Премии в себестоимость
Подборка наиболее важных документов по запросу Премии в себестоимость (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 19.12.2024 N 88-22922/2024 (УИД 89RS0005-01-2023-003358-63)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании премий; 3) О перерасчете денежных выплат; 4) О взыскании компенсации за задержку заработной платы и иных выплат; 5) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец полагает, что работодатель не выплатил ей заработную плату в полном объеме.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано; 4) Отказано; 5) Отказано.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов на оплату услуг представителя - отказано.Доводы кассационной жалобы о наличии оснований для взыскания персональной надбавки и ежемесячной премии, трактовка судами двух инстанций пункта 1.2 Положения об оплате труда, в данном случае является некорректной, поскольку себестоимость и прибыль не может являться источником для оплаты труда, в связи с чем подлежат отклонению.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании премий; 3) О перерасчете денежных выплат; 4) О взыскании компенсации за задержку заработной платы и иных выплат; 5) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец полагает, что работодатель не выплатил ей заработную плату в полном объеме.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано; 4) Отказано; 5) Отказано.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов на оплату услуг представителя - отказано.Доводы кассационной жалобы о наличии оснований для взыскания персональной надбавки и ежемесячной премии, трактовка судами двух инстанций пункта 1.2 Положения об оплате труда, в данном случае является некорректной, поскольку себестоимость и прибыль не может являться источником для оплаты труда, в связи с чем подлежат отклонению.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета: кто и как может применять
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Также не надо учитывать в себестоимости МПЗ скидки, премии и особенности отсрочки (рассрочки) оплаты, что обязательно для всех остальных организаций, которые ведут полноценный бухучет (без всяких упрощений) <10>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Также не надо учитывать в себестоимости МПЗ скидки, премии и особенности отсрочки (рассрочки) оплаты, что обязательно для всех остальных организаций, которые ведут полноценный бухучет (без всяких упрощений) <10>.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Основанием поощрения является наиболее значительный вклад в полученной компанией балансовой прибыли. Выплаченная работникам премия носила не постоянный, а разовый характер и не может считаться премией, выплачиваемой за счет себестоимости (Постановление АС Московского округа от 04.03.2022 N Ф05-1771/2022 по делу N А40-74583/2020).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Основанием поощрения является наиболее значительный вклад в полученной компанией балансовой прибыли. Выплаченная работникам премия носила не постоянный, а разовый характер и не может считаться премией, выплачиваемой за счет себестоимости (Постановление АС Московского округа от 04.03.2022 N Ф05-1771/2022 по делу N А40-74583/2020).
Нормативные акты
"Отраслевая инструкция по составу затрат и калькуляции себестоимости работ и услуг предприятий основной деятельности речного транспорта"
(утв. Минтрансом РФ 08.03.1993 N ВА-6/152)- премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и иных целевых поступлений (в т.ч. за создание, освоение и внедрение новой техники, по итогам смотров и конкурсов, направленных на повышение эффективности производства и т.п.), кроме премий, выплачиваемых за счет себестоимости продукции, работ и услуг;
(утв. Минтрансом РФ 08.03.1993 N ВА-6/152)- премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и иных целевых поступлений (в т.ч. за создание, освоение и внедрение новой техники, по итогам смотров и конкурсов, направленных на повышение эффективности производства и т.п.), кроме премий, выплачиваемых за счет себестоимости продукции, работ и услуг;
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Приведенная выше схема получения налоговой выгоды при операциях с недвижимостью не является единственной, с которой связаны повышенные налоговые риски. Весьма распространена схема с обязательным страхованием инвестиционных рисков. В данном случае стоимость квартиры делится на две части, первая - стоимость инвестиционного взноса, вторая - сумма страховой премии. Лицо, желающее приобрести квартиру, принуждается застраховать инвестиционные риски. При этом страхуется риск третьих лиц - риск агентства недвижимости. Наступление страхового случая в такой ситуации изначально невозможно. Инвестиционная составляющая в договорах на приобретение квартир, как правило, близка к себестоимости квартиры, а экономически необоснованная страховая премия не включается в базу по налогу на прибыль агентства недвижимости, то есть агентство недвижимости занижает стоимость квартир для целей налогообложения на сумму страховой премии. Организации, осуществляющие страхование, имеют ряд признаков недобросовестности, что в системной взаимосвязи с порядком реализации квартир позволяет сделать вывод о том, что деятельность страховой организации ведется в интересах агентства недвижимости. Для потребителей негативный эффект от применения подобной схемы проявляется при расторжении инвестиционного договора, в этом случае возмещение суммы страховой премии практически невозможно.
