Премия за счет прибыли расчет среднего заработка
Подборка наиболее важных документов по запросу Премия за счет прибыли расчет среднего заработка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 24 "Единый социальный налог" НК РФ
(Д.М. Щекин)По мнению налогового органа, премиальные выплаты подлежат обложению ЕСН, так как они начислялись работникам ежемесячно за результаты производственной деятельности, были обязательным элементом оплаты труда. Инспекция посчитала, что начисление премий не зависит от наличия у общества прибыли прошлых лет, поскольку выплата премий предусмотрена трудовыми договорами без ссылок на наличие либо отсутствие прибыли, оставшейся в распоряжении общества. Кроме того, суммы премий включены в расчет средней заработной платы, исчисляемой для оплаты пособий по временной нетрудоспособности и отпусков. Суд, удовлетворяя требования общества, исходил из того, что указанные выплаты произведены за счет прибыли прошлых лет, оставшейся в распоряжении общества после налогообложения, и согласно п. 1 ст. 270 НК РФ они не учитываются в целях налогообложения прибыли и, соответственно, не облагаются ЕСН. Спорные премии хотя и предусмотрены трудовыми договорами, однако выплачены за счет прибыли прошлых лет, аккумулированной в фонде потребления, и не отнесены к расходам, уменьшающим базу налога на прибыль. Суд отклонил ссылку инспекции на то, что премии учтены обществом в затратах по налогу на прибыль в составе средней заработной платы, исчисленной для оплаты отпусков и пособий по временной нетрудоспособности. В соответствии со ст. 139 ТК РФ и п. 7 ст. 255 НК РФ указанные выплаты учитываются при исчислении средней заработной платы и, соответственно, при определении суммы налога на прибыль. Включение обществом в состав средней заработной платы, исчисленной для оплаты отпусков и пособий по временной нетрудоспособности, сумм премий не может быть основанием для включения таких выплат в базу, облагаемую ЕСН (2005 г.).
(Д.М. Щекин)По мнению налогового органа, премиальные выплаты подлежат обложению ЕСН, так как они начислялись работникам ежемесячно за результаты производственной деятельности, были обязательным элементом оплаты труда. Инспекция посчитала, что начисление премий не зависит от наличия у общества прибыли прошлых лет, поскольку выплата премий предусмотрена трудовыми договорами без ссылок на наличие либо отсутствие прибыли, оставшейся в распоряжении общества. Кроме того, суммы премий включены в расчет средней заработной платы, исчисляемой для оплаты пособий по временной нетрудоспособности и отпусков. Суд, удовлетворяя требования общества, исходил из того, что указанные выплаты произведены за счет прибыли прошлых лет, оставшейся в распоряжении общества после налогообложения, и согласно п. 1 ст. 270 НК РФ они не учитываются в целях налогообложения прибыли и, соответственно, не облагаются ЕСН. Спорные премии хотя и предусмотрены трудовыми договорами, однако выплачены за счет прибыли прошлых лет, аккумулированной в фонде потребления, и не отнесены к расходам, уменьшающим базу налога на прибыль. Суд отклонил ссылку инспекции на то, что премии учтены обществом в затратах по налогу на прибыль в составе средней заработной платы, исчисленной для оплаты отпусков и пособий по временной нетрудоспособности. В соответствии со ст. 139 ТК РФ и п. 7 ст. 255 НК РФ указанные выплаты учитываются при исчислении средней заработной платы и, соответственно, при определении суммы налога на прибыль. Включение обществом в состав средней заработной платы, исчисленной для оплаты отпусков и пособий по временной нетрудоспособности, сумм премий не может быть основанием для включения таких выплат в базу, облагаемую ЕСН (2005 г.).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)премии за труд в соответствии с принятой у работодателя системой премирования.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)премии за труд в соответствии с принятой у работодателя системой премирования.
Нормативные акты
Приказ Федеральной авиационной службы России от 30.07.1998 N 240
"Об условиях оплаты труда руководителей государственных унитарных предприятий и организаций гражданской авиации при заключении с ними трудовых договоров (контрактов)"При исчислении должностного оклада руководителя Предприятия исходя из средней заработной платы на Предприятии за квартал в ней учитываются одна четвертая суммы премий, начисленных по итогам работы за год.
"Об условиях оплаты труда руководителей государственных унитарных предприятий и организаций гражданской авиации при заключении с ними трудовых договоров (контрактов)"При исчислении должностного оклада руководителя Предприятия исходя из средней заработной платы на Предприятии за квартал в ней учитываются одна четвертая суммы премий, начисленных по итогам работы за год.
