Предельная база по взносам 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Предельная база по взносам 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Реконструкция налоговых обязательств
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)После вступления в силу введенной Федеральным законом от 18.07.2017 N 163-ФЗ ст. 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) идеи о налоговой реконструкции получили определенный новый импульс развития, хотя напрямую такая терминология в ней и не используется.
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)После вступления в силу введенной Федеральным законом от 18.07.2017 N 163-ФЗ ст. 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) идеи о налоговой реконструкции получили определенный новый импульс развития, хотя напрямую такая терминология в ней и не используется.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 421 "База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"Так, лица, производящие выплаты в пользу физических лиц, к числу которых относятся работодатели, исчисляют страховые взносы в фонд с учетом всех выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц по трудовым договорам с начала расчетного периода нарастающим итогом исходя из предельной величины базы для начисления соответствующих страховых взносов (в 2021 году - 966 000 руб.; в 2022 году - 1 032 000 руб.), тогда как лица, добровольно вступившие в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, к числу которых отнесены и индивидуальные предприниматели, уплачивают страховые взносы исходя из стоимости страхового года, исчисленной с учетом минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года (статья 421 Налогового кодекса Российской Федерации, части 2 и 3 статьи 4.5 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"). При этом, если указанные лица не уплачивают страховые взносы за очередной календарный год до 31 декабря текущего года, то правоотношения с ними по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством считаются прекратившимися с 1 января следующего года, а сумма уплаченных в календарном году, предшествующем году прекращения указанных правоотношений, подлежит возврату (пункты 7 и 8 Правил уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 октября 2009 года N 790)."
Нормативные акты
Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"19. В течение 2021 - 2022 годов для страхователей, указанных в подпункте 16 пункта 4 настоящей статьи, применяются следующие тарифы страховых взносов:
(ред. от 20.02.2026)
"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"19. В течение 2021 - 2022 годов для страхователей, указанных в подпункте 16 пункта 4 настоящей статьи, применяются следующие тарифы страховых взносов:
Статья: Доклад Счетной палаты Российской Федерации "Анализ реализации мер государственной политики, направленных на поддержку женщин, обеспечение их равных возможностей для развития и включения в общественный процесс"
(Изотова Г., Штогрин С.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 3)<71> Расчетно, с учетом предельной величины базы для начисления страховых взносов в 2021 году, равной 1 465,0 тыс. рублей.
(Изотова Г., Штогрин С.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 3)<71> Расчетно, с учетом предельной величины базы для начисления страховых взносов в 2021 году, равной 1 465,0 тыс. рублей.
Статья: Выплаты при увольнении по соглашению сторон: головоломки с НДФЛ-лимитом
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 5)И здесь возникает такой момент. Если сумма выплат работнику за 2 года не превышает величину единой предельной базы по взносам за этот период, то сумму выплат надо делить на 730 или 731, если был високосный год.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 5)И здесь возникает такой момент. Если сумма выплат работнику за 2 года не превышает величину единой предельной базы по взносам за этот период, то сумму выплат надо делить на 730 или 731, если был високосный год.
Готовое решение: Льготы по налогам и страховым взносам для резидентов ОЭЗ в Калининградской области
(КонсультантПлюс, 2026)по земельному налогу - такая же льгота, как и для резидентов других ОЭЗ. Если резидент исключен из единого реестра резидентов ОЭЗ в Калининградской области до получения свидетельства о выполнении условий инвестиционной декларации, то льгота аннулируется. За весь период ее применения необходимо исчислить и уплатить налог (пп. 9 п. 1 ст. 395 НК РФ). Правило распространяется на резидентов, включенных в реестр после 01.01.2022 (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 N 381-ФЗ);
(КонсультантПлюс, 2026)по земельному налогу - такая же льгота, как и для резидентов других ОЭЗ. Если резидент исключен из единого реестра резидентов ОЭЗ в Калининградской области до получения свидетельства о выполнении условий инвестиционной декларации, то льгота аннулируется. За весь период ее применения необходимо исчислить и уплатить налог (пп. 9 п. 1 ст. 395 НК РФ). Правило распространяется на резидентов, включенных в реестр после 01.01.2022 (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 N 381-ФЗ);
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)3. Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)3. Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам по общему порядку исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица за расчетный период (два года, предшествующие болезни) и количества дней, пропущенных работником по болезни. Если в расчетном периоде работник находился в отпуске по беременности и родам, то оба года, включаемые в расчетный период, можно заменить. При расчете среднего заработка включают все предусмотренные системой оплаты труда выплаты, включаемые в базу для начисления страховых взносов на социальное страхование. Кроме сумм оплаты, в расчет будут включены и суммы, рассчитанные исходя из среднего заработка, такие как оплата ежегодного отпуска, а также суммы материальной помощи. Законодательством ограничивается максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности. При этом средний дневной заработок, из которого исчисляется пособие по временной нетрудоспособности, беременности и родам, не может превышать средний дневной заработок, определяемый путем деления предельной величины базы для начисления страховых взносов на социальные нужды. Такая предельная величина принимается во внимание за каждый год и определяется исходя из размера предельной базы взносов на социальное страхование в конкретном году (например, в 2021 г. предельная величина базы, с которой уплачиваются суммы на обязательное социальное страхование, равна 966 000 руб.; в 2022 г. - 1 032 000 руб.; в 2023 г. - 1 917 000 руб.).
