Прекращение ЕНВД декларация
Подборка наиболее важных документов по запросу Прекращение ЕНВД декларация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Декларация по ЕНВД: Минфин меняет курс
(Химичев А.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 4)Далее указывается: обязанность представления налоговых деклараций по ЕНВД прекращается с того налогового периода, когда налогоплательщики окончательно прекращают осуществление деятельности, подпадающей под действие гл. 26.3 Налогового кодекса, и снимаются в связи с этим с учета в налоговых органах в качестве налогоплательщиков ЕНВД. Таким образом, специалисты ФНС России привязали обязанность представления налоговых деклараций не только к фактическому осуществлению деятельности, но и увязали с датами постановки и снятия с налогового учета (Письмо ФНС России от 27 августа 2009 г. N ШС-22-3/669@).
(Химичев А.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 4)Далее указывается: обязанность представления налоговых деклараций по ЕНВД прекращается с того налогового периода, когда налогоплательщики окончательно прекращают осуществление деятельности, подпадающей под действие гл. 26.3 Налогового кодекса, и снимаются в связи с этим с учета в налоговых органах в качестве налогоплательщиков ЕНВД. Таким образом, специалисты ФНС России привязали обязанность представления налоговых деклараций не только к фактическому осуществлению деятельности, но и увязали с датами постановки и снятия с налогового учета (Письмо ФНС России от 27 августа 2009 г. N ШС-22-3/669@).
Статья: Платить ЕНВД при отсутствии объекта налогообложения не нужно
(Анищенко А.)
("Налоговый вестник", 2017, N 8)Уже в Письме Минфина России от 15.04.2014 N 03-11-09/17087 чиновники, опираясь на п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157, указали, что неведение в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности соответствующего вида не является основанием для освобождения плательщика ЕНВД от обязанностей представлять налоговую декларацию и уплачивать этот налог. Отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления ЕНВД, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика в установленном в п. 3 ст. 346.28 НК РФ порядке. Иначе говоря, весь вопрос состоит только в наличии или отсутствии заявления о снятии с учета.
(Анищенко А.)
("Налоговый вестник", 2017, N 8)Уже в Письме Минфина России от 15.04.2014 N 03-11-09/17087 чиновники, опираясь на п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157, указали, что неведение в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности соответствующего вида не является основанием для освобождения плательщика ЕНВД от обязанностей представлять налоговую декларацию и уплачивать этот налог. Отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления ЕНВД, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика в установленном в п. 3 ст. 346.28 НК РФ порядке. Иначе говоря, весь вопрос состоит только в наличии или отсутствии заявления о снятии с учета.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, применяющий ЕНВД по виду деятельности "оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий торговый зал обслуживания посетителей", в связи с отсутствием физического показателя деятельности для определения базовой доходности по причине расторжения договора аренды помещений представил нулевую декларацию по ЕНВД за III квартал 2014 года. С заявлением о прекращении деятельности на ЕНВД общество обратилось в налоговый орган только в ноябре 2014 года. Привлекая общество к ответственности по ст. 122 НК РФ, налоговый орган отметил, что, не снявшись с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД, налогоплательщик не освобождается от обязанности по уплате налога. Суд пришел к выводу о неправомерном привлечении налогоплательщика к ответственности и доначислении налога, указав, что сущность данного налогового режима предполагает при определении величины физического показателя учет только того имущества, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности (п. п. 9, 10 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157). Поскольку общество утратило правовые основания и фактическую возможность использовать имущество в своей предпринимательской деятельности, оно правомерно не учитывало его при определении физического показателя на ЕНВД.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, применяющий ЕНВД по виду деятельности "оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий торговый зал обслуживания посетителей", в связи с отсутствием физического показателя деятельности для определения базовой доходности по причине расторжения договора аренды помещений представил нулевую декларацию по ЕНВД за III квартал 2014 года. С заявлением о прекращении деятельности на ЕНВД общество обратилось в налоговый орган только в ноябре 2014 года. Привлекая общество к ответственности по ст. 122 НК РФ, налоговый орган отметил, что, не снявшись с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД, налогоплательщик не освобождается от обязанности по уплате налога. Суд пришел к выводу о неправомерном привлечении налогоплательщика к ответственности и доначислении налога, указав, что сущность данного налогового режима предполагает при определении величины физического показателя учет только того имущества, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности (п. п. 9, 10 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157). Поскольку общество утратило правовые основания и фактическую возможность использовать имущество в своей предпринимательской деятельности, оно правомерно не учитывало его при определении физического показателя на ЕНВД.
