Представление уточненной налоговой декларации после вынесения решения
Подборка наиболее важных документов по запросу Представление уточненной налоговой декларации после вынесения решения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 81 "Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налоговый орган отказался вносить изменения в КРСБ в части отражения переплаты по уточненной декларации, представленной после вынесения решения по результатам выездной налоговой проверки (признанного законным в судебном порядке).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налоговый орган отказался вносить изменения в КРСБ в части отражения переплаты по уточненной декларации, представленной после вынесения решения по результатам выездной налоговой проверки (признанного законным в судебном порядке).
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 22 "Обеспечение и защита прав налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, НДС налогоплательщику по эпизодам отношений с организациями, не осуществляющими реальную финансово-хозяйственную деятельность. Налогоплательщик после составления акта проверки, но до вынесения решения представил уточненные налоговые декларации, исключив суммы доходов и расходов по операциям со спорными контрагентами. Суд признал решение налогового органа незаконным, указав на непоследовательность действий налогового органа, скорректировавшего лишь те хозяйственные операции со спорными контрагентами, которые приводили к уменьшению налоговой обязанности налогоплательщика, но оставившего без внимания операции, увеличивавшие налоговую обязанность. Суд также указал, что принятие решения налоговым органом без учета поданных налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций нарушает его право на установление реального размера налогового обязательства и не соответствует принципу добросовестного налогового администрирования. При этом налоговый орган нарушил трехмесячный срок проведения камеральной проверки уточненных налоговых деклараций, решения по камеральным проверкам не были вынесены вплоть до судебного разбирательства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, НДС налогоплательщику по эпизодам отношений с организациями, не осуществляющими реальную финансово-хозяйственную деятельность. Налогоплательщик после составления акта проверки, но до вынесения решения представил уточненные налоговые декларации, исключив суммы доходов и расходов по операциям со спорными контрагентами. Суд признал решение налогового органа незаконным, указав на непоследовательность действий налогового органа, скорректировавшего лишь те хозяйственные операции со спорными контрагентами, которые приводили к уменьшению налоговой обязанности налогоплательщика, но оставившего без внимания операции, увеличивавшие налоговую обязанность. Суд также указал, что принятие решения налоговым органом без учета поданных налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций нарушает его право на установление реального размера налогового обязательства и не соответствует принципу добросовестного налогового администрирования. При этом налоговый орган нарушил трехмесячный срок проведения камеральной проверки уточненных налоговых деклараций, решения по камеральным проверкам не были вынесены вплоть до судебного разбирательства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФСуд признал правомерным привлечение налогоплательщика к ответственности, поскольку сумма налога уплачена после представления уточненной декларации, но до вынесения решения инспекцией. При этом суд признал данный факт смягчающим обстоятельством и снизил размер штрафа.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)В то же время нужно отметить, что порядок действий налогового органа в тех случаях, когда уточненная декларация подается уже после составления акта проверки, но до вынесения решения, подробно не урегулирован.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)В то же время нужно отметить, что порядок действий налогового органа в тех случаях, когда уточненная декларация подается уже после составления акта проверки, но до вынесения решения, подробно не урегулирован.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Таким образом, уточненная налоговая декларация, представленная после завершения выездной налоговой проверки и до вынесения инспекцией решения, может представлять собой форму информирования налогового органа о возражениях налогоплательщика относительно выводов налогового органа по соответствующему налогу, изложенных в материалах проверки.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Таким образом, уточненная налоговая декларация, представленная после завершения выездной налоговой проверки и до вынесения инспекцией решения, может представлять собой форму информирования налогового органа о возражениях налогоплательщика относительно выводов налогового органа по соответствующему налогу, изложенных в материалах проверки.
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ
(ред. от 27.11.2023)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"7. В случае представления после 1 января 2023 года налоговых деклараций (расчетов) (в том числе уточненных), вынесения налоговым органом решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения по налогам, сборам, страховым взносам, срок уплаты которых истек до 31 декабря 2022 года, указанные в таких налоговых декларациях (расчетах, решениях) суммы налогов, сборов, страховых взносов учитываются при формировании сальдо единого налогового счета в соответствии с порядком, установленным статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, одновременно с суммой пеней, рассчитанной в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), с учетом следующих особенностей:
(ред. от 27.11.2023)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"7. В случае представления после 1 января 2023 года налоговых деклараций (расчетов) (в том числе уточненных), вынесения налоговым органом решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения по налогам, сборам, страховым взносам, срок уплаты которых истек до 31 декабря 2022 года, указанные в таких налоговых декларациях (расчетах, решениях) суммы налогов, сборов, страховых взносов учитываются при формировании сальдо единого налогового счета в соответствии с порядком, установленным статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, одновременно с суммой пеней, рассчитанной в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), с учетом следующих особенностей: