Предоставление справки 2 ндфл налоговым агентом
Подборка наиболее важных документов по запросу Предоставление справки 2 ндфл налоговым агентом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма: Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, по сведениям, представленным налоговыми агентами по Российской Федерации (по субъекту Российской Федерации, по муниципальному образованию). Форма N 5-НДФЛ (годовая)
(Приказ ФНС России от 02.11.2023 N ЕД-7-1/809@ (ред. от 29.12.2023))Раздел III. Сведения о физических лицах,
(Приказ ФНС России от 02.11.2023 N ЕД-7-1/809@ (ред. от 29.12.2023))Раздел III. Сведения о физических лицах,
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация подала отчет 6-НДФЛ за I квартал со сведениями о невозможности удержать НДФЛ с дохода бывшего работника. Правильно ли это, или надо вносить исправления, учитывая, что согласно п. 5 ст. 226 НК РФ о невозможности удержать НДФЛ следует сообщить до 25 февраля следующего года? Если да, то в каком порядке?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: Сведения о невозможности удержать НДФЛ с дохода бывшего работника должны быть представлены организацией в составе годового расчета 6-НДФЛ не позднее 25 февраля следующего года (по доходам 2024 г. - не позднее 25.02.2025). Ошибочное представление подобных сведений за I квартал не влечет безусловной обязанности по представлению уточненного расчета за указанный период. Однако организация имеет право подать аннулирующую справку о доходах и суммах налога физического лица в составе уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: Сведения о невозможности удержать НДФЛ с дохода бывшего работника должны быть представлены организацией в составе годового расчета 6-НДФЛ не позднее 25 февраля следующего года (по доходам 2024 г. - не позднее 25.02.2025). Ошибочное представление подобных сведений за I квартал не влечет безусловной обязанности по представлению уточненного расчета за указанный период. Однако организация имеет право подать аннулирующую справку о доходах и суммах налога физического лица в составе уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал.
Вопрос: Организация простила задолженность по займу бывшему работнику, подписано соглашение о прощении долга, поданы сведения о невозможности удержать НДФЛ. Через год организация обнаружила, что неверно рассчитала НДФЛ, сумма налога занижена. В каком порядке подать корректировку отчетности и надо ли сообщать физлицу?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, налоговому агенту следует уточнить (скорректировать) данные, указанные в ранее представленной справке о доходах и суммах налога физического лица. Для этого необходимо заполнить уточненный расчет по форме 6-НДФЛ с корректирующей справкой (п. 30 Порядка).
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, налоговому агенту следует уточнить (скорректировать) данные, указанные в ранее представленной справке о доходах и суммах налога физического лица. Для этого необходимо заполнить уточненный расчет по форме 6-НДФЛ с корректирующей справкой (п. 30 Порядка).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налогоплательщик хочет признать недействительной справку о доходах и суммах налога физлица, оформленную работодателем
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый агент (работодатель) выдал Налогоплательщику или представил в налоговый орган справку о доходах и суммах налога физлица (бывшая 2-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый агент (работодатель) выдал Налогоплательщику или представил в налоговый орган справку о доходах и суммах налога физлица (бывшая 2-НДФЛ).
Важнейшая практика по ст. 230 НК РФНалоговому агенту могут доначислить НДФЛ (пени, штраф) по итогам выездной проверки, даже если он подавал справки 2-НДФЛ >>>
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 06.12.2019 N ММВ-7-11/622@
"Об утверждении формы уведомления о выборе налогового органа, порядка ее заполнения, а также формата представления уведомления о выборе налогового органа в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 19.12.2019 N 56881)2.2. В поле "Представляется в налоговый орган (код)" указывается код налогового органа по месту учета организации либо выбранного обособленного подразделения организации, через которое будут перечисляться исчисленные и удержанные суммы налога на доходы физических лиц, а также представляться документы, содержащие сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации (далее - справки по форме 2-НДФЛ), и расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчеты по форме 6-НДФЛ).
"Об утверждении формы уведомления о выборе налогового органа, порядка ее заполнения, а также формата представления уведомления о выборе налогового органа в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 19.12.2019 N 56881)2.2. В поле "Представляется в налоговый орган (код)" указывается код налогового органа по месту учета организации либо выбранного обособленного подразделения организации, через которое будут перечисляться исчисленные и удержанные суммы налога на доходы физических лиц, а также представляться документы, содержащие сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации (далее - справки по форме 2-НДФЛ), и расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчеты по форме 6-НДФЛ).
