Премия с выходом на пенсию ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Премия с выходом на пенсию ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Сотрудники при выходе на пенсию получали выплаты от работодателя. Инспекция квалифицировала выплаты как премии и доначислила НДФЛ. Общество настаивало, что выплаты производились на основании коллективного договора и по своей правовой природе являются компенсационными выплатами, не облагаемыми НДФЛ. Выплату при выходе на пенсию нельзя признать премией, так как она не стимулирует производственные результаты в дальнейшем. Общество также полагало, что факт зависимости размера выплаты от стажа работы и отсутствия дисциплинарных взысканий не может рассматриваться как изменяющий правовую природу выплаты. Суд пришел к выводу, что спорные выплаты не облагаются НДФЛ, само по себе наименование указанной выплаты как "единовременная выплата" либо "премия" не изменяет социальной направленности и намерения общества (работодателя) исполнить социальную функцию защиты работника от временной потери дохода при увольнении, в действующем законодательстве отсутствует запрет на осуществление трудовой деятельности после достижения пенсионного возраста, поэтому увольнение по его достижении не может ставить работника, прекращающего свою деятельность ввиду выхода на пенсию, в худшее положение по сравнению с лицами, прекращающими свои трудовые отношения по иным основаниям. Поскольку выплаченные компенсации связаны с увольнением работников, установлены трудовым законодательством и определены в договорном порядке в соответствии со ст. 178 ТК РФ, они не облагаются НДФЛ в силу п. 3 ст. 217 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Сотрудники при выходе на пенсию получали выплаты от работодателя. Инспекция квалифицировала выплаты как премии и доначислила НДФЛ. Общество настаивало, что выплаты производились на основании коллективного договора и по своей правовой природе являются компенсационными выплатами, не облагаемыми НДФЛ. Выплату при выходе на пенсию нельзя признать премией, так как она не стимулирует производственные результаты в дальнейшем. Общество также полагало, что факт зависимости размера выплаты от стажа работы и отсутствия дисциплинарных взысканий не может рассматриваться как изменяющий правовую природу выплаты. Суд пришел к выводу, что спорные выплаты не облагаются НДФЛ, само по себе наименование указанной выплаты как "единовременная выплата" либо "премия" не изменяет социальной направленности и намерения общества (работодателя) исполнить социальную функцию защиты работника от временной потери дохода при увольнении, в действующем законодательстве отсутствует запрет на осуществление трудовой деятельности после достижения пенсионного возраста, поэтому увольнение по его достижении не может ставить работника, прекращающего свою деятельность ввиду выхода на пенсию, в худшее положение по сравнению с лицами, прекращающими свои трудовые отношения по иным основаниям. Поскольку выплаченные компенсации связаны с увольнением работников, установлены трудовым законодательством и определены в договорном порядке в соответствии со ст. 178 ТК РФ, они не облагаются НДФЛ в силу п. 3 ст. 217 НК РФ.
Определение Верховного Суда РФ от 09.08.2017 N 307-КГ17-10428 по делу N А42-2239/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными пунктов представления, принятого по результатам контрольного мероприятия по проверке управления и распоряжения предприятием муниципальным имуществом.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично, признаны правомерными выплаты директору предприятия премий, доплат; отказано в признании незаконным пункта, согласно которому предприятию следует согласовать с администрацией города цены на гостиничные услуги, поскольку предприятие является муниципальным и обязано согласовывать цены на свои услуги.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Признавая незаконными пункты 1, 2, 9, пункт 19 по эпизодам неотражения в доходах пеней, необоснованной выплаты директору ежемесячной надбавки к должностному окладу, ежемесячной премии, вознаграждения по итогам года, прочих премий, необоснованной выплаты отпускных и компенсаций за неиспользованные отпуска, необоснованной выплаты компенсации при уходе работника на пенсию, в части соответствующих перечисленным эпизодам страховых взносов и налога на доходы физических лиц и полностью в части начисления пеней, суды первой и апелляционной инстанций исходили из следующего.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными пунктов представления, принятого по результатам контрольного мероприятия по проверке управления и распоряжения предприятием муниципальным имуществом.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично, признаны правомерными выплаты директору предприятия премий, доплат; отказано в признании незаконным пункта, согласно которому предприятию следует согласовать с администрацией города цены на гостиничные услуги, поскольку предприятие является муниципальным и обязано согласовывать цены на свои услуги.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Признавая незаконными пункты 1, 2, 9, пункт 19 по эпизодам неотражения в доходах пеней, необоснованной выплаты директору ежемесячной надбавки к должностному окладу, ежемесячной премии, вознаграждения по итогам года, прочих премий, необоснованной выплаты отпускных и компенсаций за неиспользованные отпуска, необоснованной выплаты компенсации при уходе работника на пенсию, в части соответствующих перечисленным эпизодам страховых взносов и налога на доходы физических лиц и полностью в части начисления пеней, суды первой и апелляционной инстанций исходили из следующего.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Как облагаются налогами и страховыми взносами премии, выплаченные работникам
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как облагаются НДФЛ единовременное поощрение при выходе на пенсию, премия к профессиональному празднику и другие непроизводственные премии
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как облагаются НДФЛ единовременное поощрение при выходе на пенсию, премия к профессиональному празднику и другие непроизводственные премии
Типовая ситуация: Премии работникам: основания, оформление, учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Премии к празднику - Новому году, 8 Марта, 23 Февраля, профессиональному празднику, юбилею работника или компании, в связи с выходом на пенсию - и премии за счет чистой прибыли в расходах не учитывайте, но облагайте НДФЛ и взносами. Начисляйте их проводкой Д 91.2 - К 70 (Письма Минфина от 09.01.2023 N 03-03-06/3/121, от 15.02.2021 N 03-15-06/10032).
