Премии в себестоимость
Подборка наиболее важных документов по запросу Премии в себестоимость (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 19.12.2024 N 88-22922/2024 (УИД 89RS0005-01-2023-003358-63)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании премий; 3) О перерасчете денежных выплат; 4) О взыскании компенсации за задержку заработной платы и иных выплат; 5) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец полагает, что работодатель не выплатил ей заработную плату в полном объеме.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано; 4) Отказано; 5) Отказано.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов на оплату услуг представителя - отказано.Доводы кассационной жалобы о наличии оснований для взыскания персональной надбавки и ежемесячной премии, трактовка судами двух инстанций пункта 1.2 Положения об оплате труда, в данном случае является некорректной, поскольку себестоимость и прибыль не может являться источником для оплаты труда, в связи с чем подлежат отклонению.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании премий; 3) О перерасчете денежных выплат; 4) О взыскании компенсации за задержку заработной платы и иных выплат; 5) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец полагает, что работодатель не выплатил ей заработную плату в полном объеме.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано; 4) Отказано; 5) Отказано.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов на оплату услуг представителя - отказано.Доводы кассационной жалобы о наличии оснований для взыскания персональной надбавки и ежемесячной премии, трактовка судами двух инстанций пункта 1.2 Положения об оплате труда, в данном случае является некорректной, поскольку себестоимость и прибыль не может являться источником для оплаты труда, в связи с чем подлежат отклонению.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета: кто и как может применять
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Также не надо учитывать в себестоимости МПЗ скидки, премии и особенности отсрочки (рассрочки) оплаты, что обязательно для всех остальных организаций, которые ведут полноценный бухучет (без всяких упрощений) <10>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Также не надо учитывать в себестоимости МПЗ скидки, премии и особенности отсрочки (рассрочки) оплаты, что обязательно для всех остальных организаций, которые ведут полноценный бухучет (без всяких упрощений) <10>.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Основанием поощрения является наиболее значительный вклад в полученной компанией балансовой прибыли. Выплаченная работникам премия носила не постоянный, а разовый характер и не может считаться премией, выплачиваемой за счет себестоимости (Постановление АС Московского округа от 04.03.2022 N Ф05-1771/2022 по делу N А40-74583/2020).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Основанием поощрения является наиболее значительный вклад в полученной компанией балансовой прибыли. Выплаченная работникам премия носила не постоянный, а разовый характер и не может считаться премией, выплачиваемой за счет себестоимости (Постановление АС Московского округа от 04.03.2022 N Ф05-1771/2022 по делу N А40-74583/2020).
Нормативные акты
"Отраслевая инструкция по составу затрат и калькуляции себестоимости работ и услуг предприятий основной деятельности речного транспорта"
(утв. Минтрансом РФ 08.03.1993 N ВА-6/152)- премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и иных целевых поступлений (в т.ч. за создание, освоение и внедрение новой техники, по итогам смотров и конкурсов, направленных на повышение эффективности производства и т.п.), кроме премий, выплачиваемых за счет себестоимости продукции, работ и услуг;
(утв. Минтрансом РФ 08.03.1993 N ВА-6/152)- премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и иных целевых поступлений (в т.ч. за создание, освоение и внедрение новой техники, по итогам смотров и конкурсов, направленных на повышение эффективности производства и т.п.), кроме премий, выплачиваемых за счет себестоимости продукции, работ и услуг;
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Приведенная выше схема получения налоговой выгоды при операциях с недвижимостью не является единственной, с которой связаны повышенные налоговые риски. Весьма распространена схема с обязательным страхованием инвестиционных рисков. В данном случае стоимость квартиры делится на две части, первая - стоимость инвестиционного взноса, вторая - сумма страховой премии. Лицо, желающее приобрести квартиру, принуждается застраховать инвестиционные риски. При этом страхуется риск третьих лиц - риск агентства недвижимости. Наступление страхового случая в такой ситуации изначально невозможно. Инвестиционная составляющая в договорах на приобретение квартир, как правило, близка к себестоимости квартиры, а экономически необоснованная страховая премия не включается в базу по налогу на прибыль агентства недвижимости, то есть агентство недвижимости занижает стоимость квартир для целей налогообложения на сумму страховой премии. Организации, осуществляющие страхование, имеют ряд признаков недобросовестности, что в системной взаимосвязи с порядком реализации квартир позволяет сделать вывод о том, что деятельность страховой организации ведется в интересах агентства недвижимости. Для потребителей негативный эффект от применения подобной схемы проявляется при расторжении инвестиционного договора, в этом случае возмещение суммы страховой премии практически невозможно.
