме того, настаивая на правомерности своих действий при декларировании товара, общество отмечало, что примененные им классификационные коды соответствуют коду комбинированной номенклатуры Европейского союза, указанной в экспортной декларации. Тот факт, что на момент экспорта товара часть продукции могла уже являться технологическим браком, не менял подхода таможенных органов стран экспорта к классификации данной части товара.
Проект Федерального закона (доработанный текст)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(подготовлен Минэкономразвития России, ID проекта 02/04/02-24/00145726)
(ред. до внесения в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 12.04.2024)"реквизиты документов, подтверждающих родственные отношения заявителя и умершего награжденного (свидетельство о рождении, свидетельство о браке, иные документы).";
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(подготовлен Минэкономразвития России, ID проекта 02/04/02-24/00145726)
(ред. до внесения в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 12.04.2024)"реквизиты документов, подтверждающих родственные отношения заявителя и умершего награжденного (свидетельство о рождении, свидетельство о браке, иные документы).";
Административная практика
Решение Свердловского УФАС России от 07.02.2025 N 066/06/104-279/2025
Обстоятельства: Заказчик направил в единую информационную систему мотивированный отказ в приемке товара ввиду наличия недостатков.
Решение: Информация об ООО не включена в реестр недобросовестных поставщиков, поскольку общество предпринимало попытки для надлежащего исполнения обязательств по контракту.4.1.6. Нести все расходы по замене дефектного товара, выявленного Заказчиком в течение 12 (двенадцати) месяцев, с момента поставки товара, но не менее гарантии, установленной производителем. Гарантийное обслуживание должно включать в себя выезд специалиста в течение 3 (трех) рабочих дней после поступления заявки Заказчика, по месту поставки товара, указанного в п. 1.3 Контракта, и включать в себя вывоз, ремонт или замену вышедших из строя элементов конструкций за счет Поставщика. В случае невыполнения требования Заказчика в части вывоза, ремонта или замены дефектного товара, Заказчик вправе приобрести товары надлежащего качества у других лиц с отнесением на Поставщика всех необходимых и разумных расходов на их приобретение.
Обстоятельства: Заказчик направил в единую информационную систему мотивированный отказ в приемке товара ввиду наличия недостатков.
Решение: Информация об ООО не включена в реестр недобросовестных поставщиков, поскольку общество предпринимало попытки для надлежащего исполнения обязательств по контракту.4.1.6. Нести все расходы по замене дефектного товара, выявленного Заказчиком в течение 12 (двенадцати) месяцев, с момента поставки товара, но не менее гарантии, установленной производителем. Гарантийное обслуживание должно включать в себя выезд специалиста в течение 3 (трех) рабочих дней после поступления заявки Заказчика, по месту поставки товара, указанного в п. 1.3 Контракта, и включать в себя вывоз, ремонт или замену вышедших из строя элементов конструкций за счет Поставщика. В случае невыполнения требования Заказчика в части вывоза, ремонта или замены дефектного товара, Заказчик вправе приобрести товары надлежащего качества у других лиц с отнесением на Поставщика всех необходимых и разумных расходов на их приобретение.
Решение Кировского УФАС России от 05.06.2023 N 043/10/104-547/2023
Об отказе во включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.Указал, что ООО "Я", исчерпав все способы для того, чтобы добиться от производителя замены брака и довоза товара, 17.05.2023 г. отправляет Заказчику пробную партию другого производителя, 19.05.2023 г. в электронном письме уведомляет Заказчика об этом, а также о вывозе 80 коробок бахил производства ООО ПП "М". Письмо оставлено без ответа. 25.05.2023 г., Поставщик поставляет всю партию бахил согласно спецификации Контракта производителя ООО "Элегрин".
Об отказе во включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.Указал, что ООО "Я", исчерпав все способы для того, чтобы добиться от производителя замены брака и довоза товара, 17.05.2023 г. отправляет Заказчику пробную партию другого производителя, 19.05.2023 г. в электронном письме уведомляет Заказчика об этом, а также о вывозе 80 коробок бахил производства ООО ПП "М". Письмо оставлено без ответа. 25.05.2023 г., Поставщик поставляет всю партию бахил согласно спецификации Контракта производителя ООО "Элегрин".