Статья: Вина за недостоверные персональные данные в 2-НДФЛ лежит на акционерах, а не на акционерном обществе
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 5)После выплаты дивидендов общество как налоговый агент представило в инспекцию справки 2-НДФЛ. Однако некоторые из них налоговики не смогли идентифицировать из-за неверных персональных данных акционеров - получателей дивидендов. Основные ошибки заключались в отсутствии ИНН и указании неактуальной даты рождения (01.01.1900). Инспекция расценила подачу документов с недостоверными сведениями как налоговое правонарушение и вынесла решение о взыскании с общества штрафа по ст. 126.1 НК РФ.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 5)После выплаты дивидендов общество как налоговый агент представило в инспекцию справки 2-НДФЛ. Однако некоторые из них налоговики не смогли идентифицировать из-за неверных персональных данных акционеров - получателей дивидендов. Основные ошибки заключались в отсутствии ИНН и указании неактуальной даты рождения (01.01.1900). Инспекция расценила подачу документов с недостоверными сведениями как налоговое правонарушение и вынесла решение о взыскании с общества штрафа по ст. 126.1 НК РФ.
Вопрос: Как работодателю, привлекающему высококвалифицированных специалистов, выполнить условие, указанное в пп. 3 п. 26 ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ, в части представления необходимых сведений?
(Консультация эксперта, 2024)Сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом за налоговый период, представляются в составе Приложения N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету.
(Консультация эксперта, 2024)Сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом за налоговый период, представляются в составе Приложения N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету.
Вопрос: Надо ли физическому лицу, предоставившему организации процентный заем, сдавать декларацию 3-НДФЛ и какой код дохода указать в справке о доходах и суммах налога?
(Консультация эксперта, 2026)Налоговый агент представляет справку о доходах и суммах налога физического лица в составе расчета 6-НДФЛ (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ). Расчет 6-НДФЛ подается по форме и заполняется согласно Порядку, утвержденным Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (п. п. 1, 3 Приказа ФНС России N ЕД-7-11/649@). Справка о доходах и суммах налога физического лица выдается по форме (Приложение N 4 к Приказу ФНС России N ЕД-7-11/649@). Указанные формы предусматривают кодировку полученного физическим лицом дохода. Соответствующие Коды видов доходов налогоплательщика содержатся в Приказе ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (п. п. 2, 3 ст. 230 НК РФ, п. 51 Порядка, утв. Приказом ФНС России N ЕД-7-11/649@).
(Консультация эксперта, 2026)Налоговый агент представляет справку о доходах и суммах налога физического лица в составе расчета 6-НДФЛ (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ). Расчет 6-НДФЛ подается по форме и заполняется согласно Порядку, утвержденным Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (п. п. 1, 3 Приказа ФНС России N ЕД-7-11/649@). Справка о доходах и суммах налога физического лица выдается по форме (Приложение N 4 к Приказу ФНС России N ЕД-7-11/649@). Указанные формы предусматривают кодировку полученного физическим лицом дохода. Соответствующие Коды видов доходов налогоплательщика содержатся в Приказе ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (п. п. 2, 3 ст. 230 НК РФ, п. 51 Порядка, утв. Приказом ФНС России N ЕД-7-11/649@).
Вопрос: Об уплате НДФЛ при удержании налоговым агентом налога в меньшем размере по сравнению с исчисленным к уплате в бюджет.
(Письмо ФНС России от 16.03.2026 N БС-29-11/596@)Провести мероприятия по исключению (перерасчету) НДФЛ из налогового уведомления, а также сторнировать суммы пени возможно только после представления налоговым агентом уточненной (аннулирующей) справки о доходах физического лица.
(Письмо ФНС России от 16.03.2026 N БС-29-11/596@)Провести мероприятия по исключению (перерасчету) НДФЛ из налогового уведомления, а также сторнировать суммы пени возможно только после представления налоговым агентом уточненной (аннулирующей) справки о доходах физического лица.
Вопрос: Могут ли организацию привлечь к ответственности, если она после сдачи справок о доходах и суммах налога физического лица за 2023 г. обнаружила ошибку, доудержала и перечислила НДФЛ, уплатила пени и подала уточненную справку?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, в случае если организация - налоговый агент представила уточненную справку о доходах и суммах налога физического лица после выявления ошибки налоговым органом, она может быть привлечена к ответственности по ст. 126.1 НК РФ в виде штрафа в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения. Если уточненная справка представлена до этого момента, организация не может быть привлечена к ответственности.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, в случае если организация - налоговый агент представила уточненную справку о доходах и суммах налога физического лица после выявления ошибки налоговым органом, она может быть привлечена к ответственности по ст. 126.1 НК РФ в виде штрафа в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения. Если уточненная справка представлена до этого момента, организация не может быть привлечена к ответственности.