(Издательство "Главная книга", 2025)Премии к празднику - Новому году, 8 Марта, 23 Февраля, профессиональному празднику, юбилею работника или компании, в связи с выходом на пенсию - и премии за счет чистой прибыли в расходах не учитывайте, но облагайте НДФЛ и взносами. Начисляйте их проводкой Д 91.2 - К 70 (Письма Минфина от 09.01.2023 N 03-03-06/3/121, от 15.02.2021 N 03-15-06/10032).
Нормативные акты
"Перечень поручений по итогам заседания Совета по развитию физической культуры и спорта"
(утв. Президентом РФ 30.04.2019 N Пр-759)установления стипендий Президента Российской Федерации серебряным и бронзовым призерам Паралимпийских игр и Сурдлимпийских игр, достигшим пенсионного возраста;
(утв. Президентом РФ 30.04.2019 N Пр-759)установления стипендий Президента Российской Федерации серебряным и бронзовым призерам Паралимпийских игр и Сурдлимпийских игр, достигшим пенсионного возраста;
"Отраслевое тарифное соглашение между Правительством РСФСР и Российским независимым профсоюзом работников угольной промышленности"
(Заключено 03.12.1991)4. Производить взимание подоходного налога с суммы премий за ввод объектов в эксплуатацию и по итогам работы за год ("13 зарплата") отдельно от заработной платы.
(Заключено 03.12.1991)4. Производить взимание подоходного налога с суммы премий за ввод объектов в эксплуатацию и по итогам работы за год ("13 зарплата") отдельно от заработной платы.
"НДФЛ и взносы на обязательное страхование: ответы на спорные вопросы"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Непроизводственные премии - выплаты, которые не связаны с конкретным результатом труда или выдаются в честь какого-либо события - юбилея, профессионального праздника, выхода на пенсию и т.п. Источником выплаты таких премий может быть нераспределенная прибыль организации или доходы, полученные от текущей деятельности.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Непроизводственные премии - выплаты, которые не связаны с конкретным результатом труда или выдаются в честь какого-либо события - юбилея, профессионального праздника, выхода на пенсию и т.п. Источником выплаты таких премий может быть нераспределенная прибыль организации или доходы, полученные от текущей деятельности.
Вопрос: ...Куда перечислять НДФЛ с премий бывших работников обособленного подразделения организации?
(Консультация эксперта, 2017)Вопрос: Организация по итогам II квартала 2017 г. выплатила в июле 2017 г. бывшим работникам, уволившимся в апреле - июне 2017 г. в связи с выходом на пенсию, сумму премии на основании приказа, изданного также в июле 2017 г. Согласно трудовым договорам работники работали в обособленном подразделении, перечисление НДФЛ производилось в бюджет по месту нахождения указанного обособленного подразделения. В какой бюджет (по месту нахождения головной организации или по месту нахождения обособленного подразделения) следует перечислить НДФЛ, удержанный с сумм премий?
(Консультация эксперта, 2017)Вопрос: Организация по итогам II квартала 2017 г. выплатила в июле 2017 г. бывшим работникам, уволившимся в апреле - июне 2017 г. в связи с выходом на пенсию, сумму премии на основании приказа, изданного также в июле 2017 г. Согласно трудовым договорам работники работали в обособленном подразделении, перечисление НДФЛ производилось в бюджет по месту нахождения указанного обособленного подразделения. В какой бюджет (по месту нахождения головной организации или по месту нахождения обособленного подразделения) следует перечислить НДФЛ, удержанный с сумм премий?
Вопрос: Подлежит ли обложению НДФЛ премия за многолетний и добросовестный труд, выплачиваемая единовременно при выходе работника на пенсию, определенная постановлением правительства субъекта РФ?