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Приведенная выше схема получения налоговой выгоды при операциях с недвижимостью не является единственной, с которой связаны повышенные налоговые риски. Весьма распространена схема с обязательным страхованием инвестиционных рисков. В данном случае стоимость квартиры делится на две части, первая - стоимость инвестиционного взноса, вторая - сумма страховой премии. Лицо, желающее приобрести квартиру, принуждается застраховать инвестиционные риски. При этом страхуется риск третьих лиц - риск агентства недвижимости. Наступление страхового случая в такой ситуации изначально невозможно. Инвестиционная составляющая в договорах на приобретение квартир, как правило, близка к себестоимости квартиры, а экономически необоснованная страховая премия не включается в базу по налогу на прибыль агентства недвижимости, то есть агентство недвижимости занижает стоимость квартир для целей налогообложения на сумму страховой премии. Организации, осуществляющие страхование, имеют ряд признаков недобросовестности, что в системной взаимосвязи с порядком реализации квартир позволяет сделать вывод о том, что деятельность страховой организации ведется в интересах агентства недвижимости. Для потребителей негативный эффект от применения подобной схемы проявляется при расторжении инвестиционного договора, в этом случае возмещение суммы страховой премии практически невозможно.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.7) считать себестоимостью приобретенных, в том числе на условиях отсрочки (рассрочки), запасов только их уплаченную или подлежащую уплате цену без учета скидок, уступок, премий и иных поощрений (п. 17 ФСБУ 5/2019). При данном упрощенном способе затраты на заготовку и доставку запасов до места их потребления (продажи, использования) на доведение до состояния, в котором они пригодны к использованию, и иные затраты, указанные в пп. "б" - "е" п. 11 ФСБУ 5/2019, признаются расходом периода, в котором были понесены;
Статья: Прямые или косвенные расходы: учет для налога на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Это связано, во-первых, с тем, что амортизационная премия в налоговом учете - своеобразная налоговая льгота. И если учитывать ее как прямой расход, то не удастся сразу получить эффект от ее применения. А во-вторых, отнесение 10% или 30% стоимости капвложений на себестоимость продукции текущего периода вряд ли можно назвать экономически обоснованным. Так мы завысим себестоимость того, что выпущено в текущем месяце и/или будет числиться в остатках НЗП на конец месяца.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Это связано, во-первых, с тем, что амортизационная премия в налоговом учете - своеобразная налоговая льгота. И если учитывать ее как прямой расход, то не удастся сразу получить эффект от ее применения. А во-вторых, отнесение 10% или 30% стоимости капвложений на себестоимость продукции текущего периода вряд ли можно назвать экономически обоснованным. Так мы завысим себестоимость того, что выпущено в текущем месяце и/или будет числиться в остатках НЗП на конец месяца.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете покупателя получение премии (бонуса) в денежной форме за приобретение определенного количества продовольственных товаров?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации премия в соответствии с условиями договора не изменяет стоимость приобретения товаров. На наш взгляд, в этом случае полученная премия не может рассматриваться в качестве скидки, уменьшающей фактическую себестоимость товаров, о которой говорится в пп. "б" п. 12 ФСБУ 5/2019 "Запасы" (утв. Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н). Причина в том, что такая премия не связана с приобретением конкретной единицы учета запасов, признанных в бухучете. Аналогичный вывод можно сделать из Письма Минфина России от 06.12.2021 N 07-01-09/98963.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации премия в соответствии с условиями договора не изменяет стоимость приобретения товаров. На наш взгляд, в этом случае полученная премия не может рассматриваться в качестве скидки, уменьшающей фактическую себестоимость товаров, о которой говорится в пп. "б" п. 12 ФСБУ 5/2019 "Запасы" (утв. Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н). Причина в том, что такая премия не связана с приобретением конкретной единицы учета запасов, признанных в бухучете. Аналогичный вывод можно сделать из Письма Минфина России от 06.12.2021 N 07-01-09/98963.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете производственной организации - поставщика выплату покупателю премии за приобретение определенного количества товаров (строительных материалов) в течение года, если указанная премия предусмотрена договором поставки, не изменяет цену поставляемых материалов и выплачивается путем перечисления денежных средств на расчетный счет покупателя?..
