Премия с выходом на пенсию ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Премия с выходом на пенсию ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Сотрудники при выходе на пенсию получали выплаты от работодателя. Инспекция квалифицировала выплаты как премии и доначислила НДФЛ. Общество настаивало, что выплаты производились на основании коллективного договора и по своей правовой природе являются компенсационными выплатами, не облагаемыми НДФЛ. Выплату при выходе на пенсию нельзя признать премией, так как она не стимулирует производственные результаты в дальнейшем. Общество также полагало, что факт зависимости размера выплаты от стажа работы и отсутствия дисциплинарных взысканий не может рассматриваться как изменяющий правовую природу выплаты. Суд пришел к выводу, что спорные выплаты не облагаются НДФЛ, само по себе наименование указанной выплаты как "единовременная выплата" либо "премия" не изменяет социальной направленности и намерения общества (работодателя) исполнить социальную функцию защиты работника от временной потери дохода при увольнении, в действующем законодательстве отсутствует запрет на осуществление трудовой деятельности после достижения пенсионного возраста, поэтому увольнение по его достижении не может ставить работника, прекращающего свою деятельность ввиду выхода на пенсию, в худшее положение по сравнению с лицами, прекращающими свои трудовые отношения по иным основаниям. Поскольку выплаченные компенсации связаны с увольнением работников, установлены трудовым законодательством и определены в договорном порядке в соответствии со ст. 178 ТК РФ, они не облагаются НДФЛ в силу п. 3 ст. 217 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Сотрудники при выходе на пенсию получали выплаты от работодателя. Инспекция квалифицировала выплаты как премии и доначислила НДФЛ. Общество настаивало, что выплаты производились на основании коллективного договора и по своей правовой природе являются компенсационными выплатами, не облагаемыми НДФЛ. Выплату при выходе на пенсию нельзя признать премией, так как она не стимулирует производственные результаты в дальнейшем. Общество также полагало, что факт зависимости размера выплаты от стажа работы и отсутствия дисциплинарных взысканий не может рассматриваться как изменяющий правовую природу выплаты. Суд пришел к выводу, что спорные выплаты не облагаются НДФЛ, само по себе наименование указанной выплаты как "единовременная выплата" либо "премия" не изменяет социальной направленности и намерения общества (работодателя) исполнить социальную функцию защиты работника от временной потери дохода при увольнении, в действующем законодательстве отсутствует запрет на осуществление трудовой деятельности после достижения пенсионного возраста, поэтому увольнение по его достижении не может ставить работника, прекращающего свою деятельность ввиду выхода на пенсию, в худшее положение по сравнению с лицами, прекращающими свои трудовые отношения по иным основаниям. Поскольку выплаченные компенсации связаны с увольнением работников, установлены трудовым законодательством и определены в договорном порядке в соответствии со ст. 178 ТК РФ, они не облагаются НДФЛ в силу п. 3 ст. 217 НК РФ.
