При переходе от счетов-Фактур к УПД
Подборка наиболее важных документов по запросу При переходе от счетов-Фактур к УПД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Таким образом, если условиями агентского договора предусматривается покупка товаров (работ, услуг) от имени агента, то агент обязан передать компании копии счетов-фактур или УПД, выставленных ему продавцом при приобретении товаров для принципала, а также оформить принципалу счета-фактуры на основе счетов-фактур, которые агенту выставил продавец при отгрузке товаров (работ, услуг) и при получении аванса.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Таким образом, если условиями агентского договора предусматривается покупка товаров (работ, услуг) от имени агента, то агент обязан передать компании копии счетов-фактур или УПД, выставленных ему продавцом при приобретении товаров для принципала, а также оформить принципалу счета-фактуры на основе счетов-фактур, которые агенту выставил продавец при отгрузке товаров (работ, услуг) и при получении аванса.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)Относительно оформления УПД Поставщиком отметим.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)Относительно оформления УПД Поставщиком отметим.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 3 "Основные начала законодательства о налогах и сборах" НК РФ"Ввиду того, что в законе отсутствует правовое регулирование порядка ведения налогового учета в случае смерти индивидуального предпринимателя, оплатившего, но не получившего товар, облагаемый НДС, а именно - не предусмотрен порядок и обязательство по переоформлению счетов-фактур, УПД и иных документов, необходимых для перехода права на вычет НДС от наследодателя к наследнику, предприниматель, как лицо, вступившее в наследство, и следовательно, заключившее одностороннюю сделку и получившее товары на законном основании, в силу нормы, предусмотренной частью 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, действуя разумно и добросовестно, имело все основания принять к учету входящий НДС и рассчитать сумму налога к уплате за вычетом исходящего НДС, предъявленного покупателям товаров."
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 03.12.2021 N ЕА-4-15/16911@
"О направлении Рекомендаций по осуществлению налогового контроля с использованием национальной системы прослеживаемости товара"Код единицы измерения не соответствует указанному в перечне товаров, подлежащих прослеживаемости
"О направлении Рекомендаций по осуществлению налогового контроля с использованием национальной системы прослеживаемости товара"Код единицы измерения не соответствует указанному в перечне товаров, подлежащих прослеживаемости
<Информация> ФНС России
"С 1 апреля будет действовать только один формат представления электронного счета-фактуры"1 апреля заканчивается переходный период, в течение которого у налогоплательщиков был выбор в применении форматов для составления электронных счетов-фактур. Приказом ФНС России от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@ утверждены два приложения, одно из которых (приложение N 2) действует до конца марта 2025 года. Таким образом, 1 апреля 2025 года для составления электронного счета-фактуры и универсального передаточного документа можно будет использовать только формат, описанный в приложении N 1 к приказу ФНС России от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@.
"С 1 апреля будет действовать только один формат представления электронного счета-фактуры"1 апреля заканчивается переходный период, в течение которого у налогоплательщиков был выбор в применении форматов для составления электронных счетов-фактур. Приказом ФНС России от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@ утверждены два приложения, одно из которых (приложение N 2) действует до конца марта 2025 года. Таким образом, 1 апреля 2025 года для составления электронного счета-фактуры и универсального передаточного документа можно будет использовать только формат, описанный в приложении N 1 к приказу ФНС России от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@.
Статья: УПД: секрет хорошей формы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 22)Да, можно. До апреля 2025 г. действует переходный период как для электронных счетов-фактур, так и для электронных УПД <16>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 22)Да, можно. До апреля 2025 г. действует переходный период как для электронных счетов-фактур, так и для электронных УПД <16>.
Вопрос: Можно ли перейти на УПД в течение года?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Вправе ли организация перейти на применение УПД в течение года?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Вправе ли организация перейти на применение УПД в течение года?
Статья: Эра ТОРГ-12 подходит к концу: что ждет электронный документооборот с 2026 г.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 35)ФНС России отмечает, что изменения затронут только те компании, которые на текущий момент обмениваются именно электронными товарными накладными и актами по вышеуказанным форматам (Информация на сайте ведомства от 10 сентября 2025 г.). Налоговики предлагают бизнесу перейти на современный и многофункциональный инструмент - универсальный передаточный документ (УПД) формата 5.03, который был утвержден Приказом ФНС России от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@. Его можно использовать как для одновременного формирования товарной накладной (акта оказанных услуг, выполненных работ) вместе со счетом-фактурой, так и раздельно.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 35)ФНС России отмечает, что изменения затронут только те компании, которые на текущий момент обмениваются именно электронными товарными накладными и актами по вышеуказанным форматам (Информация на сайте ведомства от 10 сентября 2025 г.). Налоговики предлагают бизнесу перейти на современный и многофункциональный инструмент - универсальный передаточный документ (УПД) формата 5.03, который был утвержден Приказом ФНС России от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@. Его можно использовать как для одновременного формирования товарной накладной (акта оказанных услуг, выполненных работ) вместе со счетом-фактурой, так и раздельно.