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Приведенная выше схема получения налоговой выгоды при операциях с недвижимостью не является единственной, с которой связаны повышенные налоговые риски. Весьма распространена схема с обязательным страхованием инвестиционных рисков. В данном случае стоимость квартиры делится на две части, первая - стоимость инвестиционного взноса, вторая - сумма страховой премии. Лицо, желающее приобрести квартиру, принуждается застраховать инвестиционные риски. При этом страхуется риск третьих лиц - риск агентства недвижимости. Наступление страхового случая в такой ситуации изначально невозможно. Инвестиционная составляющая в договорах на приобретение квартир, как правило, близка к себестоимости квартиры, а экономически необоснованная страховая премия не включается в базу по налогу на прибыль агентства недвижимости, то есть агентство недвижимости занижает стоимость квартир для целей налогообложения на сумму страховой премии. Организации, осуществляющие страхование, имеют ряд признаков недобросовестности, что в системной взаимосвязи с порядком реализации квартир позволяет сделать вывод о том, что деятельность страховой организации ведется в интересах агентства недвижимости. Для потребителей негативный эффект от применения подобной схемы проявляется при расторжении инвестиционного договора, в этом случае возмещение суммы страховой премии практически невозможно.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)В основном расходы на содержание застройщика (зарплата административно-управленческого персонала застройщика, премии, страховые взносы с доходов АУП, плата за аренду офиса, коммунальные услуги по офису и пр.) для целей бухгалтерского учета включать в себестоимость строительства нельзя. Их списывают ежемесячно в дебет счета 90.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)В основном расходы на содержание застройщика (зарплата административно-управленческого персонала застройщика, премии, страховые взносы с доходов АУП, плата за аренду офиса, коммунальные услуги по офису и пр.) для целей бухгалтерского учета включать в себестоимость строительства нельзя. Их списывают ежемесячно в дебет счета 90.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 20257) считать себестоимостью приобретенных, в том числе на условиях отсрочки (рассрочки), запасов только уплаченную за них или подлежащую уплате цену без учета скидок, уступок, премий и иных поощрений (п. 17 ФСБУ 5/2019). При данном упрощенном способе затраты на заготовку и доставку запасов до места их потребления (продажи, использования), на доведение до состояния, в котором запасы пригодны к использованию, и иные указанные в пп. "б" - "е" п. 11 ФСБУ 5/2019 затраты признаются расходом периода, в котором были понесены;
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете отражать операции по страхованию имущества и гражданской ответственности
(КонсультантПлюс, 2026)2. Торговая организация заключила договор страхования приобретенных товаров на период их доставки со склада поставщика на склад организации (с 13 января 2025 г. по 14 февраля 2025 г. включительно - 33 календарных дня). Страховая премия в размере 3 000 руб. перечислена 13 января 2025 г. Фактическая себестоимость товаров формируется с учетом затрат по заготовке и доставке до склада, отчетным периодом для организации является месяц.
(КонсультантПлюс, 2026)2. Торговая организация заключила договор страхования приобретенных товаров на период их доставки со склада поставщика на склад организации (с 13 января 2025 г. по 14 февраля 2025 г. включительно - 33 календарных дня). Страховая премия в размере 3 000 руб. перечислена 13 января 2025 г. Фактическая себестоимость товаров формируется с учетом затрат по заготовке и доставке до склада, отчетным периодом для организации является месяц.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2026 г.7) считать себестоимостью приобретенных, в том числе на условиях отсрочки (рассрочки), запасов только их уплаченную или подлежащую уплате цену без учета скидок, уступок, премий и иных поощрений (п. 17 ФСБУ 5/2019). При данном упрощенном способе затраты на заготовку и доставку запасов до места их потребления (продажи, использования) на доведение до состояния, в котором они пригодны к использованию, и иные затраты, указанные в пп. "б" - "е" п. 11 ФСБУ 5/2019, признаются расходом периода, в котором были понесены;
Вопрос: Каков порядок применения кассового метода признания доходов и расходов в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2026)оценка запасов на отчетную дату по фактической себестоимости, то есть без формирования резервов под обесценение запасов (п. 32 ФСБУ 5/2019);
(Консультация эксперта, 2026)оценка запасов на отчетную дату по фактической себестоимости, то есть без формирования резервов под обесценение запасов (п. 32 ФСБУ 5/2019);
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Размер стимулирующей премии должен быть четко и однозначно привязан к показателю премирования. Например, за каждое изделие, произведенное сверх плана, - премия в размере 5% себестоимости этого изделия.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Размер стимулирующей премии должен быть четко и однозначно привязан к показателю премирования. Например, за каждое изделие, произведенное сверх плана, - премия в размере 5% себестоимости этого изделия.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в бухгалтерском учете организации (покупателя) получение и реализация непродовольственного товара, полученного от поставщика в качестве бонуса за выполнение условий договора поставки?..