Определение Верховного Суда РФ от 08.12.2016 N 306-КГ16-16082 по делу N А72-16065/2014
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку факт осуществления налогоплательщиком деятельности по оказанию услуг автостоянки подтвержден, возможность применения УСН на основе патента в отношении указанной деятельности действующим законодательством не предусмотрена.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При рассмотрении настоящего спора суды установили, что до 1 квартала 2012 года предприниматель представляла налоговые декларации по ЕНВД. 03.04.2012 ИП Лобина О.М. обратилась в налоговый орган с заявлением о прекращении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, в связи с чем налоговый орган выдал уведомление о снятии ее с учета в качестве плательщика данного налога.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку факт осуществления налогоплательщиком деятельности по оказанию услуг автостоянки подтвержден, возможность применения УСН на основе патента в отношении указанной деятельности действующим законодательством не предусмотрена.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При рассмотрении настоящего спора суды установили, что до 1 квартала 2012 года предприниматель представляла налоговые декларации по ЕНВД. 03.04.2012 ИП Лобина О.М. обратилась в налоговый орган с заявлением о прекращении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, в связи с чем налоговый орган выдал уведомление о снятии ее с учета в качестве плательщика данного налога.
Нормативные акты
Решение Экономического совета СНГ
"Об Обзоре делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков государств-участников СНГ"
(Принято в г. Санкт-Петербурге 17.06.2015)Установлены порядок и сроки подачи налоговой декларации при прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, а также в случае утраты права на применение УСН.
"Об Обзоре делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков государств-участников СНГ"
(Принято в г. Санкт-Петербурге 17.06.2015)Установлены порядок и сроки подачи налоговой декларации при прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, а также в случае утраты права на применение УСН.
Административная практика
Решение ФНС России от 23.03.2018 N СА-3-9/1826@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о привлечении к ответственности, и доначисления недоимки по НДФЛ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку заявитель осуществлял предпринимательскую деятельность; доказательства, подтверждающие использование в предпринимательской деятельности иного транспортного средства, не представлены, ФНС признает обоснованным вывод налогового органа об отказе заявителю в праве на имущественный налоговый вычет по декларации по НДФЛ по доходу, полученному от продажи транспортного средства, ранее используемого в предпринимательской деятельности.
Содержит правовую позицию ФНС России.Учитывая изложенное, поскольку Х осуществлял предпринимательскую деятельность с использованием транспортного средства и оказывал услуги по перевозке груза, имел в собственности одно транспортное средство - грузовой автомобиль ГАЗ-С41R33, которое приобрел 05.02.2015 в тот же месяц, в котором зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя - 12.02.2015 и продал 09.09.2016 - в месяц прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя - 28.09.2016; в период с 2015 по 2016 годы Х исчислял ЕНВД по виду деятельности - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов, что подтверждается декларациями по ЕНВД за указанные периоды, при этом Заявителем какие-либо документальные доказательства, подтверждающие использование им в предпринимательской деятельности иного транспортного средства, ни в Инспекцию, ни с апелляционной жалобой в Управление, ни с жалобой в Федеральную налоговую службу не представлены, Федеральная налоговая служба признает обоснованным вывод Инспекции об отказе Х в праве на имущественный налоговый вычет по декларации по НДФЛ за 2016 год по доходу, полученному от продажи транспортного средства, ранее используемого в предпринимательской деятельности.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о привлечении к ответственности, и доначисления недоимки по НДФЛ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку заявитель осуществлял предпринимательскую деятельность; доказательства, подтверждающие использование в предпринимательской деятельности иного транспортного средства, не представлены, ФНС признает обоснованным вывод налогового органа об отказе заявителю в праве на имущественный налоговый вычет по декларации по НДФЛ по доходу, полученному от продажи транспортного средства, ранее используемого в предпринимательской деятельности.
