Предел усн 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Предел усн 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Примечание. См. статью "Инкотермс 2020: практика применения" в N 9, 2023, на стр. 23.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Примечание. См. статью "Инкотермс 2020: практика применения" в N 9, 2023, на стр. 23.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Схожие выводы были сделаны в Определении Верховного Суда от 17.03.2022 N 309-ЭС22-1645 по делу N А76-26883/2020.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Схожие выводы были сделаны в Определении Верховного Суда от 17.03.2022 N 309-ЭС22-1645 по делу N А76-26883/2020.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, в 2019 году доходы налогоплательщика превысили предельное значение для применения режима, что общество не могло не осознавать, подавая уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций с размером доходов, превышающим порог для применения УСН. Данное превышение не позволяло в 2020 году применять УСН. В 2020 году общество не направляло уведомление о применении УСН в 2021 году.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, в 2019 году доходы налогоплательщика превысили предельное значение для применения режима, что общество не могло не осознавать, подавая уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций с размером доходов, превышающим порог для применения УСН. Данное превышение не позволяло в 2020 году применять УСН. В 2020 году общество не направляло уведомление о применении УСН в 2021 году.
Нормативные акты
Федеральный закон от 23.11.2020 N 373-ФЗ
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"1. Материальные расходы в виде стоимости сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, но использованных (списанных в производство) в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в составе расходов по мере их использования (списания в производство).
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"1. Материальные расходы в виде стоимости сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, но использованных (списанных в производство) в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в составе расходов по мере их использования (списания в производство).
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)8.2.6. Для благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном законодательством РФ порядке и применяющих УСН, на 2020 г.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)8.2.6. Для благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном законодательством РФ порядке и применяющих УСН, на 2020 г.
Статья: Структурирование бизнеса как часть деловой цели
(Попова О.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 2)Суды указали, что ООО было зарегистрировано на несколько лет раньше, чем ИП. Превышение предельного лимита УСН допущено не было. Участники ООО никакого дохода после регистрации ИП не получали, что подтверждается сведениями о финансовых операциях, проводимых предпринимателем по собственному счету, и не опровергается материалами налоговой проверки. ИП был вынужден зарегистрироваться в таком статусе, поскольку ООО распродало весь свой товар, прекратило все взаимоотношения с контрагентами и до настоящего времени свою деятельность не возобновило. Налоговый орган не представил достаточные и достоверные доказательства, свидетельствующие о том, что регистрация ИП была совершена исключительно для уменьшения налоговой нагрузки без цели ведения фактической предпринимательской деятельности и не обосновал, на основании каких фактов (приказы, решения, координационные договоры и т.п.) была установлена руководящая роль ИП в "схеме дробления бизнеса", что повлекло вывод о фиктивности деятельности ранее созданного и осуществляющего реальную хозяйственную деятельность ООО и последующем отнесении всех доходов с исчислением налогов по общей системе налогообложение именно на ИП.
(Попова О.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 2)Суды указали, что ООО было зарегистрировано на несколько лет раньше, чем ИП. Превышение предельного лимита УСН допущено не было. Участники ООО никакого дохода после регистрации ИП не получали, что подтверждается сведениями о финансовых операциях, проводимых предпринимателем по собственному счету, и не опровергается материалами налоговой проверки. ИП был вынужден зарегистрироваться в таком статусе, поскольку ООО распродало весь свой товар, прекратило все взаимоотношения с контрагентами и до настоящего времени свою деятельность не возобновило. Налоговый орган не представил достаточные и достоверные доказательства, свидетельствующие о том, что регистрация ИП была совершена исключительно для уменьшения налоговой нагрузки без цели ведения фактической предпринимательской деятельности и не обосновал, на основании каких фактов (приказы, решения, координационные договоры и т.п.) была установлена руководящая роль ИП в "схеме дробления бизнеса", что повлекло вывод о фиктивности деятельности ранее созданного и осуществляющего реальную хозяйственную деятельность ООО и последующем отнесении всех доходов с исчислением налогов по общей системе налогообложение именно на ИП.
Вопрос: ИП на УСН ("доходы") с 01.01.2025 получил патент на 6 месяцев. Во время действия патента деятельность по УСН осуществляться не будет. Если после окончания срока действия патента ИП получит доход в размере 70 млн руб., который будет учтен в рамках УСН, то сможет ли он получить патент на 3 месяца до конца 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)При этом патент выдается налоговым органом с любого числа месяца, указанного индивидуальным предпринимателем в заявлении о получении патента, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года выдачи (п. 2 ст. 346.49 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.08.2020 N 03-11-11/75616).
(Консультация эксперта, 2025)При этом патент выдается налоговым органом с любого числа месяца, указанного индивидуальным предпринимателем в заявлении о получении патента, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года выдачи (п. 2 ст. 346.49 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.08.2020 N 03-11-11/75616).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В этой связи налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сфере торговли и общепита, могут учесть в составе расходов потери от порчи продовольственных товаров в пределах Норм естественной убыли, утвержденных упомянутым Приказом Минпромторга. Потери от порчи продовольственных товаров сверх норм естественной убыли в расходах при УСН учесть нельзя (письмо Минфина России от 07.08.2020 N 03-11-06/2/69377).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В этой связи налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сфере торговли и общепита, могут учесть в составе расходов потери от порчи продовольственных товаров в пределах Норм естественной убыли, утвержденных упомянутым Приказом Минпромторга. Потери от порчи продовольственных товаров сверх норм естественной убыли в расходах при УСН учесть нельзя (письмо Минфина России от 07.08.2020 N 03-11-06/2/69377).
