Премии в себестоимость
Подборка наиболее важных документов по запросу Премии в себестоимость (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 19.12.2024 N 88-22922/2024 (УИД 89RS0005-01-2023-003358-63)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании премий; 3) О перерасчете денежных выплат; 4) О взыскании компенсации за задержку заработной платы и иных выплат; 5) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец полагает, что работодатель не выплатил ей заработную плату в полном объеме.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано; 4) Отказано; 5) Отказано.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов на оплату услуг представителя - отказано.Доводы кассационной жалобы о наличии оснований для взыскания персональной надбавки и ежемесячной премии, трактовка судами двух инстанций пункта 1.2 Положения об оплате труда, в данном случае является некорректной, поскольку себестоимость и прибыль не может являться источником для оплаты труда, в связи с чем подлежат отклонению.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании премий; 3) О перерасчете денежных выплат; 4) О взыскании компенсации за задержку заработной платы и иных выплат; 5) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец полагает, что работодатель не выплатил ей заработную плату в полном объеме.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано; 4) Отказано; 5) Отказано.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов на оплату услуг представителя - отказано.Доводы кассационной жалобы о наличии оснований для взыскания персональной надбавки и ежемесячной премии, трактовка судами двух инстанций пункта 1.2 Положения об оплате труда, в данном случае является некорректной, поскольку себестоимость и прибыль не может являться источником для оплаты труда, в связи с чем подлежат отклонению.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета: кто и как может применять
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Также не надо учитывать в себестоимости МПЗ скидки, премии и особенности отсрочки (рассрочки) оплаты, что обязательно для всех остальных организаций, которые ведут полноценный бухучет (без всяких упрощений) <10>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Также не надо учитывать в себестоимости МПЗ скидки, премии и особенности отсрочки (рассрочки) оплаты, что обязательно для всех остальных организаций, которые ведут полноценный бухучет (без всяких упрощений) <10>.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Основанием поощрения является наиболее значительный вклад в полученной компанией балансовой прибыли. Выплаченная работникам премия носила не постоянный, а разовый характер и не может считаться премией, выплачиваемой за счет себестоимости (Постановление АС Московского округа от 04.03.2022 N Ф05-1771/2022 по делу N А40-74583/2020).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Основанием поощрения является наиболее значительный вклад в полученной компанией балансовой прибыли. Выплаченная работникам премия носила не постоянный, а разовый характер и не может считаться премией, выплачиваемой за счет себестоимости (Постановление АС Московского округа от 04.03.2022 N Ф05-1771/2022 по делу N А40-74583/2020).
Нормативные акты
"Отраслевая инструкция по составу затрат и калькуляции себестоимости работ и услуг предприятий основной деятельности речного транспорта"
(утв. Минтрансом РФ 08.03.1993 N ВА-6/152)- премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и иных целевых поступлений (в т.ч. за создание, освоение и внедрение новой техники, по итогам смотров и конкурсов, направленных на повышение эффективности производства и т.п.), кроме премий, выплачиваемых за счет себестоимости продукции, работ и услуг;
(утв. Минтрансом РФ 08.03.1993 N ВА-6/152)- премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и иных целевых поступлений (в т.ч. за создание, освоение и внедрение новой техники, по итогам смотров и конкурсов, направленных на повышение эффективности производства и т.п.), кроме премий, выплачиваемых за счет себестоимости продукции, работ и услуг;
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Приведенная выше схема получения налоговой выгоды при операциях с недвижимостью не является единственной, с которой связаны повышенные налоговые риски. Весьма распространена схема с обязательным страхованием инвестиционных рисков. В данном случае стоимость квартиры делится на две части, первая - стоимость инвестиционного взноса, вторая - сумма страховой премии. Лицо, желающее приобрести квартиру, принуждается застраховать инвестиционные риски. При этом страхуется риск третьих лиц - риск агентства недвижимости. Наступление страхового случая в такой ситуации изначально невозможно. Инвестиционная составляющая в договорах на приобретение квартир, как правило, близка к себестоимости квартиры, а экономически необоснованная страховая премия не включается в базу по налогу на прибыль агентства недвижимости, то есть агентство недвижимости занижает стоимость квартир для целей налогообложения на сумму страховой премии. Организации, осуществляющие страхование, имеют ряд признаков недобросовестности, что в системной взаимосвязи с порядком реализации квартир позволяет сделать вывод о том, что деятельность страховой организации ведется в интересах агентства недвижимости. Для потребителей негативный эффект от применения подобной схемы проявляется при расторжении инвестиционного договора, в этом случае возмещение суммы страховой премии практически невозможно.