Вопрос: ...Российская организация продала товар в Казахстан. В связи с обнаружением брака в части товара организация поставила качественный товар взамен бракованного. Можно ли воспользоваться ставкой НДС 0%, если казахская сторона не представит заявление о ввозе товаров на поставку качественного товара взамен бракованного?
(Консультация эксперта, 2019)Вопрос: Российская организация продала товар в Казахстан в марте 2019 г., применив ставку НДС 0%. Документы (заявление покупателя о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, договор поставки, транспортная накладная о вывозе товара из РФ, таможенная декларация) для подтверждения ставки 0% были собраны в июне 2019 г. и с декларацией по НДС сданы в налоговую инспекцию.
(Консультация эксперта, 2019)Вопрос: Российская организация продала товар в Казахстан в марте 2019 г., применив ставку НДС 0%. Документы (заявление покупателя о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, договор поставки, транспортная накладная о вывозе товара из РФ, таможенная декларация) для подтверждения ставки 0% были собраны в июне 2019 г. и с декларацией по НДС сданы в налоговую инспекцию.
Статья: Постановка учета эколого-социальной деятельности предприятия в условиях формирования корпоративной социальной отчетности
(Голубева Н.А.)
("Экономический анализ: теория и практика", 2009, N 27)На счете "Общепроизводственные расходы" мы вводим на первый уровень аналитики: амортизационные отчисления и затраты на содержание ОС производства, природоохранного и эколого-социального назначения (2511); расходы по страхованию указанного имущества (2512); расходы на отопление (2513), освещение и содержание помещений, арендную плату за помещения, машины, оборудование и пр., используемые в производстве (2514); оплату труда рабочих основного производства и сотрудников, обслуживающих производство (2515), брак в производстве (2516); расходы на утилизацию отходов производства и вывоз производственного мусора.
(Голубева Н.А.)
("Экономический анализ: теория и практика", 2009, N 27)На счете "Общепроизводственные расходы" мы вводим на первый уровень аналитики: амортизационные отчисления и затраты на содержание ОС производства, природоохранного и эколого-социального назначения (2511); расходы по страхованию указанного имущества (2512); расходы на отопление (2513), освещение и содержание помещений, арендную плату за помещения, машины, оборудование и пр., используемые в производстве (2514); оплату труда рабочих основного производства и сотрудников, обслуживающих производство (2515), брак в производстве (2516); расходы на утилизацию отходов производства и вывоз производственного мусора.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации возврат белорусским покупателем некачественного товара и отгрузку в адрес этого покупателя товара соответствующего качества?..
(Консультация эксперта, 2010)Организация в феврале отгрузила товар российского производства белорусскому покупателю (100 единиц). Договорная стоимость единицы товара составляет 10 000 руб., фактическая себестоимость - 7000 руб. НДС, уплаченный поставщику этого товара, отражен на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". В этом же месяце поступила оплата от покупателя и организацией собраны документы, необходимые для применения нулевой ставки по НДС и принятия к вычету сумм "входного" НДС. Документы, подтверждающие факт экспорта в Республику Беларусь, представлены в налоговые органы одновременно с декларацией за I квартал.
(Консультация эксперта, 2010)Организация в феврале отгрузила товар российского производства белорусскому покупателю (100 единиц). Договорная стоимость единицы товара составляет 10 000 руб., фактическая себестоимость - 7000 руб. НДС, уплаченный поставщику этого товара, отражен на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". В этом же месяце поступила оплата от покупателя и организацией собраны документы, необходимые для применения нулевой ставки по НДС и принятия к вычету сумм "входного" НДС. Документы, подтверждающие факт экспорта в Республику Беларусь, представлены в налоговые органы одновременно с декларацией за I квартал.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 15.05.2006 N ММ-6-03/490
("Консультант", 2006, N 14)Работники Федеральной налоговой службы разъяснили, может ли российский покупатель, который выявил брак и потребовал от поставщика замены товара, откорректировать сумму налога на добавленную стоимость, начисленного прежде по всей ввезенной продукции. Кроме того, налоговые специалисты указали, как следует поступить российскому экспортеру, если белорусский покупатель заявил, например, о возврате товара, не соответствующего требованиям договора.