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2023, N 1)"Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2023, N 1
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2023, N 1)"Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2023, N 1
Статья: Учет операций, обусловленных сезонностью туристского рынка
(Гудков А.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2015, N 6)При получении физическим лицом (сотрудником) от фирмы суммы компенсации или оплаты за него стоимости путевки, как в виде премии, так и в виде подарка, возникает доход, который облагают налогом на доходы физических лиц (ст. 210 НК РФ).
(Гудков А.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2015, N 6)При получении физическим лицом (сотрудником) от фирмы суммы компенсации или оплаты за него стоимости путевки, как в виде премии, так и в виде подарка, возникает доход, который облагают налогом на доходы физических лиц (ст. 210 НК РФ).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 10)(+) 1. По мнению общества, выплаты сотрудникам, в т.ч. пенсионерам, при увольнении, произведенные на основании коллективного договора, по своей правовой природе являются компенсационной выплатой, которая не облагается НДФЛ в силу п. 3 ст. 217 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 10)(+) 1. По мнению общества, выплаты сотрудникам, в т.ч. пенсионерам, при увольнении, произведенные на основании коллективного договора, по своей правовой природе являются компенсационной выплатой, которая не облагается НДФЛ в силу п. 3 ст. 217 НК РФ.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов Российской Федерации от 20.04.2020 N 03-04-05/31370 <Выходное пособие при увольнении сотрудника: НДФЛ и страховые взносы>
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 11)- при увольнении сотрудника в связи с выходом на пенсию (см. Письма Минфина России от 11.10.2013 N 03-04-06/42433, от 20.03.2013 N 03-04-06/8592 и др.).
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 11)- при увольнении сотрудника в связи с выходом на пенсию (см. Письма Минфина России от 11.10.2013 N 03-04-06/42433, от 20.03.2013 N 03-04-06/8592 и др.).
Вопрос: При увольнении в связи с выходом на пенсию сотруднику будет выплачено единовременное поощрение за добросовестный труд в размере трехмесячного заработка (в локальных нормативных актах у нас оно прописано). Облагается ли данная выплата страховыми взносами и НДФЛ?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Вопрос: При увольнении в связи с выходом на пенсию сотруднику будет выплачено единовременное поощрение за добросовестный труд в размере трехмесячного заработка (в локальных нормативных актах у нас оно прописано). Облагается ли данная выплата страховыми взносами и НДФЛ?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Вопрос: При увольнении в связи с выходом на пенсию сотруднику будет выплачено единовременное поощрение за добросовестный труд в размере трехмесячного заработка (в локальных нормативных актах у нас оно прописано). Облагается ли данная выплата страховыми взносами и НДФЛ?
"Типичные ошибки при расчете налогов"
(Либерман К.А., Горбулин В.Д.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Премии, выплачиваемые за трудовые показатели, включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц. Кроме того, эти суммы облагаются также ЕСН, взносами в Пенсионный фонд РФ, а также страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
(Либерман К.А., Горбулин В.Д.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Премии, выплачиваемые за трудовые показатели, включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц. Кроме того, эти суммы облагаются также ЕСН, взносами в Пенсионный фонд РФ, а также страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Статья: Нюансы, связанные с выплатой материальной помощи сотрудникам
(Соболева Е.А.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 10)Время от времени некоторые работодатели выплачивают материальную помощь своим сотрудникам. Причины для ее выплаты могут быть разными, например в связи с рождением ребенка, выходом на пенсию или сотрудники оказались в трудной жизненной ситуации. В статье напомним, каков порядок обложения такой выплаты НДФЛ и страховыми взносами, а также рассмотрим различные нюансы, связанные с начислением и выплатой материальной помощи.
(Соболева Е.А.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 10)Время от времени некоторые работодатели выплачивают материальную помощь своим сотрудникам. Причины для ее выплаты могут быть разными, например в связи с рождением ребенка, выходом на пенсию или сотрудники оказались в трудной жизненной ситуации. В статье напомним, каков порядок обложения такой выплаты НДФЛ и страховыми взносами, а также рассмотрим различные нюансы, связанные с начислением и выплатой материальной помощи.
Вопрос: Работник бюджетного учреждения в январе представил работодателю уведомление из налогового органа и заявление о предоставлении вычета. В апреле он уволился. В том же месяце учреждение выплатило бывшему работнику премию за год. Вправе ли учреждение в отношении суммы премии предоставить имущественный налоговый вычет?
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2022, N 4)В силу ст. 77, 80 ТК РФ по заявлению работника в связи с выходом на пенсию трудовой договор расторгается, а трудовые отношения - прекращаются.
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2022, N 4)В силу ст. 77, 80 ТК РФ по заявлению работника в связи с выходом на пенсию трудовой договор расторгается, а трудовые отношения - прекращаются.