Налоговая база по НДС при экспорте
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая база по НДС при экспорте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 167 "Момент определения налоговой базы" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал частично в возмещении суммы НДС в том числе по эпизоду применения вычета НДС по строительно-монтажным работам, выполненным налогоплательщиком собственными силами для собственного потребления. Поскольку результаты работ предназначались как для осуществления деятельности, облагаемой НДС по ставке 20 процентов, так и для вывоза товаров в режиме экспорта с применением ставки НДС 0 процентов, подлежал применению момент определения налоговой базы, предусмотренный п. 9 ст. 167 НК РФ. Суд признал решение налогового органа незаконным, указав, что момент определения налоговой базы, предусмотренный п. 9 ст. 167 НК РФ, подлежит применению только в том случае, если можно точно установить, что результаты строительно-монтажных работ для собственного потребления напрямую использованы в целях реализации товаров на экспорт. Суд пришел к выводу, что в данном случае невозможно установить, сколько угля, добытого с использованием результатов строительно-монтажных работ, экспортировано в проверяемом периоде, в связи с чем налогоплательщик правомерно определял налоговую базу в соответствии с п. 10 ст. 167 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал частично в возмещении суммы НДС в том числе по эпизоду применения вычета НДС по строительно-монтажным работам, выполненным налогоплательщиком собственными силами для собственного потребления. Поскольку результаты работ предназначались как для осуществления деятельности, облагаемой НДС по ставке 20 процентов, так и для вывоза товаров в режиме экспорта с применением ставки НДС 0 процентов, подлежал применению момент определения налоговой базы, предусмотренный п. 9 ст. 167 НК РФ. Суд признал решение налогового органа незаконным, указав, что момент определения налоговой базы, предусмотренный п. 9 ст. 167 НК РФ, подлежит применению только в том случае, если можно точно установить, что результаты строительно-монтажных работ для собственного потребления напрямую использованы в целях реализации товаров на экспорт. Суд пришел к выводу, что в данном случае невозможно установить, сколько угля, добытого с использованием результатов строительно-монтажных работ, экспортировано в проверяемом периоде, в связи с чем налогоплательщик правомерно определял налоговую базу в соответствии с п. 10 ст. 167 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество не включило в налоговую базу по НДС полученные из бюджета субсидии, считая, что они по своей сути являются компенсацией недополученных доходов, связанных с установлением государством льгот в виде регулируемых цен (тарифов) для населения на услуги по откачке и вывозу бытовых сточных вод. Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно занизило налоговую базу по НДС на суммы субсидий, поскольку они предоставлены обществу не в связи с применением государственных регулируемых цен, а в качестве возмещения недополученных доходов. Суд установил, что деятельность общества является конкурентной, цена услуг не подлежит государственному регулированию, определяется соглашением между исполнителем и потребителем. В соглашении между обществом и государственным органом о предоставлении субсидии также отсутствовало указание на то, что услуги будут оказаны по государственным регулируемым ценам или с применением льгот отдельным потребителям. Суд пришел к выводу, что спорные субсидии фактически получены обществом в качестве платы за оказанные услуги и являются его выручкой от реализации и, соответственно, объектом налогообложения НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество не включило в налоговую базу по НДС полученные из бюджета субсидии, считая, что они по своей сути являются компенсацией недополученных доходов, связанных с установлением государством льгот в виде регулируемых цен (тарифов) для населения на услуги по откачке и вывозу бытовых сточных вод. Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно занизило налоговую базу по НДС на суммы субсидий, поскольку они предоставлены обществу не в связи с применением государственных регулируемых цен, а в качестве возмещения недополученных доходов. Суд установил, что деятельность общества является конкурентной, цена услуг не подлежит государственному регулированию, определяется соглашением между исполнителем и потребителем. В соглашении между обществом и государственным органом о предоставлении субсидии также отсутствовало указание на то, что услуги будут оказаны по государственным регулируемым ценам или с применением льгот отдельным потребителям. Суд пришел к выводу, что спорные субсидии фактически получены обществом в качестве платы за оказанные услуги и являются его выручкой от реализации и, соответственно, объектом налогообложения НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2024)2. Налоговая база по НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2024)2. Налоговая база по НДС при экспорте
Готовое решение: Как учреждению учесть НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2024)2. Налоговая база по НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2024)2. Налоговая база по НДС при экспорте
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 22.07.2024)9. При реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1, 2.1 - 2.8-1, 2.10, 2.13, 3, 3.1, 8, 9, 9.1 и 12 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, моментом определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) является последнее число квартала, в котором собраны документы, предусмотренные статьей 165 настоящего Кодекса. При этом налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется в порядке, предусмотренном статьей 153 настоящего Кодекса.
(ред. от 22.07.2024)9. При реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1, 2.1 - 2.8-1, 2.10, 2.13, 3, 3.1, 8, 9, 9.1 и 12 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, моментом определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) является последнее число квартала, в котором собраны документы, предусмотренные статьей 165 настоящего Кодекса. При этом налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется в порядке, предусмотренном статьей 153 настоящего Кодекса.