Определение Верховного Суда РФ от 09.08.2017 N 307-КГ17-10428 по делу N А42-2239/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными пунктов представления, принятого по результатам контрольного мероприятия по проверке управления и распоряжения предприятием муниципальным имуществом.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично, признаны правомерными выплаты директору предприятия премий, доплат; отказано в признании незаконным пункта, согласно которому предприятию следует согласовать с администрацией города цены на гостиничные услуги, поскольку предприятие является муниципальным и обязано согласовывать цены на свои услуги.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Признавая незаконными пункты 1, 2, 9, пункт 19 по эпизодам неотражения в доходах пеней, необоснованной выплаты директору ежемесячной надбавки к должностному окладу, ежемесячной премии, вознаграждения по итогам года, прочих премий, необоснованной выплаты отпускных и компенсаций за неиспользованные отпуска, необоснованной выплаты компенсации при уходе работника на пенсию, в части соответствующих перечисленным эпизодам страховых взносов и налога на доходы физических лиц и полностью в части начисления пеней, суды первой и апелляционной инстанций исходили из следующего.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными пунктов представления, принятого по результатам контрольного мероприятия по проверке управления и распоряжения предприятием муниципальным имуществом.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично, признаны правомерными выплаты директору предприятия премий, доплат; отказано в признании незаконным пункта, согласно которому предприятию следует согласовать с администрацией города цены на гостиничные услуги, поскольку предприятие является муниципальным и обязано согласовывать цены на свои услуги.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Признавая незаконными пункты 1, 2, 9, пункт 19 по эпизодам неотражения в доходах пеней, необоснованной выплаты директору ежемесячной надбавки к должностному окладу, ежемесячной премии, вознаграждения по итогам года, прочих премий, необоснованной выплаты отпускных и компенсаций за неиспользованные отпуска, необоснованной выплаты компенсации при уходе работника на пенсию, в части соответствующих перечисленным эпизодам страховых взносов и налога на доходы физических лиц и полностью в части начисления пеней, суды первой и апелляционной инстанций исходили из следующего.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Как облагаются налогами и страховыми взносами премии, выплаченные работникам
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как облагаются НДФЛ единовременное поощрение при выходе на пенсию, премия к профессиональному празднику и другие непроизводственные премии
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как облагаются НДФЛ единовременное поощрение при выходе на пенсию, премия к профессиональному празднику и другие непроизводственные премии
Типовая ситуация: Премии работникам: основания, оформление, учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Премии к празднику - Новому году, 8 Марта, 23 Февраля, профессиональному празднику, юбилею работника или компании, в связи с выходом на пенсию - и премии за счет чистой прибыли в расходах не учитывайте, но облагайте НДФЛ и взносами. Начисляйте их проводкой Д 91.2 - К 70 (Письма Минфина от 09.01.2023 N 03-03-06/3/121, от 15.02.2021 N 03-15-06/10032).
(Издательство "Главная книга", 2025)Премии к празднику - Новому году, 8 Марта, 23 Февраля, профессиональному празднику, юбилею работника или компании, в связи с выходом на пенсию - и премии за счет чистой прибыли в расходах не учитывайте, но облагайте НДФЛ и взносами. Начисляйте их проводкой Д 91.2 - К 70 (Письма Минфина от 09.01.2023 N 03-03-06/3/121, от 15.02.2021 N 03-15-06/10032).
Нормативные акты
"Перечень поручений по итогам заседания Совета по развитию физической культуры и спорта"
(утв. Президентом РФ 30.04.2019 N Пр-759)установления стипендий Президента Российской Федерации серебряным и бронзовым призерам Паралимпийских игр и Сурдлимпийских игр, достигшим пенсионного возраста;
(утв. Президентом РФ 30.04.2019 N Пр-759)установления стипендий Президента Российской Федерации серебряным и бронзовым призерам Паралимпийских игр и Сурдлимпийских игр, достигшим пенсионного возраста;
"Отраслевое тарифное соглашение между Правительством РСФСР и Российским независимым профсоюзом работников угольной промышленности"
(Заключено 03.12.1991)4. Производить взимание подоходного налога с суммы премий за ввод объектов в эксплуатацию и по итогам работы за год ("13 зарплата") отдельно от заработной платы.
(Заключено 03.12.1991)4. Производить взимание подоходного налога с суммы премий за ввод объектов в эксплуатацию и по итогам работы за год ("13 зарплата") отдельно от заработной платы.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 10)(+) 1. По мнению общества, выплаты сотрудникам, в т.ч. пенсионерам, при увольнении, произведенные на основании коллективного договора, по своей правовой природе являются компенсационной выплатой, которая не облагается НДФЛ в силу п. 3 ст. 217 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 10)(+) 1. По мнению общества, выплаты сотрудникам, в т.ч. пенсионерам, при увольнении, произведенные на основании коллективного договора, по своей правовой природе являются компенсационной выплатой, которая не облагается НДФЛ в силу п. 3 ст. 217 НК РФ.