("Консультант", 2006, N 14)Работники Федеральной налоговой службы разъяснили, может ли российский покупатель, который выявил брак и потребовал от поставщика замены товара, откорректировать сумму налога на добавленную стоимость, начисленного прежде по всей ввезенной продукции. Кроме того, налоговые специалисты указали, как следует поступить российскому экспортеру, если белорусский покупатель заявил, например, о возврате товара, не соответствующего требованиям договора.
"Экспорт. Импорт. Бухгалтерский учет и налогообложение"
(Мамина И.Л.)
("АйСи Групп", 2011)В этом случае при вывозе бракованного товара необходимо применить таможенный режим реэкспорта. Таможня беспрепятственно дает применить этот режим при условии, если российская организация документально подтверждает факт брака. В Письме Минфина России от 08.08.2008 N 03-07-08/197 разъясняется, что, если применен соответствующий таможенный режим, налогоплательщик вправе пересчитать таможенный НДС и сдать уточненную налоговую декларацию с уменьшением налоговых вычетов. В дальнейшем, если нерезидент взамен допоставит товары надлежащего качества, организация применит обычный режим ввоза по импорту с уплатой и вычетом таможенного НДС.
(Мамина И.Л.)
("АйСи Групп", 2011)В этом случае при вывозе бракованного товара необходимо применить таможенный режим реэкспорта. Таможня беспрепятственно дает применить этот режим при условии, если российская организация документально подтверждает факт брака. В Письме Минфина России от 08.08.2008 N 03-07-08/197 разъясняется, что, если применен соответствующий таможенный режим, налогоплательщик вправе пересчитать таможенный НДС и сдать уточненную налоговую декларацию с уменьшением налоговых вычетов. В дальнейшем, если нерезидент взамен допоставит товары надлежащего качества, организация применит обычный режим ввоза по импорту с уплатой и вычетом таможенного НДС.
Статья: Об учете НДС при обнаружении брака продукции, реализованной на экспорт
(Меновщиков А.М.)
("Ваш налоговый адвокат", 2008, N 1)Однако может сложиться и обратная ситуация, когда при экспорте товаров с территории РФ они признаются браком и происходит их замена. Следуя позиции Федеральной налоговой службы, приходим к такому выводу. При получении от покупателя требования о замене товара и направлении данного товара на замену налогоплательщик обязан уточнить налоговую декларацию по НДС, в которой отражен экспорт бракованного товара, а именно уменьшить сумму вычетов, приходящуюся на заменяемый товар и налоговую базу. Соответственно, при направлении нового товара налогоплательщик должен отразить в декларации сумму вычетов по НДС, которая приходится на товарно-материальные ценности, используемые при его производстве, и новую налоговую базу. Суммы вычетов в декларациях могут различаться из-за роста цен, изменения статей затрат в производстве заменяющего товара и других обстоятельств.
(Меновщиков А.М.)