(Консультация эксперта, 2025)Производственные организации учитывают такие расходы на счете 44 "Расходы на продажу" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Начисление премии отражается по дебету счета 44 и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" на дату подписания соответствующих документов (на дату составления документа, подтверждающего предоставление премии). Учтенная на счете 44 сумма премии в этом же месяце полностью относится на себестоимость продаж (абз. 2 п. 9 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2025)Производственные организации учитывают такие расходы на счете 44 "Расходы на продажу" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Начисление премии отражается по дебету счета 44 и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" на дату подписания соответствующих документов (на дату составления документа, подтверждающего предоставление премии). Учтенная на счете 44 сумма премии в этом же месяце полностью относится на себестоимость продаж (абз. 2 п. 9 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете отражать операции по страхованию имущества и гражданской ответственности
(КонсультантПлюс, 2025)2. Торговая организация заключила договор страхования приобретенных товаров на период их доставки со склада поставщика на склад организации (с 13 января 2025 г. по 14 февраля 2025 г. включительно - 33 календарных дня). Страховая премия в размере 3 000 руб. перечислена 13 января 2025 г. Фактическая себестоимость товаров формируется с учетом затрат по заготовке и доставке до склада, отчетным периодом для организации является месяц.
(КонсультантПлюс, 2025)2. Торговая организация заключила договор страхования приобретенных товаров на период их доставки со склада поставщика на склад организации (с 13 января 2025 г. по 14 февраля 2025 г. включительно - 33 календарных дня). Страховая премия в размере 3 000 руб. перечислена 13 января 2025 г. Фактическая себестоимость товаров формируется с учетом затрат по заготовке и доставке до склада, отчетным периодом для организации является месяц.
Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском учете поступление, выдача и списание спецоснастки?
(Консультация эксперта, 2025)В этом случае спецоснастка учитывается на счете 10 "Материалы", субсчете 10-10 по фактической себестоимости, которая формируется в общем порядке исходя из всех затрат на приобретение и приведение в состояние и местоположение, необходимые для потребления или использования (за минусом возмещаемого НДС), и с учетом всех скидок (уступок, вычетов, премий, льгот и т.д.) вне зависимости от того, в какой форме они предоставляются. При этом премии, льготы, предоставленные организации согласно условиям договора, учитываются в фактической себестоимости запасов при условии, что такие премии, льготы непосредственно связаны с приобретением конкретной единицы учета запасов, признанных в бухгалтерском учете (п. п. 9 - 12 ФСБУ 5/2019, Письмо Минфина России от 06.12.2021 N 07-01-09/98963).
(Консультация эксперта, 2025)В этом случае спецоснастка учитывается на счете 10 "Материалы", субсчете 10-10 по фактической себестоимости, которая формируется в общем порядке исходя из всех затрат на приобретение и приведение в состояние и местоположение, необходимые для потребления или использования (за минусом возмещаемого НДС), и с учетом всех скидок (уступок, вычетов, премий, льгот и т.д.) вне зависимости от того, в какой форме они предоставляются. При этом премии, льготы, предоставленные организации согласно условиям договора, учитываются в фактической себестоимости запасов при условии, что такие премии, льготы непосредственно связаны с приобретением конкретной единицы учета запасов, признанных в бухгалтерском учете (п. п. 9 - 12 ФСБУ 5/2019, Письмо Минфина России от 06.12.2021 N 07-01-09/98963).