Содержит правовую позицию ФНС России.Учитывая изложенное, поскольку Х осуществлял предпринимательскую деятельность с использованием транспортного средства и оказывал услуги по перевозке груза, имел в собственности одно транспортное средство - грузовой автомобиль ГАЗ-С41R33, которое приобрел 05.02.2015 в тот же месяц, в котором зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя - 12.02.2015 и продал 09.09.2016 - в месяц прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя - 28.09.2016; в период с 2015 по 2016 годы Х исчислял ЕНВД по виду деятельности - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов, что подтверждается декларациями по ЕНВД за указанные периоды, при этом Заявителем какие-либо документальные доказательства, подтверждающие использование им в предпринимательской деятельности иного транспортного средства, ни в Инспекцию, ни с апелляционной жалобой в Управление, ни с жалобой в Федеральную налоговую службу не представлены, Федеральная налоговая служба признает обоснованным вывод Инспекции об отказе Х в праве на имущественный налоговый вычет по декларации по НДФЛ за 2016 год по доходу, полученному от продажи транспортного средства, ранее используемого в предпринимательской деятельности.
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 19.06.2015
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕНВД.
Решение: Жалоба удовлетворена частично, так как при закрытии одной из точек общественного питания в середине квартала ЕНВД следует рассчитывать за полный месяц, в котором произошло закрытие точки общественного питания, при этом у заявителя имеется переплата.Х в инспекцию представлено сообщение об обособленных подразделениях организации на территории Российской Федерации, через которые прекращается деятельность организации, от 18.08.2014.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕНВД.
Решение: Жалоба удовлетворена частично, так как при закрытии одной из точек общественного питания в середине квартала ЕНВД следует рассчитывать за полный месяц, в котором произошло закрытие точки общественного питания, при этом у заявителя имеется переплата.Х в инспекцию представлено сообщение об обособленных подразделениях организации на территории Российской Федерации, через которые прекращается деятельность организации, от 18.08.2014.
"Настольная книга индивидуального предпринимателя. Полное практическое руководство"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)3) в случае, если индивидуальный предприниматель применял ЕНВД, ему необходимо в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором внесена запись о прекращении его деятельности в ЕГРИП, подать декларацию по ЕНВД (ст. 346.30, п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ). Уплата единого налога на вмененный доход должна быть осуществлена в срок не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за кварталом, в котором внесена запись в ЕГРИП (ст. 346.30, п. 1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ).
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)3) в случае, если индивидуальный предприниматель применял ЕНВД, ему необходимо в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором внесена запись о прекращении его деятельности в ЕГРИП, подать декларацию по ЕНВД (ст. 346.30, п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ). Уплата единого налога на вмененный доход должна быть осуществлена в срок не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за кварталом, в котором внесена запись в ЕГРИП (ст. 346.30, п. 1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ).
Вопрос: Каков порядок представления налоговой декларации налогоплательщиками ЕНВД при прекращении предпринимательской деятельности, в рамках которой применялся единый налог на вмененный доход?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2022)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2022
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2022)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2022
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Следовательно, для прекращения данного статуса недостаточно только прекратить осуществлять "вмененную" деятельность. Нужно также, чтобы организация или индивидуальный предприниматель были сняты с соответствующего учета (п. п. 1 - 3 ст. 346.28 НК РФ). Поэтому организации и индивидуальные предприниматели перестают быть плательщиками ЕНВД не ранее чем с момента снятия с указанного учета. Их обязанность по подаче "вмененной" налоговой декларации прекращается с этого же момента.
