Возврат НДС при импорте
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат НДС при импорте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются
(КонсультантПлюс, 2026)При смене таможенной процедуры на реэкспорт и вывозе реэкспортируемых товаров из России вам должны вернуть НДС, который вы уплатили при ввозе (пп. 2 п. 2 ст. 151 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При смене таможенной процедуры на реэкспорт и вывозе реэкспортируемых товаров из России вам должны вернуть НДС, который вы уплатили при ввозе (пп. 2 п. 2 ст. 151 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 03.03.2026 N 03-07-08/16329 <Нужно ли восстанавливать НДС, если в импортном товаре обнаружен брак?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 11)Схожую точку зрения сотрудники финансового ведомства уже высказывали в Письме от 11.11.2019 N 03-07-08/86241. В нем рассказано о применении налога на добавленную стоимость при возврате ранее ввезенных в нашу страну товаров иностранному поставщику либо его представительству, находящемуся в Российской Федерации. Рассмотрена ситуация, когда некондиционные товары в дальнейшем не используют в операциях, облагаемых НДС, и при возврате данных ТМЦ налог на добавленную стоимость не исчисляется. Предписание чиновников аналогично изложенному в комментируемом документе: НДС, уплаченный при ввозе такой продукции на таможне и принятый к вычету, необходимо "реанимировать". Основание - пункт 3 статьи 170 Налогового кодекса (см. также Письма главного финансового ведомства от 20.08.2014 N 03-07-08/41606 и УФНС России по г. Москве от 28.10.2009 N 16-15/113543).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 11)Схожую точку зрения сотрудники финансового ведомства уже высказывали в Письме от 11.11.2019 N 03-07-08/86241. В нем рассказано о применении налога на добавленную стоимость при возврате ранее ввезенных в нашу страну товаров иностранному поставщику либо его представительству, находящемуся в Российской Федерации. Рассмотрена ситуация, когда некондиционные товары в дальнейшем не используют в операциях, облагаемых НДС, и при возврате данных ТМЦ налог на добавленную стоимость не исчисляется. Предписание чиновников аналогично изложенному в комментируемом документе: НДС, уплаченный при ввозе такой продукции на таможне и принятый к вычету, необходимо "реанимировать". Основание - пункт 3 статьи 170 Налогового кодекса (см. также Письма главного финансового ведомства от 20.08.2014 N 03-07-08/41606 и УФНС России по г. Москве от 28.10.2009 N 16-15/113543).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспаривало отказ таможенного органа во внесении изменений в декларации на товары (концентраторы кислорода OXYMAT), предусматривающих освобождение от НДС при ввозе медицинских изделий, и возврат излишне уплаченных платежей. Таможенный орган мотивировал отказ тем, что данные декларации не были перечислены в предыдущем судебном решении (дело N А40-300388/2023), подтвердившем право на льготу для аналогичных товаров. Суд поддержал позицию общества, указав, что внесение изменений возможно после выпуска товаров при представлении документов, подтверждающих льготу (регистрационное удостоверение, декларации о соответствии, переходные ключи кодов ОКП/ОКПД2 - ТН ВЭД), без необходимости строгой привязки к конкретным декларациям в предшествующем решении, поскольку условия льготы определяются по сути товара, а не формально, в связи с чем признал отказы незаконными и обязал таможенный орган внести изменения и возвратить платежи.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспаривало отказ таможенного органа во внесении изменений в декларации на товары (концентраторы кислорода OXYMAT), предусматривающих освобождение от НДС при ввозе медицинских изделий, и возврат излишне уплаченных платежей. Таможенный орган мотивировал отказ тем, что данные декларации не были перечислены в предыдущем судебном решении (дело N А40-300388/2023), подтвердившем право на льготу для аналогичных товаров. Суд поддержал позицию общества, указав, что внесение изменений возможно после выпуска товаров при представлении документов, подтверждающих льготу (регистрационное удостоверение, декларации о соответствии, переходные ключи кодов ОКП/ОКПД2 - ТН ВЭД), без необходимости строгой привязки к конкретным декларациям в предшествующем решении, поскольку условия льготы определяются по сути товара, а не формально, в связи с чем признал отказы незаконными и обязал таможенный орган внести изменения и возвратить платежи.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению таможни, она не обязана устранить допущенные нарушения путем возврата излишне уплаченного НДС по ДТ, поданной при ввозе комплекса универсального для рентгенологических исследований, поскольку было установлено, что на этикетке одной части товара присутствует маркировка "Made in Canada", а маркировка на остальных частях рентгеновского аппарата содержала информацию о производстве этих частей компанией GMM в Италии по месту производства, указанному в регистрационном удостоверении.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению таможни, она не обязана устранить допущенные нарушения путем возврата излишне уплаченного НДС по ДТ, поданной при ввозе комплекса универсального для рентгенологических исследований, поскольку было установлено, что на этикетке одной части товара присутствует маркировка "Made in Canada", а маркировка на остальных частях рентгеновского аппарата содержала информацию о производстве этих частей компанией GMM в Италии по месту производства, указанному в регистрационном удостоверении.