"Инструкция о порядке составления статистической отчетности по капитальному строительству"
(утв. ЦСУ СССР 29.12.1975 N 6-8)19.29. По строке 38 показывается фонд заработной платы работников, занятых на строительно-монтажных работах и в подсобных производствах, включая премии, единовременные поощрения и вознаграждения (строка 43), начисленные из фонда материального поощрения в части, образуемой за счет отчислений от прибыли, и надбавки за работу в районах Крайнего Севера и местностях, приравненных к ним, начисленные на эти премии, которые компенсируются заказчиками.
(утв. ЦСУ СССР 29.12.1975 N 6-8)19.29. По строке 38 показывается фонд заработной платы работников, занятых на строительно-монтажных работах и в подсобных производствах, включая премии, единовременные поощрения и вознаграждения (строка 43), начисленные из фонда материального поощрения в части, образуемой за счет отчислений от прибыли, и надбавки за работу в районах Крайнего Севера и местностях, приравненных к ним, начисленные на эти премии, которые компенсируются заказчиками.
Административная практика
Решение Тюменского УФАС России от 19.01.2016 по делу N К14/01
Обстоятельства: Рассмотрено дело по признакам нарушения Закона о защите конкуренции.
Решение: Производство по делу прекратить в связи с истечением срока давности.- налоговая декларация по налогу на прибыль организаций;
Обстоятельства: Рассмотрено дело по признакам нарушения Закона о защите конкуренции.
Решение: Производство по делу прекратить в связи с истечением срока давности.- налоговая декларация по налогу на прибыль организаций;
Корреспонденция счетов: В отношении работников с посменным графиком работы в организации установлен суммированный учет рабочего времени; учетный период - календарный год; оплата труда производится исходя из фиксированного месячного оклада. Учитывается ли при расчете средней заработной платы, сохраняемой за работником с посменным режимом работы на время учебного отпуска, сумма оплаты за сверхурочную работу по итогам 2005 г., выплаченная в январе 2006 г.?..
(Консультация эксперта, 2006)В бухгалтерском учете организация отражает начисленную сумму среднего заработка в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям и другим выплатам) предназначен счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Таким образом, сумма сохраняемого на время учебного отпуска среднего заработка отражается по дебету счета учета затрат на производство (расходов на продажу), (например, 26 "Общехозяйственные расходы") в корреспонденции с кредитом счета 70 <**>.
(Консультация эксперта, 2006)В бухгалтерском учете организация отражает начисленную сумму среднего заработка в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям и другим выплатам) предназначен счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Таким образом, сумма сохраняемого на время учебного отпуска среднего заработка отражается по дебету счета учета затрат на производство (расходов на продажу), (например, 26 "Общехозяйственные расходы") в корреспонденции с кредитом счета 70 <**>.
"Справочник практикующего юриста по трудовому праву"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Сутягин А.В., Ершов В.А., Толмачев И.А.)
(под ред. А.В. Шалаева)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2014)Премии за январь и декабрь в расчет не войдут, поскольку первая начислена за пределами расчетного периода (разовая премия), а вторая выплачена за счет чистой прибыли фирмы. Следовательно, при определении средней зарплаты их учитывать не нужно.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Сутягин А.В., Ершов В.А., Толмачев И.А.)
(под ред. А.В. Шалаева)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2014)Премии за январь и декабрь в расчет не войдут, поскольку первая начислена за пределами расчетного периода (разовая премия), а вторая выплачена за счет чистой прибыли фирмы. Следовательно, при определении средней зарплаты их учитывать не нужно.
Вопрос: Директор оформил больничный лист с 28 июня 2022 г. Соответственно, оплата будет по больничному листу, а это меньше, чем он заработал бы за это время. Можно ли за этот период произвести какую-то доплату до его среднего заработка, чтобы у него не было денежных потерь? Как это сделать?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Ответ: Можно. Организация по своей инициативе может увеличить размер пособий до фактического среднего заработка. Закрепив такое решение в трудовых и (или) коллективном договорах, доплату к пособию по больничному листу до среднего заработка можно учесть при расчете налога на прибыль.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Ответ: Можно. Организация по своей инициативе может увеличить размер пособий до фактического среднего заработка. Закрепив такое решение в трудовых и (или) коллективном договорах, доплату к пособию по больничному листу до среднего заработка можно учесть при расчете налога на прибыль.
Статья: Переходящие с 2009 на 2010 год декретные (нужно ли их пересчитывать и как определить доплату)
(Шаповал Е.А.)