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Приведенная выше схема получения налоговой выгоды при операциях с недвижимостью не является единственной, с которой связаны повышенные налоговые риски. Весьма распространена схема с обязательным страхованием инвестиционных рисков. В данном случае стоимость квартиры делится на две части, первая - стоимость инвестиционного взноса, вторая - сумма страховой премии. Лицо, желающее приобрести квартиру, принуждается застраховать инвестиционные риски. При этом страхуется риск третьих лиц - риск агентства недвижимости. Наступление страхового случая в такой ситуации изначально невозможно. Инвестиционная составляющая в договорах на приобретение квартир, как правило, близка к себестоимости квартиры, а экономически необоснованная страховая премия не включается в базу по налогу на прибыль агентства недвижимости, то есть агентство недвижимости занижает стоимость квартир для целей налогообложения на сумму страховой премии. Организации, осуществляющие страхование, имеют ряд признаков недобросовестности, что в системной взаимосвязи с порядком реализации квартир позволяет сделать вывод о том, что деятельность страховой организации ведется в интересах агентства недвижимости. Для потребителей негативный эффект от применения подобной схемы проявляется при расторжении инвестиционного договора, в этом случае возмещение суммы страховой премии практически невозможно.
Вопрос: Каково предназначение кредит-ноты?
(Консультация эксперта, 2025)Суммы, уплаченные и (или) подлежащие уплате организацией при приобретении (создании) запасов, включаются в фактическую себестоимость запасов с учетом всех скидок, уступок, вычетов, премий, льгот, предоставляемых организации, вне зависимости от формы их предоставления. При этом премии, льготы, предоставленные организации согласно условиям договора, учитываются в фактической себестоимости запасов при условии, что такие премии, льготы непосредственно связаны с приобретением конкретной единицы учета запасов, признанных в бухгалтерском учете (п. 12 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утв. Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н, Письмо Минфина России от 06.12.2021 N 07-01-09/98963).
(Консультация эксперта, 2025)Суммы, уплаченные и (или) подлежащие уплате организацией при приобретении (создании) запасов, включаются в фактическую себестоимость запасов с учетом всех скидок, уступок, вычетов, премий, льгот, предоставляемых организации, вне зависимости от формы их предоставления. При этом премии, льготы, предоставленные организации согласно условиям договора, учитываются в фактической себестоимости запасов при условии, что такие премии, льготы непосредственно связаны с приобретением конкретной единицы учета запасов, признанных в бухгалтерском учете (п. 12 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утв. Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н, Письмо Минфина России от 06.12.2021 N 07-01-09/98963).
Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском учете поступление, выдача и списание спецоснастки?
(Консультация эксперта, 2025)В этом случае спецоснастка учитывается на счете 10 "Материалы", субсчете 10-10 по фактической себестоимости, которая формируется в общем порядке исходя из всех затрат на приобретение и приведение в состояние и местоположение, необходимые для потребления или использования (за минусом возмещаемого НДС), и с учетом всех скидок (уступок, вычетов, премий, льгот и т.д.) вне зависимости от того, в какой форме они предоставляются. При этом премии, льготы, предоставленные организации согласно условиям договора, учитываются в фактической себестоимости запасов при условии, что такие премии, льготы непосредственно связаны с приобретением конкретной единицы учета запасов, признанных в бухгалтерском учете (п. п. 9 - 12 ФСБУ 5/2019, Письмо Минфина России от 06.12.2021 N 07-01-09/98963).
(Консультация эксперта, 2025)В этом случае спецоснастка учитывается на счете 10 "Материалы", субсчете 10-10 по фактической себестоимости, которая формируется в общем порядке исходя из всех затрат на приобретение и приведение в состояние и местоположение, необходимые для потребления или использования (за минусом возмещаемого НДС), и с учетом всех скидок (уступок, вычетов, премий, льгот и т.д.) вне зависимости от того, в какой форме они предоставляются. При этом премии, льготы, предоставленные организации согласно условиям договора, учитываются в фактической себестоимости запасов при условии, что такие премии, льготы непосредственно связаны с приобретением конкретной единицы учета запасов, признанных в бухгалтерском учете (п. п. 9 - 12 ФСБУ 5/2019, Письмо Минфина России от 06.12.2021 N 07-01-09/98963).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Размер стимулирующей премии должен быть четко и однозначно привязан к показателю премирования. Например, за каждое изделие, произведенное сверх плана, - премия в размере 5% себестоимости этого изделия.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Размер стимулирующей премии должен быть четко и однозначно привязан к показателю премирования. Например, за каждое изделие, произведенное сверх плана, - премия в размере 5% себестоимости этого изделия.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)В основном расходы на содержание застройщика (зарплата административно-управленческого персонала застройщика, премии, страховые взносы с доходов АУП, плата за аренду офиса, коммунальные услуги по офису и пр.) для целей бухгалтерского учета включать в себестоимость строительства нельзя. Их списывают ежемесячно в дебет счета 90.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)В основном расходы на содержание застройщика (зарплата административно-управленческого персонала застройщика, премии, страховые взносы с доходов АУП, плата за аренду офиса, коммунальные услуги по офису и пр.) для целей бухгалтерского учета включать в себестоимость строительства нельзя. Их списывают ежемесячно в дебет счета 90.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! В фактическую себестоимость запасов нужно включать только те премии, льготы, бонусы и др., которые могут ретроспективно изменить (уменьшить) цену этих запасов. А премии в виде поставки дополнительной бесплатной партии товара или денежной премии (бонуса) не меняют цену ранее приобретенного товара. А значит, они в фактическую себестоимость запасов включаться не должны (письмо Минфина России от 18 марта 2021 года N 07-01-09/19540).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! В фактическую себестоимость запасов нужно включать только те премии, льготы, бонусы и др., которые могут ретроспективно изменить (уменьшить) цену этих запасов. А премии в виде поставки дополнительной бесплатной партии товара или денежной премии (бонуса) не меняют цену ранее приобретенного товара. А значит, они в фактическую себестоимость запасов включаться не должны (письмо Минфина России от 18 марта 2021 года N 07-01-09/19540).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в бухгалтерском учете организации (покупателя) получение и реализация непродовольственного товара, полученного от поставщика в качестве бонуса за выполнение условий договора поставки?..