("Ваш налоговый адвокат", 2008, N 1)Однако может сложиться и обратная ситуация, когда при экспорте товаров с территории РФ они признаются браком и происходит их замена. Следуя позиции Федеральной налоговой службы, приходим к такому выводу. При получении от покупателя требования о замене товара и направлении данного товара на замену налогоплательщик обязан уточнить налоговую декларацию по НДС, в которой отражен экспорт бракованного товара, а именно уменьшить сумму вычетов, приходящуюся на заменяемый товар и налоговую базу. Соответственно, при направлении нового товара налогоплательщик должен отразить в декларации сумму вычетов по НДС, которая приходится на товарно-материальные ценности, используемые при его производстве, и новую налоговую базу. Суммы вычетов в декларациях могут различаться из-за роста цен, изменения статей затрат в производстве заменяющего товара и других обстоятельств.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 15.05.2006 N ММ-6-03/490 "О налоге на добавленную стоимость при импорте и экспорте товаров во взаимной торговле с Республикой Беларусь"
(Калинченко Е.О.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 11)Ранее сотрудники ФНС отвечали, что так поступать нельзя, поскольку возможность корректировки Соглашением не предусмотрена (Письмо ФНС России от 28.12.2005 N 03-2-03/2281/16). Такого же мнения придерживались и финансисты (Письмо Минфина России от 29.12.2005 N 03-04-08/348). Они отмечали, что импортер должен рассчитывать НДС, исходя из стоимости всех приобретенных товаров, принятых на учет. Впоследствии при возврате брака российский покупатель мог применить вычет. Руководствоваться при этом ему следовало п. 1 разд. II Соглашения, который позволяет при экспорте товаров производить вычеты в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом. Однако, как применять это указание на практике, как собрать необходимый комплект подтверждающих документов, было не совсем ясно.
(Калинченко Е.О.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 11)Ранее сотрудники ФНС отвечали, что так поступать нельзя, поскольку возможность корректировки Соглашением не предусмотрена (Письмо ФНС России от 28.12.2005 N 03-2-03/2281/16). Такого же мнения придерживались и финансисты (Письмо Минфина России от 29.12.2005 N 03-04-08/348). Они отмечали, что импортер должен рассчитывать НДС, исходя из стоимости всех приобретенных товаров, принятых на учет. Впоследствии при возврате брака российский покупатель мог применить вычет. Руководствоваться при этом ему следовало п. 1 разд. II Соглашения, который позволяет при экспорте товаров производить вычеты в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом. Однако, как применять это указание на практике, как собрать необходимый комплект подтверждающих документов, было не совсем ясно.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-продавца возврат казахским покупателем некачественного товара и замену его товаром соответствующего качества? Реализация, возврат и замена товара произведены в одном календарном году...
(Консультация эксперта, 2011)Организация в августе отгрузила товар (300 шт.) покупателю - резиденту Республики Казахстан. Договорная стоимость единицы товара составляет 1000 руб., фактическая себестоимость - 700 руб., что соответствует покупной цене товара для целей налогового учета. НДС, уплаченный поставщику этого товара, отражен на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". В этом же месяце поступила оплата от покупателя и организацией собраны документы, необходимые для применения нулевой ставки по НДС и принятия к вычету суммы "входного" НДС. Документы, подтверждающие факт экспорта в Республику Казахстан, представлены в налоговые органы одновременно с декларацией за III квартал.
(Консультация эксперта, 2011)Организация в августе отгрузила товар (300 шт.) покупателю - резиденту Республики Казахстан. Договорная стоимость единицы товара составляет 1000 руб., фактическая себестоимость - 700 руб., что соответствует покупной цене товара для целей налогового учета. НДС, уплаченный поставщику этого товара, отражен на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". В этом же месяце поступила оплата от покупателя и организацией собраны документы, необходимые для применения нулевой ставки по НДС и принятия к вычету суммы "входного" НДС. Документы, подтверждающие факт экспорта в Республику Казахстан, представлены в налоговые органы одновременно с декларацией за III квартал.
Статья: Новости судебной практики в области налогов, сборов, страховых взносов РФ
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2018, N 9)Обстоятельства дела: Обществом и иностранным покупателем был заключен договор поставки оборудования. Поставка была произведена по таможенной процедуре экспорта, применена нулевая ставка НДС, "входной" НДС был заявлен Обществом к вычету.
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2018, N 9)Обстоятельства дела: Обществом и иностранным покупателем был заключен договор поставки оборудования. Поставка была произведена по таможенной процедуре экспорта, применена нулевая ставка НДС, "входной" НДС был заявлен Обществом к вычету.