("Главная книга", 2010, N 9)- пересчитать средний дневной заработок с учетом тех выплат, которые ранее не учитывались при его исчислении, в частности премий, выплаченных за счет чистой прибыли по решению участников общества, материальной помощи свыше 4000 руб. <2> (подробнее см. журнал "Главная книга", 2010, N 6, с. 17);
(Шаповал Е.А.)
("Главная книга", 2010, N 9)- пересчитать средний дневной заработок с учетом тех выплат, которые ранее не учитывались при его исчислении, в частности премий, выплаченных за счет чистой прибыли по решению участников общества, материальной помощи свыше 4000 руб. <2> (подробнее см. журнал "Главная книга", 2010, N 6, с. 17);
Статья: Зачем организации положение о премировании? Что учесть при его разработке?
(Каримова А.П.)
("Отдел кадров коммерческой организации", 2011, N 2)2.3. Премии, предусмотренные пп. 2.2.5 и 2.2.6, выплачиваются за счет прибыли организации, оставшейся после налогообложения, и в расчет среднего заработка не включаются.
(Каримова А.П.)
("Отдел кадров коммерческой организации", 2011, N 2)2.3. Премии, предусмотренные пп. 2.2.5 и 2.2.6, выплачиваются за счет прибыли организации, оставшейся после налогообложения, и в расчет среднего заработка не включаются.
"Больничные листы: новый порядок начисления и выплаты: Практическое пособие"
(Шитова М.А., Сергеева Т.Ю.)
("Омега-Л", 2009)Кроме того, в мае 2008 г. сотруднику за счет чистой прибыли выплатили премию к юбилею - 5000 руб. Как в этом случае учесть все эти премии при условии, что в 2008 г. Д.Н. Шиляков отработал 208 дней?
(Шитова М.А., Сергеева Т.Ю.)
("Омега-Л", 2009)Кроме того, в мае 2008 г. сотруднику за счет чистой прибыли выплатили премию к юбилею - 5000 руб. Как в этом случае учесть все эти премии при условии, что в 2008 г. Д.Н. Шиляков отработал 208 дней?
"Заработная плата в коммерческих организациях и бюджетных учреждениях: Учебно-практическое пособие"
(Захарьин В.Р.)
("Проспект", 2009)- пунктом 3 Положения теперь отдельно установлено, что выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда, при расчете среднего заработка не учитываются. Кроме того, в перечне выплат (учитываемых при расчете среднего заработка) уточнено, что к расчету принимаются "премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда". Прежняя формулировка - "премий и вознаграждений, включая вознаграждение по итогам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет" - допускала достаточно широкую трактовку. В частности, имели место обращения в Роструд с вопросом о правомерности включения в расчет средней заработной платы сумм премий и иных нерегулярных выплат, произведенных за счет чистой прибыли организации. Такие выплаты не могут быть отнесены к оплате труда (т.е. не могут быть увязаны с количеством и качеством труда конкретного работника), и, следовательно, к расчету они приниматься не должны;
(Захарьин В.Р.)
("Проспект", 2009)- пунктом 3 Положения теперь отдельно установлено, что выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда, при расчете среднего заработка не учитываются. Кроме того, в перечне выплат (учитываемых при расчете среднего заработка) уточнено, что к расчету принимаются "премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда". Прежняя формулировка - "премий и вознаграждений, включая вознаграждение по итогам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет" - допускала достаточно широкую трактовку. В частности, имели место обращения в Роструд с вопросом о правомерности включения в расчет средней заработной платы сумм премий и иных нерегулярных выплат, произведенных за счет чистой прибыли организации. Такие выплаты не могут быть отнесены к оплате труда (т.е. не могут быть увязаны с количеством и качеством труда конкретного работника), и, следовательно, к расчету они приниматься не должны;
Статья: Учетная политика на 2013 год для выплат работникам
(Курбангалеева О.А.)
("Зарплата", 2013, N 1)- премии и другие стимулирующие выплаты;
(Курбангалеева О.А.)
("Зарплата", 2013, N 1)- премии и другие стимулирующие выплаты;
Статья: Бухучет премиальных выплат сотрудникам
("Практическая бухгалтерия", 2014, N 1)Суммы премий, выплаченных в соответствии с принятой в организации системой оплаты труда, учитывают при исчислении среднего заработка (ст. 139 ТК РФ).
("Практическая бухгалтерия", 2014, N 1)Суммы премий, выплаченных в соответствии с принятой в организации системой оплаты труда, учитывают при исчислении среднего заработка (ст. 139 ТК РФ).