Ситуация: Что делать, если пришло уведомление на уплату НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Налоговый орган формирует налоговые уведомления на основании справок о доходах и суммах налогов физического лица и других данных, представленных лицами, выплачивающими доходы. Если налогоплательщик считает, что не должен уплачивать НДФЛ или что указанный в уведомлении размер налога не верен в связи с ошибкой, допущенной лицом, выплатившим ему доход (в частности, налоговым агентом), то ему следует обратиться к указанному лицу, в частности к налоговому агенту. Налоговый орган может произвести перерасчет только после того, как налоговый агент или иное лицо, выплачивающее доход, представит уточняющие (аннулирующие) сведения (п. 3 ст. 214.2, п. 3 ст. 214.7, п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ; Решение ФНС России от 16.05.2019 N ЕД-3-9/4812@).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Налоговый орган формирует налоговые уведомления на основании справок о доходах и суммах налогов физического лица и других данных, представленных лицами, выплачивающими доходы. Если налогоплательщик считает, что не должен уплачивать НДФЛ или что указанный в уведомлении размер налога не верен в связи с ошибкой, допущенной лицом, выплатившим ему доход (в частности, налоговым агентом), то ему следует обратиться к указанному лицу, в частности к налоговому агенту. Налоговый орган может произвести перерасчет только после того, как налоговый агент или иное лицо, выплачивающее доход, представит уточняющие (аннулирующие) сведения (п. 3 ст. 214.2, п. 3 ст. 214.7, п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ; Решение ФНС России от 16.05.2019 N ЕД-3-9/4812@).
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Обратите внимание! Если возврат излишне удержанного НДФЛ произведен ранее представления Расчета по форме 6-НДФЛ за предыдущий год, то в Справке о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1) к уточненному Расчету указывают итоговые (с учетом предоставленного имущественного вычета) суммы: сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом (строка 180), - "0".
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Обратите внимание! Если возврат излишне удержанного НДФЛ произведен ранее представления Расчета по форме 6-НДФЛ за предыдущий год, то в Справке о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1) к уточненному Расчету указывают итоговые (с учетом предоставленного имущественного вычета) суммы: сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом (строка 180), - "0".
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Является ли организация налоговым агентом по НДФЛ при продаже имущества физлица по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)Финансовое ведомство отметило, что вещи, поступившие к комиссионеру, являются собственностью комитента (п. 1 ст. 996 ГК РФ). Следовательно, комиссионер, выплачивающий доходы физическим лицам от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, налоговым агентом не признается, поэтому уплачивать налог и представлять сведения по форме 2-НДФЛ он не должен. Такая обязанность возлагается на самих физических лиц (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Является ли организация налоговым агентом по НДФЛ при продаже имущества физлица по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)Финансовое ведомство отметило, что вещи, поступившие к комиссионеру, являются собственностью комитента (п. 1 ст. 996 ГК РФ). Следовательно, комиссионер, выплачивающий доходы физическим лицам от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, налоговым агентом не признается, поэтому уплачивать налог и представлять сведения по форме 2-НДФЛ он не должен. Такая обязанность возлагается на самих физических лиц (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Статья: Экспертиза в трудовом споре по делам об увольнениях. Судебная практика споров, в рамках которых была применена судебная экспертиза
(Мариновская В.)
("Трудовое право", 2025, N 1)В подтверждение доводов искового заявления о том, что заработная плата истца составляла 55 000 рублей в месяц, истцом в материалы дела представлена копия справки о доходах и суммах налога физического лица, выданная налоговым агентом ООО "С" истцу по делу, из содержания которой следует, что сумма дохода истца составляла 55 000 руб. 00 коп. ежемесячно.
(Мариновская В.)
("Трудовое право", 2025, N 1)В подтверждение доводов искового заявления о том, что заработная плата истца составляла 55 000 рублей в месяц, истцом в материалы дела представлена копия справки о доходах и суммах налога физического лица, выданная налоговым агентом ООО "С" истцу по делу, из содержания которой следует, что сумма дохода истца составляла 55 000 руб. 00 коп. ежемесячно.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.03.2026 N БС-29-11/596@ <Уплата НДФЛ при неполном удержании налога работодателем>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 8)Налоговая служба указывает, что расчет налога в уведомлении произведен в соответствии с нормами законодательства. Мероприятия по исключению (перерасчету) НДФЛ из уведомления и сторнированию пеней возможны после представления налоговым агентом уточненной (аннулирующей) справки о доходах физического лица. Поскольку агент находится в процедуре банкротства, пояснений не представил, временный управляющий на запросы не ответил, оснований для корректировки уведомления не имеется.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 8)Налоговая служба указывает, что расчет налога в уведомлении произведен в соответствии с нормами законодательства. Мероприятия по исключению (перерасчету) НДФЛ из уведомления и сторнированию пеней возможны после представления налоговым агентом уточненной (аннулирующей) справки о доходах физического лица. Поскольку агент находится в процедуре банкротства, пояснений не представил, временный управляющий на запросы не ответил, оснований для корректировки уведомления не имеется.