Статья: Построение системного контроля показателей управленческой отчетности
(Клычова Г.С., Багаев И.В., Поплаухина Т.Д.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 5)Еще одной формой, отображающей процесс формирования на предприятии валовой прибыли, является отчет "Валовая прибыль по оплате отгрузок" или его разновидность - "Валовая прибыль по полной оплате отгрузок". Идея данного отчета заключается в том, что собственника могут интересовать не продажи "вообще", а только те из них, которые являются оплаченными. Выручка в таком отчете указывается только в размере поступившей оплаты от покупателя, а величина себестоимости пересчитывается в соответствующей пропорции. Данный отчет позволяет руководству устранять "неэффективные продажи" из анализа деятельности менеджеров и принимать на этой основе решения о премировании более обоснованно. В отчете помимо менеджеров могут выбираться и другие аналитические разрезы - периоды, подразделения, отдельные заказы (продажи) и пр.
(Клычова Г.С., Багаев И.В., Поплаухина Т.Д.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 5)Еще одной формой, отображающей процесс формирования на предприятии валовой прибыли, является отчет "Валовая прибыль по оплате отгрузок" или его разновидность - "Валовая прибыль по полной оплате отгрузок". Идея данного отчета заключается в том, что собственника могут интересовать не продажи "вообще", а только те из них, которые являются оплаченными. Выручка в таком отчете указывается только в размере поступившей оплаты от покупателя, а величина себестоимости пересчитывается в соответствующей пропорции. Данный отчет позволяет руководству устранять "неэффективные продажи" из анализа деятельности менеджеров и принимать на этой основе решения о премировании более обоснованно. В отчете помимо менеджеров могут выбираться и другие аналитические разрезы - периоды, подразделения, отдельные заказы (продажи) и пр.
Статья: Многоуровневый комплекс моделей стратегического планирования станкоинструментальной отрасли
(Клейнер Г.Б., Рыбачук М.А., Карпинская В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)От структуры распределения дохода зависят размер себестоимости, объем выплаты ряда налогов и других обязательных платежей. Одна часть этих выплат производится согласно утвержденным нормативам, другая часть зависит от решения руководства предприятия. От решений по распределению прибыли зависят объем инвестиций, прирост оборотных средств предприятия, объемы дивидендов, премий и других выплат. Соответственно, будут определяться основные показатели деятельности предприятия на перспективу. В качестве составляющих общего критерия оптимальности распределения могут использоваться будущие значения агрегированных показателей дохода, прибыли, инновационного развития предприятия, доля того или иного сегмента рынка продукции и т.д.
(Клейнер Г.Б., Рыбачук М.А., Карпинская В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)От структуры распределения дохода зависят размер себестоимости, объем выплаты ряда налогов и других обязательных платежей. Одна часть этих выплат производится согласно утвержденным нормативам, другая часть зависит от решения руководства предприятия. От решений по распределению прибыли зависят объем инвестиций, прирост оборотных средств предприятия, объемы дивидендов, премий и других выплат. Соответственно, будут определяться основные показатели деятельности предприятия на перспективу. В качестве составляющих общего критерия оптимальности распределения могут использоваться будущие значения агрегированных показателей дохода, прибыли, инновационного развития предприятия, доля того или иного сегмента рынка продукции и т.д.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)В основном расходы на содержание застройщика (зарплата административно-управленческого персонала застройщика, премии, страховые взносы с доходов АУП, плата за аренду офиса, коммунальные услуги по офису и пр.) для целей бухгалтерского учета включать в себестоимость строительства нельзя. Их списывают ежемесячно в дебет счета 90.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)В основном расходы на содержание застройщика (зарплата административно-управленческого персонала застройщика, премии, страховые взносы с доходов АУП, плата за аренду офиса, коммунальные услуги по офису и пр.) для целей бухгалтерского учета включать в себестоимость строительства нельзя. Их списывают ежемесячно в дебет счета 90.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Организации, которые имеют право на упрощенный бухучет <2>, могут формировать себестоимость запасов без учета премий (скидок, бонусов). Такие организации могут включать премии (скидки, бонусы) в состав расходов периода фактического предоставления скидки (п. 17 ФСБУ 5/2019).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Организации, которые имеют право на упрощенный бухучет <2>, могут формировать себестоимость запасов без учета премий (скидок, бонусов). Такие организации могут включать премии (скидки, бонусы) в состав расходов периода фактического предоставления скидки (п. 17 ФСБУ 5/2019).