Статья: Об учете премий и подарков сотрудникам при применении УСНО
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 7)Как видим, в случае выдачи денег в качестве поощрения за труд вариант оформления не важен, совокупная фискальная нагрузка одинакова (как в случае начисления премии, так и при передаче денежных средств в качестве подарка). Если же речь идет о непроизводственных расходах (например, в связи с юбилеем сотрудника, вступлением в брак, уходом работника на пенсию и т.д.), выгоднее передать деньги по договору дарения, а не начислить в качестве премии (фискальная нагрузка снижается за счет экономии на НДФЛ, ведь премия облагается налогом в полной сумме, а подарок - в части, превышающей 4 000 руб.).
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 7)Как видим, в случае выдачи денег в качестве поощрения за труд вариант оформления не важен, совокупная фискальная нагрузка одинакова (как в случае начисления премии, так и при передаче денежных средств в качестве подарка). Если же речь идет о непроизводственных расходах (например, в связи с юбилеем сотрудника, вступлением в брак, уходом работника на пенсию и т.д.), выгоднее передать деньги по договору дарения, а не начислить в качестве премии (фискальная нагрузка снижается за счет экономии на НДФЛ, ведь премия облагается налогом в полной сумме, а подарок - в части, превышающей 4 000 руб.).
Статья: О премиях и подарках сотрудникам и налоговых последствиях
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 7)При выдаче денег в качестве поощрения за труд вариант оформления не важен, совокупная фискальная нагрузка одинакова (как в случае начисления премии, так и при передаче денежных средств в качестве подарка). А вот если речь идет о непроизводственных расходах (например, в связи с юбилеем сотрудника, вступлением в брак, уходом работника на пенсию и т.д.), выгоднее передать деньги по договору дарения, а не начислить в качестве премии (фискальная нагрузка снижается за счет экономии на НДФЛ, ведь премия облагается налогом в полной сумме, а подарок - в части, превышающей 4 000 руб.).
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 7)При выдаче денег в качестве поощрения за труд вариант оформления не важен, совокупная фискальная нагрузка одинакова (как в случае начисления премии, так и при передаче денежных средств в качестве подарка). А вот если речь идет о непроизводственных расходах (например, в связи с юбилеем сотрудника, вступлением в брак, уходом работника на пенсию и т.д.), выгоднее передать деньги по договору дарения, а не начислить в качестве премии (фискальная нагрузка снижается за счет экономии на НДФЛ, ведь премия облагается налогом в полной сумме, а подарок - в части, превышающей 4 000 руб.).
Вопрос: ...Организация заключила договоры добровольного личного медицинского страхования на один год. Страховые премии уплачены единовременно при заключении договоров и при досрочном их прекращении не возвращаются. Согласно коллективному договору право на ДМС сохраняется у работников, уволенных в связи с выходом на пенсию. Распространяется ли п. 3 ст. 213 НК РФ на доходы в виде страховой премии, уплаченной за налогоплательщиков по договору ДМС после увольнения, в целях НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2015)Вопрос: Организацией заключены договоры добровольного личного медицинского страхования сроком на один год, согласно которым страховая премия уплачена страховщику единовременно при заключении договора и в случае досрочного прекращения договора страховщику не возвращается. Коллективным договором организации предусмотрено, что право на ДМС сохраняется в отношении работников, уволенных в связи с выходом на пенсию. В соответствии с п. 3 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются суммы страховых взносов по договорам ДМС, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2015)Вопрос: Организацией заключены договоры добровольного личного медицинского страхования сроком на один год, согласно которым страховая премия уплачена страховщику единовременно при заключении договора и в случае досрочного прекращения договора страховщику не возвращается. Коллективным договором организации предусмотрено, что право на ДМС сохраняется в отношении работников, уволенных в связи с выходом на пенсию. В соответствии с п. 3 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются суммы страховых взносов по договорам ДМС, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов Российской Федерации от 20.04.2020 N 03-04-05/31370 <Выходное пособие при увольнении сотрудника: НДФЛ и страховые взносы>
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 11)- при увольнении сотрудника в связи с выходом на пенсию (см. Письма Минфина России от 11.10.2013 N 03-04-06/42433, от 20.03.2013 N 03-04-06/8592 и др.).
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 11)- при увольнении сотрудника в связи с выходом на пенсию (см. Письма Минфина России от 11.10.2013 N 03-04-06/42433, от 20.03.2013 N 03-04-06/8592 и др.).