(Консультация эксперта, 2025)Товары принимаются к учету в качестве запасов по фактической себестоимости, в которую входит, в частности, сумма, подлежащая уплате поставщику (без НДС) (пп. "г" п. 3, п. п. 9, 10, пп. "а" п. 11, пп. "а" п. 12 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н). Эта сумма включается в фактическую себестоимость товаров со всеми скидками, уступками, премиями и иными предоставляемыми организации поощрениями вне зависимости от формы их предоставления (пп. "б" п. 12 ФСБУ 5/2019). Поскольку организация планировала выполнить условие договора и получить бонусный товар, фактическая себестоимость единицы товара, в том числе бонусного, должна быть рассчитана путем деления суммы затрат на общее количество товара (с учетом бонусного). Фактическая себестоимость единицы товара в рассматриваемой ситуации равна 200 руб. (1 100 000 руб. / (5 000 ед. + 500 ед.)). Следовательно, фактическая себестоимость партии бонусного товара равна 100 000 руб. (200 руб. x 500 ед.).
(Консультация эксперта, 2025)Товары принимаются к учету в качестве запасов по фактической себестоимости, в которую входит, в частности, сумма, подлежащая уплате поставщику (без НДС) (пп. "г" п. 3, п. п. 9, 10, пп. "а" п. 11, пп. "а" п. 12 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н). Эта сумма включается в фактическую себестоимость товаров со всеми скидками, уступками, премиями и иными предоставляемыми организации поощрениями вне зависимости от формы их предоставления (пп. "б" п. 12 ФСБУ 5/2019). Поскольку организация планировала выполнить условие договора и получить бонусный товар, фактическая себестоимость единицы товара, в том числе бонусного, должна быть рассчитана путем деления суммы затрат на общее количество товара (с учетом бонусного). Фактическая себестоимость единицы товара в рассматриваемой ситуации равна 200 руб. (1 100 000 руб. / (5 000 ед. + 500 ед.)). Следовательно, фактическая себестоимость партии бонусного товара равна 100 000 руб. (200 руб. x 500 ед.).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете производственной организации - поставщика выплату покупателю премии за приобретение определенного количества товаров (строительных материалов) в течение года, если указанная премия предусмотрена договором поставки, не изменяет цену поставляемых материалов и выплачивается путем перечисления денежных средств на расчетный счет покупателя?..
(Консультация эксперта, 2025)Производственные организации учитывают такие расходы на счете 44 "Расходы на продажу" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Начисление премии отражается по дебету счета 44 и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" на дату подписания соответствующих документов (на дату составления документа, подтверждающего предоставление премии). Учтенная на счете 44 сумма премии в этом же месяце полностью относится на себестоимость продаж (абз. 2 п. 9 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2025)Производственные организации учитывают такие расходы на счете 44 "Расходы на продажу" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Начисление премии отражается по дебету счета 44 и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" на дату подписания соответствующих документов (на дату составления документа, подтверждающего предоставление премии). Учтенная на счете 44 сумма премии в этом же месяце полностью относится на себестоимость продаж (абз. 2 п. 9 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)- принимать приобретенные запасы и капитальные вложения к бухгалтерскому учету по цене поставщика (без учета всех скидок, уступок, вычетов, премий, льгот, предоставляемых организации, вне зависимости от формы их предоставления);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)- принимать приобретенные запасы и капитальные вложения к бухгалтерскому учету по цене поставщика (без учета всех скидок, уступок, вычетов, премий, льгот, предоставляемых организации, вне зависимости от формы их предоставления);
"Цена гражданско-правового договора: монография"
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)Себестоимость - это денежное выражение затрат на производство и реализацию товара. К текущим затратам, образующим себестоимость продукции, относят:
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)Себестоимость - это денежное выражение затрат на производство и реализацию товара. К текущим затратам, образующим себестоимость продукции, относят:
Готовое решение: Какие упрощения в бухгалтерском учете запасов допускает ФСБУ 5/2019
(КонсультантПлюс, 2025)не учитывать скидки, льготы, премии и иные поощрения. Эти суммы допускается включать в прочие доходы, а не корректировать на них фактическую себестоимость запасов;
(КонсультантПлюс, 2025)не учитывать скидки, льготы, премии и иные поощрения. Эти суммы допускается включать в прочие доходы, а не корректировать на них фактическую себестоимость запасов;