НДС за проживание
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС за проживание (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Обязана ли гостиница, оказывающая услуги по предоставлению мест временного проживания, применять ставку НДС 0%, или это ее право и она может отказаться от ее применения?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Обязана ли гостиница, оказывающая услуги по предоставлению мест временного проживания, применять ставку НДС 0%, или это ее право и она может отказаться от ее применения?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Обязана ли гостиница, оказывающая услуги по предоставлению мест временного проживания, применять ставку НДС 0%, или это ее право и она может отказаться от ее применения?
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку контрагент общества являлся "технической" компанией, а услуги по перевозке, питанию и проживанию фактически оказывались напрямую индивидуальными предпринимателями, не являющимися плательщиками НДС. Суд признал отказ в принятии НДС к вычету необоснованным, указав, что реальность оказания услуг подтверждена. Контрагент действительно организовывал эти услуги, для чего привлекал субподрядчиков, которым производил оплату. Суд отметил, что руководитель контрагента подтвердил ведение реальной деятельности, а общение заказчика с конечными исполнителями началось только после того, как контрагент прекратил деятельность и сам передал их контакты.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку контрагент общества являлся "технической" компанией, а услуги по перевозке, питанию и проживанию фактически оказывались напрямую индивидуальными предпринимателями, не являющимися плательщиками НДС. Суд признал отказ в принятии НДС к вычету необоснованным, указав, что реальность оказания услуг подтверждена. Контрагент действительно организовывал эти услуги, для чего привлекал субподрядчиков, которым производил оплату. Суд отметил, что руководитель контрагента подтвердил ведение реальной деятельности, а общение заказчика с конечными исполнителями началось только после того, как контрагент прекратил деятельность и сам передал их контакты.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщику обоснованно отказано в применении ставки НДС 0%, поскольку предоставление услуг по проживанию в иных местах для временного проживания, не относящихся к туриндустрии, не дает оснований для применения льготной налоговой ставки, предусмотренной подп. 18, 19 п. 1 ст. 164 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщику обоснованно отказано в применении ставки НДС 0%, поскольку предоставление услуг по проживанию в иных местах для временного проживания, не относящихся к туриндустрии, не дает оснований для применения льготной налоговой ставки, предусмотренной подп. 18, 19 п. 1 ст. 164 НК РФ.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговая база определяется как стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средстве размещения (его части) (далее в настоящей главе - услуга по временному проживанию) без учета сумм налога и налога на добавленную стоимость.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговая база определяется как стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средстве размещения (его части) (далее в настоящей главе - услуга по временному проживанию) без учета сумм налога и налога на добавленную стоимость.
Обзор: "Основные изменения законодательства для бухгалтера бюджетной организации в 2025 году"
(КонсультантПлюс, 2025)- при определении базы из стоимости услуг по предоставлению мест для временного проживания исключают НДС и туристический налог. К примеру, стоимость услуг по временному проживанию - 2 400 руб. в сутки, в т.ч. НДС - 400 руб. Ставка туристического налога - 1%. Стоимость услуг без НДС - 2 000 руб. (2 400 - 400). Сумму налога и налоговую базу определяют расчетным методом. Сумма налога составит 19,8 руб. (2 000 x 1 / 101), налоговая база - 1 980,2 руб. (2 400 - 400 - 19,8). Такой пример расчета привела налоговая служба;
(КонсультантПлюс, 2025)- при определении базы из стоимости услуг по предоставлению мест для временного проживания исключают НДС и туристический налог. К примеру, стоимость услуг по временному проживанию - 2 400 руб. в сутки, в т.ч. НДС - 400 руб. Ставка туристического налога - 1%. Стоимость услуг без НДС - 2 000 руб. (2 400 - 400). Сумму налога и налоговую базу определяют расчетным методом. Сумма налога составит 19,8 руб. (2 000 x 1 / 101), налоговая база - 1 980,2 руб. (2 400 - 400 - 19,8). Такой пример расчета привела налоговая служба;
Вопрос: Организации принадлежат несколько объектов для временного размещения физических лиц: санаторий, база отдыха и кемпинг. Вправе ли организация в 2026 г. применять ставку 0% по НДС при предоставлении мест для временного проживания в указанных объектах?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Вопрос: Организации принадлежат несколько объектов для временного размещения физических лиц: санаторий, база отдыха и кемпинг. Вправе ли организация в 2026 г. применять ставку 0% по НДС при предоставлении мест для временного проживания в указанных объектах?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Вопрос: Организации принадлежат несколько объектов для временного размещения физических лиц: санаторий, база отдыха и кемпинг. Вправе ли организация в 2026 г. применять ставку 0% по НДС при предоставлении мест для временного проживания в указанных объектах?