Статья: Премия или материальная помощь: что выгоднее?
(Анищенко А.)
("Новая бухгалтерия", 2011, N 7)Материальная помощь в части уплаты НДФЛ имеет перед премией хотя и небольшое, но преимущество. От налога освобождаются суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не превышающие за налоговый период 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Стоит напомнить, что, если материальная помощь в пределах этой суммы выплачивается работнику организации, работодателю придется подавать сведения об этом налоговикам.
(Анищенко А.)
("Новая бухгалтерия", 2011, N 7)Материальная помощь в части уплаты НДФЛ имеет перед премией хотя и небольшое, но преимущество. От налога освобождаются суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не превышающие за налоговый период 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Стоит напомнить, что, если материальная помощь в пределах этой суммы выплачивается работнику организации, работодателю придется подавать сведения об этом налоговикам.
Вопрос: Работник бюджетного учреждения в январе представил работодателю уведомление из налогового органа и заявление о предоставлении вычета. В апреле он уволился. В том же месяце учреждение выплатило бывшему работнику премию за год. Вправе ли учреждение в отношении суммы премии предоставить имущественный налоговый вычет?
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2022, N 4)В силу ст. 77, 80 ТК РФ по заявлению работника в связи с выходом на пенсию трудовой договор расторгается, а трудовые отношения - прекращаются.
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2022, N 4)В силу ст. 77, 80 ТК РФ по заявлению работника в связи с выходом на пенсию трудовой договор расторгается, а трудовые отношения - прекращаются.
"НДФЛ и взносы на обязательное страхование: ответы на спорные вопросы"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Непроизводственные премии - выплаты, которые не связаны с конкретным результатом труда или выдаются в честь какого-либо события - юбилея, профессионального праздника, выхода на пенсию и т.п. Источником выплаты таких премий может быть нераспределенная прибыль организации или доходы, полученные от текущей деятельности.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Непроизводственные премии - выплаты, которые не связаны с конкретным результатом труда или выдаются в честь какого-либо события - юбилея, профессионального праздника, выхода на пенсию и т.п. Источником выплаты таких премий может быть нераспределенная прибыль организации или доходы, полученные от текущей деятельности.
Статья: Учет операций, обусловленных сезонностью туристского рынка
(Гудков А.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2015, N 6)При получении физическим лицом (сотрудником) от фирмы суммы компенсации или оплаты за него стоимости путевки, как в виде премии, так и в виде подарка, возникает доход, который облагают налогом на доходы физических лиц (ст. 210 НК РФ).
(Гудков А.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2015, N 6)При получении физическим лицом (сотрудником) от фирмы суммы компенсации или оплаты за него стоимости путевки, как в виде премии, так и в виде подарка, возникает доход, который облагают налогом на доходы физических лиц (ст. 210 НК РФ).
Вопрос: ...Куда перечислять НДФЛ с премий бывших работников обособленного подразделения организации?
(Консультация эксперта, 2017)Вопрос: Организация по итогам II квартала 2017 г. выплатила в июле 2017 г. бывшим работникам, уволившимся в апреле - июне 2017 г. в связи с выходом на пенсию, сумму премии на основании приказа, изданного также в июле 2017 г. Согласно трудовым договорам работники работали в обособленном подразделении, перечисление НДФЛ производилось в бюджет по месту нахождения указанного обособленного подразделения. В какой бюджет (по месту нахождения головной организации или по месту нахождения обособленного подразделения) следует перечислить НДФЛ, удержанный с сумм премий?
(Консультация эксперта, 2017)Вопрос: Организация по итогам II квартала 2017 г. выплатила в июле 2017 г. бывшим работникам, уволившимся в апреле - июне 2017 г. в связи с выходом на пенсию, сумму премии на основании приказа, изданного также в июле 2017 г. Согласно трудовым договорам работники работали в обособленном подразделении, перечисление НДФЛ производилось в бюджет по месту нахождения указанного обособленного подразделения. В какой бюджет (по месту нахождения головной организации или по месту нахождения обособленного подразделения) следует перечислить НДФЛ, удержанный с сумм премий?