Нормативные акты
Федеральный закон от 03.08.2018 N 289-ФЗ
(ред. от 02.05.2026)
"О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 22.06.2026)Статья 67. Возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы
(ред. от 02.05.2026)
"О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 22.06.2026)Статья 67. Возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы
"Таможенный кодекс Евразийского экономического союза"
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)Статья 67. Возврат (зачет) сумм таможенных пошлин, налогов, авансовых платежей, денежных средств (денег), внесенных в качестве обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, а также иных денежных средств (денег)
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)Статья 67. Возврат (зачет) сумм таможенных пошлин, налогов, авансовых платежей, денежных средств (денег), внесенных в качестве обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, а также иных денежных средств (денег)
Путеводитель по сделкам. Поставка. Покупатель1.1.2. НДС у покупателя при возврате продавцу качественного товара, ввезенного из Белоруссии, Казахстана, Армении, Киргизии (государств - членов ЕАЭС)
Статья: 5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)Аналогичная ситуация и с возвратом товаров продавцу из ЕАЭС - в квартале возврата нужно восстановить ввозной НДС <21>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)Аналогичная ситуация и с возвратом товаров продавцу из ЕАЭС - в квартале возврата нужно восстановить ввозной НДС <21>.
Статья: Пределы судебной защиты в рамках консультативной юрисдикции Суда Евразийского экономического союза
(Кадышева О.В.)
("Закон", 2025, N 4)Четыре судьи из десяти не согласились с выводами Большой коллегии и представили особые мнения <45>. Согласно совместному мнению судей М.Т. Кайыпова, А.Б. Кишкембаева и Н.В. Павловой заявитель, во-первых, надлежащим образом указал нормы, требующие разъяснения, во-вторых, описал ситуацию, в контексте которой возникла неопределенность в толковании и применении норм (с учетом возникновения ситуации двойной уплаты НДС и подачи компанией в Кыргызской Республике и ее филиалом в Российской Федерации уточненных деклараций), в-третьих, обосновал трансграничный характер отношений и международно-правовой характер норм, регламентирующих отношения и нуждающихся в разъяснении <46>. Материально-правовые основания правомерности/неправомерности уплаты НДС при импорте во взаимной торговле государств - членов ЕАЭС, а также возврата необоснованно уплаченного НДС при импорте в случае признания его таковым регламентируются нормами международного права, относящимися к праву Союза, разъяснять которые уполномочен Суд ЕАЭС <47>. Кроме того, судьи в коллективном особом мнении указали, что решение о том, относится ли вопрос к предметной компетенции Суда, не может быть составлено на стадии принятия заявления к производству, поскольку, являясь результатом рассмотрения существа дела, носит не процессуальный характер, а затрагивает материальную сторону правоотношения.
(Кадышева О.В.)