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 12.01.2024 N 03-07-11/1486 указывается, что при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания, подлежащих налогообложению НДС по налоговой ставке в размере 0 процентов, налоговая база определяется как стоимость этих услуг, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, и без включения в них НДС.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 12.01.2024 N 03-07-11/1486 указывается, что при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания, подлежащих налогообложению НДС по налоговой ставке в размере 0 процентов, налоговая база определяется как стоимость этих услуг, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, и без включения в них НДС.
Вопрос: Организация оказывает услуги в сфере гостиничного бизнеса (по услугам проживания НДС 0%, по дополнительным услугам НДС 22%). При отмене бронирования номеров организация выставляет штрафы. Облагаются ли такие штрафы НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Вопрос: Организация оказывает услуги в сфере гостиничного бизнеса (по услугам проживания НДС 0%, по дополнительным услугам НДС 22%). При отмене бронирования номеров организация выставляет штрафы. Облагаются ли такие штрафы НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Вопрос: Организация оказывает услуги в сфере гостиничного бизнеса (по услугам проживания НДС 0%, по дополнительным услугам НДС 22%). При отмене бронирования номеров организация выставляет штрафы. Облагаются ли такие штрафы НДС?
Готовое решение: Как принять к вычету НДС с командировочных расходов
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как принять к вычету НДС с расходов на проживание в гостинице в командировке
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как принять к вычету НДС с расходов на проживание в гостинице в командировке
Готовое решение: Порядок обложения НДС при сдаче в аренду объектов туристской индустрии и предоставлении мест для временного проживания на таких объектах
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как облагается НДС предоставление мест для временного проживания на объектах туристской индустрии
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как облагается НДС предоставление мест для временного проживания на объектах туристской индустрии
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать и уплатить НДС при сделках с нерезидентами
(КонсультантПлюс, 2026)По договору с иностранной организацией вы также можете оплачивать расходы, связанные с покупкой товаров (работ, услуг), например стоимость проезда и проживания их специалистов. Тогда в стоимость товаров (работ, услуг) для исчисления НДС включите и эти суммы (Письмо Минфина России от 13.05.2020 N 03-07-08/38578).
(КонсультантПлюс, 2026)По договору с иностранной организацией вы также можете оплачивать расходы, связанные с покупкой товаров (работ, услуг), например стоимость проезда и проживания их специалистов. Тогда в стоимость товаров (работ, услуг) для исчисления НДС включите и эти суммы (Письмо Минфина России от 13.05.2020 N 03-07-08/38578).
Вопрос: Можно ли принять к вычету НДС на основании кассового чека, когда речь идет: о приобретении сотрудником продуктов питания, используемых в представительских целях; расходах на проживание в гостинице командированного сотрудника (помимо чека ККТ, гостиница выдала работнику ваучер)?
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 3)"Юридический справочник руководителя", 2025, N 3
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 3)"Юридический справочник руководителя", 2025, N 3
Типовая ситуация: Туристический налог: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2026)Налоговая база: стоимость услуг по предоставлению мест для проживания без НДС и туристического налога (ст. 418.4 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Налоговая база: стоимость услуг по предоставлению мест для проживания без НДС и туристического налога (ст. 418.4 НК РФ).
Ситуация: Что такое туристический налог?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Стоимость одних суток проживания в гостинице составляет 11 000 руб. (без НДС).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Стоимость одних суток проживания в гостинице составляет 11 000 руб. (без НДС).