Статья: ИП прекращает деятельность: причины и порядок
(Облачинский А.)
("ЭЖ-Юрист", 2012, N 27)При применении общей системы налогообложения ИП обязан в течение пяти рабочих дней с даты прекращения деятельности представить декларацию по форме 3-НДФЛ за текущий год. Если применяется УСН, то нужно уплатить единый налог и сдать отчетность не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором произошло прекращение деятельности. При "вмененке" декларация подается не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала, а налог оплачивается не позднее 25-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором ИП прекратил свою деятельность.
(Облачинский А.)
("ЭЖ-Юрист", 2012, N 27)При применении общей системы налогообложения ИП обязан в течение пяти рабочих дней с даты прекращения деятельности представить декларацию по форме 3-НДФЛ за текущий год. Если применяется УСН, то нужно уплатить единый налог и сдать отчетность не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором произошло прекращение деятельности. При "вмененке" декларация подается не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала, а налог оплачивается не позднее 25-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором ИП прекратил свою деятельность.
Вопрос: Если индивидуальный предприниматель, применявший систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД, прекращает свою деятельность, должен ли он представлять налоговые декларации и уплачивать налоги за тот период, в котором он осуществлял такую деятельность?
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 6)"Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 6
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 6)"Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 6
Вопрос: О представлении деклараций по ЕНВД и налогу при УСН в случае прекращения физлицом деятельности в качестве ИП.
(Письмо ФНС России от 08.04.2016 N СД-3-3/1530@)Вопрос: О представлении деклараций по ЕНВД и налогу при УСН в случае прекращения физлицом деятельности в качестве ИП.
(Письмо ФНС России от 08.04.2016 N СД-3-3/1530@)Вопрос: О представлении деклараций по ЕНВД и налогу при УСН в случае прекращения физлицом деятельности в качестве ИП.
Статья: Обзор разъяснений Минфина России и ФНС России за апрель - май 2016 г.
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2016, N 6)Никаких особенностей по срокам представления налоговой декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, и снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД или индивидуального предпринимателя НК РФ не предусмотрено. В то же время п. 10 ст. 346.29 НК РФ определено, что размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве плательщика единого налога.
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2016, N 6)Никаких особенностей по срокам представления налоговой декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, и снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД или индивидуального предпринимателя НК РФ не предусмотрено. В то же время п. 10 ст. 346.29 НК РФ определено, что размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве плательщика единого налога.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 9)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, приостановление деятельности при наличии потенциальной возможности извлечения дохода не прекращает обязанность по уплате указанного налога. Обязанность по уплате ЕНВД прекращается только при снятии налоговым органом плательщика с учета на основании поданного им соответствующего заявления. Необходимость подачи такого заявления также вытекает из формы налоговой декларации (Постановление АС МО от 07.05.2019 N Ф05-5335/2019 по делу N А41-56345/2018).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 9)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, приостановление деятельности при наличии потенциальной возможности извлечения дохода не прекращает обязанность по уплате указанного налога. Обязанность по уплате ЕНВД прекращается только при снятии налоговым органом плательщика с учета на основании поданного им соответствующего заявления. Необходимость подачи такого заявления также вытекает из формы налоговой декларации (Постановление АС МО от 07.05.2019 N Ф05-5335/2019 по делу N А41-56345/2018).
Вопрос: Каков был порядок представления налоговой декларации налогоплательщиками ЕНВД при прекращении предпринимательской деятельности, в рамках которой применялся единый налог на вмененный доход?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023
"Постатейный комментарий к главе 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Никаких особенностей по срокам представления налоговой декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, и снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД или индивидуального предпринимателя положениями НК РФ не предусмотрено.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Никаких особенностей по срокам представления налоговой декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, и снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД или индивидуального предпринимателя положениями НК РФ не предусмотрено.