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам по общему порядку исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица за расчетный период (два года, предшествующие болезни) и количества дней, пропущенных работником по болезни. Если в расчетном периоде работник находился в отпуске по беременности и родам, то оба года, включаемые в расчетный период, можно заменить. При расчете среднего заработка включают все предусмотренные системой оплаты труда выплаты, включаемые в базу для начисления страховых взносов на социальное страхование. Кроме сумм оплаты, в расчет будут включены и суммы, рассчитанные исходя из среднего заработка, такие как оплата ежегодного отпуска, а также суммы материальной помощи. Законодательством ограничивается максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности. При этом средний дневной заработок, из которого исчисляется пособие по временной нетрудоспособности, беременности и родам, не может превышать средний дневной заработок, определяемый путем деления предельной величины базы для начисления страховых взносов на социальные нужды. Такая предельная величина принимается во внимание за каждый год и определяется исходя из размера предельной базы взносов на социальное страхование в конкретном году (например, в 2021 г. предельная величина базы, с которой уплачиваются суммы на обязательное социальное страхование, равна 966 000 руб.; в 2022 г. - 1 032 000 руб.; в 2023 г. - 1 917 000 руб.).
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2026)Базу для исчисления страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ при реорганизации компании определяйте по общим правилам, описанным в разд. 2 этого материала. При этом организация-правопреемник в базу для начисления страховых взносов включает только выплаты, которые сама производит в пользу физических лиц, и не учитывает выплаты физлицам, которые произведены до реорганизации в других организациях. Это следует из Писем Минфина России от 14.07.2022 N 03-03-07/67989, от 08.04.2022 N 03-04-06/30315, ФНС России от 17.02.2021 N БС-4-11/1937.
(КонсультантПлюс, 2026)Базу для исчисления страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ при реорганизации компании определяйте по общим правилам, описанным в разд. 2 этого материала. При этом организация-правопреемник в базу для начисления страховых взносов включает только выплаты, которые сама производит в пользу физических лиц, и не учитывает выплаты физлицам, которые произведены до реорганизации в других организациях. Это следует из Писем Минфина России от 14.07.2022 N 03-03-07/67989, от 08.04.2022 N 03-04-06/30315, ФНС России от 17.02.2021 N БС-4-11/1937.
Статья: Новшества по страховым взносам 2024 - 2025 для работодателей и ИП (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ; проекту Закона N 577665-8)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Изменение 1. На 2025 и 2026 гг. для некоторых плательщиков продлили тариф 7,6% с выплат работникам, не превышающих предельную базу, и 0% с выплат свыше предела. В частности, в этом году по такому тарифу платят взносы <6>:
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Изменение 1. На 2025 и 2026 гг. для некоторых плательщиков продлили тариф 7,6% с выплат работникам, не превышающих предельную базу, и 0% с выплат свыше предела. В частности, в этом году по такому тарифу платят взносы <6>:
Статья: Правила расчета больничных изменены задним числом, с 21 сентября 2022 года
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 9)Так как заработок за год расчетного периода учитывается в сумме, не превышающей предельный размер базы по взносам на соответствующий год, то суммы выплат нужно взять в размере предельных величин. Это 966 000 руб. и 1 032 000 руб. соответственно.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 9)Так как заработок за год расчетного периода учитывается в сумме, не превышающей предельный размер базы по взносам на соответствующий год, то суммы выплат нужно взять в размере предельных величин. Это 966 000 руб. и 1 032 000 руб. соответственно.
Корреспонденция счетов: Как в 2026 г. отражается в учете организации выплата работнику компенсации при увольнении (выходного пособия) по соглашению сторон, если данная выплата производится на основании дополнительного соглашения к трудовому договору?..
(Консультация эксперта, 2026)Средний заработок учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей единую предельную величину базы для начисления страховых взносов, установленную на соответствующий календарный год (ч. 3.2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, п. 5.1 ст. 421 НК РФ). Предельные величины составляют: на 2024 г. - 2 225 000 руб., на 2025 г. - 2 759 000 руб.
(Консультация эксперта, 2026)Средний заработок учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей единую предельную величину базы для начисления страховых взносов, установленную на соответствующий календарный год (ч. 3.2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, п. 5.1 ст. 421 НК РФ). Предельные величины составляют: на 2024 г. - 2 225 000 руб., на 2025 г. - 2 759 000 руб.