Статья: Новые "патентные" вопросы ИП
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Нет, не надо. Как вы верно заметили, в НК есть лишь норма, обязывающая ИП при совмещении ПСН и УСН учитывать доходы от реализации по обоим спецрежимам <6>. Поэтому ИП, совмещающий патент с ОСН, при определении предельного размера ПСН-доходов доходы от "общережимной" деятельности не учитывает <7>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Нет, не надо. Как вы верно заметили, в НК есть лишь норма, обязывающая ИП при совмещении ПСН и УСН учитывать доходы от реализации по обоим спецрежимам <6>. Поэтому ИП, совмещающий патент с ОСН, при определении предельного размера ПСН-доходов доходы от "общережимной" деятельности не учитывает <7>.
Последние изменения: Переход с ОСН на УСН и обратно
(КонсультантПлюс, 2026)Предельная величина доходов, ограничивающая право на применение УСН, индексируется не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. На 2021 г. он определен Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2020 N 720. Новый лимит доходов (200 млн руб.) начал действовать с 1 января 2021 г. Следовательно, индексировать его не надо.
(КонсультантПлюс, 2026)Предельная величина доходов, ограничивающая право на применение УСН, индексируется не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. На 2021 г. он определен Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2020 N 720. Новый лимит доходов (200 млн руб.) начал действовать с 1 января 2021 г. Следовательно, индексировать его не надо.
Статья: УСН-расходы и УСН-лимиты: новые вопросы подписчиков
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 3)Отметим, что, по мнению Минфина, ИП на "доходно-расходной" УСН не вправе учитывать в расходах стоимость имущества, которое они приобрели до регистрации в качестве ИП <24>. Суды такую точку зрения не поддерживают <25>. Но если руководствоваться позицией Минфина, то было бы логично заключить, что имущество, приобретенное гражданином до регистрации ИП, в самом деле не должно учитываться при определении лимита предельной балансовой стоимости ОС. Однако такой подход наверняка приведет к налоговому спору. И скорее всего, в этом случае суд будет на стороне налоговиков.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 3)Отметим, что, по мнению Минфина, ИП на "доходно-расходной" УСН не вправе учитывать в расходах стоимость имущества, которое они приобрели до регистрации в качестве ИП <24>. Суды такую точку зрения не поддерживают <25>. Но если руководствоваться позицией Минфина, то было бы логично заключить, что имущество, приобретенное гражданином до регистрации ИП, в самом деле не должно учитываться при определении лимита предельной балансовой стоимости ОС. Однако такой подход наверняка приведет к налоговому спору. И скорее всего, в этом случае суд будет на стороне налоговиков.
Статья: Новые правила игры - 2026
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)Планируется конкретизировать полномочия субъектов РФ в части установления пониженных ставок налога при УСН (планируются изменение ст. 346.20 НК РФ). Как и сегодня, законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6% ("доходы") или от 5 до 15% ("доходы минус расходы"), но для налогоплательщиков, осуществляющих определяемые Правительством РФ отдельные виды экономической деятельности и отвечающих критериям, установленным Правительством РФ.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)Планируется конкретизировать полномочия субъектов РФ в части установления пониженных ставок налога при УСН (планируются изменение ст. 346.20 НК РФ). Как и сегодня, законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6% ("доходы") или от 5 до 15% ("доходы минус расходы"), но для налогоплательщиков, осуществляющих определяемые Правительством РФ отдельные виды экономической деятельности и отвечающих критериям, установленным Правительством РФ.
Статья: Выход участника из ООО: разбираем сложные моменты
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2026, N 7)Возникает ли у общества доход в целях УСН, если оно передает имущество в счет оплаты действительной стоимости доли выходящему участнику?
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2026, N 7)Возникает ли у общества доход в целях УСН, если оно передает имущество в счет оплаты действительной стоимости доли выходящему участнику?
Вопрос: ИП получил патент в отношении деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений. Затем он приобрел еще одно помещение. В отношении предоставления в аренду этого помещения патент не получен, и доход облагается в рамках ОСН. Надо ли учитывать такой доход при определении предельной величины доходов в целях применения ПСН?
(Консультация эксперта, 2024)Если же налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам. При этом доходы, полученные от предпринимательской деятельности, налогообложение которой осуществляется в рамках общего режима налогообложения, не учитываются (абз. 6 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.07.2020 N 03-11-11/66669).
(Консультация эксперта, 2024)Если же налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам. При этом доходы, полученные от предпринимательской деятельности, налогообложение которой осуществляется в рамках общего режима налогообложения, не учитываются (абз. 6 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.07.2020 N 03-11-11/66669).
Статья: Как ИП на УСН/ПСН воспользоваться уходящими налоговыми каникулами
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 6)ИП на УСН может применять нулевую ставку непрерывно в течение двух налоговых периодов со дня госрегистрации. ИП на патенте - со дня госрегистрации непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах 2 календарных лет. Правило звучит почти одинаково для УСН и ПСН, но в правоприменении есть существенные различия.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 6)ИП на УСН может применять нулевую ставку непрерывно в течение двух налоговых периодов со дня госрегистрации. ИП на патенте - со дня госрегистрации непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах 2 календарных лет. Правило звучит почти одинаково для УСН и ПСН, но в правоприменении есть существенные различия.