("Закон", 2025, N 4)Четыре судьи из десяти не согласились с выводами Большой коллегии и представили особые мнения <45>. Согласно совместному мнению судей М.Т. Кайыпова, А.Б. Кишкембаева и Н.В. Павловой заявитель, во-первых, надлежащим образом указал нормы, требующие разъяснения, во-вторых, описал ситуацию, в контексте которой возникла неопределенность в толковании и применении норм (с учетом возникновения ситуации двойной уплаты НДС и подачи компанией в Кыргызской Республике и ее филиалом в Российской Федерации уточненных деклараций), в-третьих, обосновал трансграничный характер отношений и международно-правовой характер норм, регламентирующих отношения и нуждающихся в разъяснении <46>. Материально-правовые основания правомерности/неправомерности уплаты НДС при импорте во взаимной торговле государств - членов ЕАЭС, а также возврата необоснованно уплаченного НДС при импорте в случае признания его таковым регламентируются нормами международного права, относящимися к праву Союза, разъяснять которые уполномочен Суд ЕАЭС <47>. Кроме того, судьи в коллективном особом мнении указали, что решение о том, относится ли вопрос к предметной компетенции Суда, не может быть составлено на стадии принятия заявления к производству, поскольку, являясь результатом рассмотрения существа дела, носит не процессуальный характер, а затрагивает материальную сторону правоотношения.
Готовое решение: Как облагается НДС у покупателя возврат товара продавцу
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок налогообложения НДС при возврате в Белоруссию товаров, ранее ввезенных в Россию, зависит от того, какой товар возвращается: некачественный или качественный.
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок налогообложения НДС при возврате в Белоруссию товаров, ранее ввезенных в Россию, зависит от того, какой товар возвращается: некачественный или качественный.
Статья: Правовое регулирование отношений в сфере организации финансов свободных (особых) экономических зон дружественных стран в условиях цифровизации (на примере Китая, Ирана, Турции, Египта, Марокко, ОАЭ)
(Безикова Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 3)В последние годы Китай сосредоточил свое внимание на обновлении СЭЗ согласно современным экономическим вызовам. Государство стремится превратить СЭЗ в центры инноваций, исследований и разработок, привлекая передовые новейшие технологии и высококвалифицированные кадры. В настоящее время функционируют семь СЭЗ. Например, Шанхайская экспериментальная зона свободной торговли (ШЭЗСТ) регулируется Комплексным проектом развития ШЭЗСТ и специальными мерами по управлению допуском иностранных инвестиций в ШЭЗСТ <14>. К внутренним преференциям резидентов глубоководного порта Яншань относятся: упрощенные административные процедуры и документооборот, разрешение резидентам оплачивать централизованный сбор за регистрационные действия в иностранной валюте. Отменены некоторые организационные процедуры проверки и одобрения. Экспортеры внутренних товаров в ШЭЗСТ имеют право на возврат НДС. Налоги и таможенные пошлины при ввозе товаров подлежат уплате только при прохождении таможенной очистки.
(Безикова Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 3)В последние годы Китай сосредоточил свое внимание на обновлении СЭЗ согласно современным экономическим вызовам. Государство стремится превратить СЭЗ в центры инноваций, исследований и разработок, привлекая передовые новейшие технологии и высококвалифицированные кадры. В настоящее время функционируют семь СЭЗ. Например, Шанхайская экспериментальная зона свободной торговли (ШЭЗСТ) регулируется Комплексным проектом развития ШЭЗСТ и специальными мерами по управлению допуском иностранных инвестиций в ШЭЗСТ <14>. К внутренним преференциям резидентов глубоководного порта Яншань относятся: упрощенные административные процедуры и документооборот, разрешение резидентам оплачивать централизованный сбор за регистрационные действия в иностранной валюте. Отменены некоторые организационные процедуры проверки и одобрения. Экспортеры внутренних товаров в ШЭЗСТ имеют право на возврат НДС. Налоги и таможенные пошлины при ввозе товаров подлежат уплате только при прохождении таможенной очистки.
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)Нужно ли восстанавливать НДС при возврате бракованного товара, ввезенного при импорте
(КонсультантПлюс, 2026)Нужно ли восстанавливать НДС при возврате бракованного товара, ввезенного при импорте
Готовое решение: НДС при реэкспорте
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как вернуть "ввозной" НДС при реэкспорте товара
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как вернуть "ввозной" НДС при реэкспорте товара
Вопрос: Как в учете отражается импорт оборудования?
(Консультация эксперта, 2026)Возврат импортеру "ввозного" НДС в связи с признанием неправомерности его взыскания
(Консультация эксперта, 2026)Возврат импортеру "ввозного" НДС в связи с признанием неправомерности его взыскания