(Консультация эксперта, 2026)Товары принимаются к учету в качестве запасов по фактической себестоимости, в которую входит, в частности, сумма, подлежащая уплате поставщику (без НДС) (пп. "г" п. 3, п. п. 9, 10, пп. "а" п. 11, пп. "а" п. 12 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н). Эта сумма включается в фактическую себестоимость товаров со всеми скидками, уступками, премиями и иными предоставляемыми организации поощрениями вне зависимости от формы их предоставления (пп. "б" п. 12 ФСБУ 5/2019). Поскольку организация планировала выполнить условие договора и получить бонусный товар, фактическая себестоимость единицы товара, в том числе бонусного, должна быть рассчитана путем деления суммы затрат на общее количество товара (с учетом бонусного). Фактическая себестоимость единицы товара в рассматриваемой ситуации равна 200 руб. (1 100 000 руб. / (5 000 ед. + 500 ед.)). Следовательно, фактическая себестоимость партии бонусного товара равна 100 000 руб. (200 руб. x 500 ед.).
(Консультация эксперта, 2026)Товары принимаются к учету в качестве запасов по фактической себестоимости, в которую входит, в частности, сумма, подлежащая уплате поставщику (без НДС) (пп. "г" п. 3, п. п. 9, 10, пп. "а" п. 11, пп. "а" п. 12 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н). Эта сумма включается в фактическую себестоимость товаров со всеми скидками, уступками, премиями и иными предоставляемыми организации поощрениями вне зависимости от формы их предоставления (пп. "б" п. 12 ФСБУ 5/2019). Поскольку организация планировала выполнить условие договора и получить бонусный товар, фактическая себестоимость единицы товара, в том числе бонусного, должна быть рассчитана путем деления суммы затрат на общее количество товара (с учетом бонусного). Фактическая себестоимость единицы товара в рассматриваемой ситуации равна 200 руб. (1 100 000 руб. / (5 000 ед. + 500 ед.)). Следовательно, фактическая себестоимость партии бонусного товара равна 100 000 руб. (200 руб. x 500 ед.).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете производственной организации - поставщика выплату покупателю премии за приобретение определенного количества товаров (строительных материалов) в течение года, если указанная премия предусмотрена договором поставки, не изменяет цену поставляемых материалов и выплачивается путем перечисления денежных средств на расчетный счет покупателя?..
(Консультация эксперта, 2026)Производственные организации учитывают такие расходы на счете 44 "Расходы на продажу" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Начисление премии отражается по дебету счета 44 и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" на дату подписания соответствующих документов (на дату составления документа, подтверждающего предоставление премии). Учтенная на счете 44 сумма премии в этом же месяце полностью относится на себестоимость продаж (абз. 2 п. 9 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2026)Производственные организации учитывают такие расходы на счете 44 "Расходы на продажу" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Начисление премии отражается по дебету счета 44 и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" на дату подписания соответствующих документов (на дату составления документа, подтверждающего предоставление премии). Учтенная на счете 44 сумма премии в этом же месяце полностью относится на себестоимость продаж (абз. 2 п. 9 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).
Готовое решение: Какие упрощения в бухгалтерском учете запасов допускает ФСБУ 5/2019
(КонсультантПлюс, 2026)не учитывать скидки, льготы, премии и иные поощрения. Эти суммы допускается включать в прочие доходы, а не корректировать на них фактическую себестоимость запасов;
(КонсультантПлюс, 2026)не учитывать скидки, льготы, премии и иные поощрения. Эти суммы допускается включать в прочие доходы, а не корректировать на них фактическую себестоимость запасов;
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Организации, которые имеют право на упрощенный бухучет <1>, могут формировать себестоимость запасов без учета премий (скидок, бонусов). Такие организации могут включать премии (скидки, бонусы) в состав расходов периода фактического предоставления скидки (п. 17 ФСБУ 5/2019).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Организации, которые имеют право на упрощенный бухучет <1>, могут формировать себестоимость запасов без учета премий (скидок, бонусов). Такие организации могут включать премии (скидки, бонусы) в состав расходов периода фактического предоставления скидки (п. 17 ФСБУ 5/2019).