Статья: Два вопроса по "переходным" НДС-вычетам от упрощенцев с НДС 20%
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Напомним, что программа ФНС также отслеживает, чтобы не прошло 3 лет с даты выставления счета-фактуры или УПД <3>. Иначе вычет входного НДС будет расценен программой налоговой службы как неправомерный. Однако должно ли автоматически применяться такое правило в нашем случае? Давайте размышлять. В переходном Законе N 176-ФЗ подобного ограничения нет - это во-первых. А во-вторых, при переходе с УСН на ОСН раньше не имело значения, насколько давно упрощенец купил товар, который начал использовать на ОСН. Минфин и ФНС согласовали свою позицию по этому поводу <4>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Напомним, что программа ФНС также отслеживает, чтобы не прошло 3 лет с даты выставления счета-фактуры или УПД <3>. Иначе вычет входного НДС будет расценен программой налоговой службы как неправомерный. Однако должно ли автоматически применяться такое правило в нашем случае? Давайте размышлять. В переходном Законе N 176-ФЗ подобного ограничения нет - это во-первых. А во-вторых, при переходе с УСН на ОСН раньше не имело значения, насколько давно упрощенец купил товар, который начал использовать на ОСН. Минфин и ФНС согласовали свою позицию по этому поводу <4>.
Статья: Свежие разъяснения по НДС: счета-фактуры и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 4)Как быть до вступления в силу таких изменений? Налоговая служба направила обновленные НДС-формы в качестве рекомендованных к применению (до того, как они официально будут введены в действие) <4>. Так что уже сейчас, по сути, можно пользоваться обновленными формами - на основании рекомендаций ФНС, чтобы было проще соблюсти требования НК. И тогда апрельский переход на обязательные обновленные формы счета-фактуры и НДС-книг будет незаметен.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 4)Как быть до вступления в силу таких изменений? Налоговая служба направила обновленные НДС-формы в качестве рекомендованных к применению (до того, как они официально будут введены в действие) <4>. Так что уже сейчас, по сути, можно пользоваться обновленными формами - на основании рекомендаций ФНС, чтобы было проще соблюсти требования НК. И тогда апрельский переход на обязательные обновленные формы счета-фактуры и НДС-книг будет незаметен.
Типовая ситуация: Торговля через маркетплейс: учет у продавца
(Издательство "Главная книга", 2026)Выручку в налоговом и бухгалтерском учете надо включить в доходы на основании отчета маркетплейса о продажах, а вознаграждение маркетплейсу учесть в расходах на основании его отчета, акта или УПД. НДС начисляют исходя из цены товаров, по которой маркетплейс продал их покупателю. НДС с вознаграждения маркетплейса принимают к вычету по его УПД или счету-фактуре (ст. 167 НК РФ, Письмо Минфина от 15.06.2021 N 03-07-11/46824).
(Издательство "Главная книга", 2026)Выручку в налоговом и бухгалтерском учете надо включить в доходы на основании отчета маркетплейса о продажах, а вознаграждение маркетплейсу учесть в расходах на основании его отчета, акта или УПД. НДС начисляют исходя из цены товаров, по которой маркетплейс продал их покупателю. НДС с вознаграждения маркетплейса принимают к вычету по его УПД или счету-фактуре (ст. 167 НК РФ, Письмо Минфина от 15.06.2021 N 03-07-11/46824).
Статья: Скорректированы правила прослеживаемости (комментарий к Постановлению Правительства от 15.12.2023 N 2162)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)К примеру, если при монтажных работах организация передает заказчику прослеживаемые товары, то в электронном счете-фактуре (УПД) надо отражать передаваемый товар отдельной строкой, а в подстроках к ней можно указывать реквизиты прослеживаемости (в том числе и его стоимость) <3>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)К примеру, если при монтажных работах организация передает заказчику прослеживаемые товары, то в электронном счете-фактуре (УПД) надо отражать передаваемый товар отдельной строкой, а в подстроках к ней можно указывать реквизиты прослеживаемости (в том числе и его стоимость) <3>.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Очевидно, что в условиях получения и оприходования товара конечным покупателем (ООО "В") невозможно утверждать, что этот товар еще не отгружен его поставщиком (ООО "Б"). Следовательно, к моменту такого получения и оприходования (максимум в течение пяти дней от него) поставщиком ООО "Б" должен быть оформлен счет-фактура (УПД).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Очевидно, что в условиях получения и оприходования товара конечным покупателем (ООО "В") невозможно утверждать, что этот товар еще не отгружен его поставщиком (ООО "Б"). Следовательно, к моменту такого получения и оприходования (максимум в течение пяти дней от него) поставщиком ООО "Б" должен быть оформлен счет-фактура (УПД).
Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости
(КонсультантПлюс, 2026)при оформлении счетов-фактур (УПД, иных документов, сопровождающих сделку) и их передаче (получении) соблюдать дополнительные требования;
(КонсультантПлюс, 2026)при оформлении счетов-фактур (УПД, иных документов, сопровождающих сделку) и их передаче (получении) соблюдать дополнительные требования;
Статья: Электронный счет-фактура: с апреля - только по новому формату
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Так что в I квартале 2025 г. еще действовал переходный период. Он был нужен, чтобы все операторы ЭДО, а также разработчики бухгалтерских программ успели перестроиться и обновить применяемые форматы счета-фактуры и УПД <4>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Так что в I квартале 2025 г. еще действовал переходный период. Он был нужен, чтобы все операторы ЭДО, а также разработчики бухгалтерских программ успели перестроиться и обновить применяемые форматы счета-фактуры и УПД <4>.