Правила начисления районного коэффициента
Подборка наиболее важных документов по запросу Правила начисления районного коэффициента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Место работы
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу труд работника используется по месту работы. Труд отдельных работников организуется вне места нахождения работодателя, его представительства, филиала, иного обособленного структурного подразделения. В таких случаях следует установить фактическое место выполнения трудовой функции работника, поскольку районный коэффициент и процентная надбавка начисляются к заработной плате работника в зависимости от места фактического выполнения работником трудовой функции, а не от места нахождения организации, ее филиала, в штате которой состоит работник..."
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу труд работника используется по месту работы. Труд отдельных работников организуется вне места нахождения работодателя, его представительства, филиала, иного обособленного структурного подразделения. В таких случаях следует установить фактическое место выполнения трудовой функции работника, поскольку районный коэффициент и процентная надбавка начисляются к заработной плате работника в зависимости от места фактического выполнения работником трудовой функции, а не от места нахождения организации, ее филиала, в штате которой состоит работник..."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Научно-практический комментарий судебной практики по спорам в сфере труда и социального обеспечения медицинских работников"
(под ред. М.А. Жильцова)
("Проспект", 2024)В отличие от компенсационных выплат, которые начисляются, как правило, на оклад (должностной оклад), тарифную ставку, районный коэффициент начисляется на всю сумму заработной платы работника. Применение районных коэффициентов осуществляется с учетом места работы, выполняемой работником.
(под ред. М.А. Жильцова)
("Проспект", 2024)В отличие от компенсационных выплат, которые начисляются, как правило, на оклад (должностной оклад), тарифную ставку, районный коэффициент начисляется на всю сумму заработной платы работника. Применение районных коэффициентов осуществляется с учетом места работы, выполняемой работником.
"Правовые проблемы жизни и работы граждан в районах с неблагоприятными климатическими условиями: монография"
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова, С.В. Каменская)
("КОНТРАКТ", 2024)Стимулом для исправления указанной ситуации стало принятие Постановления Конституционного Суда РФ от 7 декабря 2017 г. N 38-П, в котором были высказаны следующие позиции. Увеличение оплаты труда работникам, занятым на работах в местностях с особыми климатическими условиями, направлено не только на возмещение им дополнительных материальных и физиологических затрат в связи с такой работой, но и на выравнивание уровня жизни населения в этих регионах. Повышенная оплата труда работникам в таких случаях обеспечивается путем установления соответствующих районных коэффициентов (коэффициентов) и надбавок (процентных надбавок). Как правило, в соответствии со сложившимся правовым регулированием районный коэффициент (коэффициент) и процентная надбавка начисляются на фактический заработок работника в соответствии с установленной системой оплаты труда <1>.
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова, С.В. Каменская)
("КОНТРАКТ", 2024)Стимулом для исправления указанной ситуации стало принятие Постановления Конституционного Суда РФ от 7 декабря 2017 г. N 38-П, в котором были высказаны следующие позиции. Увеличение оплаты труда работникам, занятым на работах в местностях с особыми климатическими условиями, направлено не только на возмещение им дополнительных материальных и физиологических затрат в связи с такой работой, но и на выравнивание уровня жизни населения в этих регионах. Повышенная оплата труда работникам в таких случаях обеспечивается путем установления соответствующих районных коэффициентов (коэффициентов) и надбавок (процентных надбавок). Как правило, в соответствии со сложившимся правовым регулированием районный коэффициент (коэффициент) и процентная надбавка начисляются на фактический заработок работника в соответствии с установленной системой оплаты труда <1>.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с осуществлением гражданами трудовой деятельности в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.02.2014)
(ред. от 26.04.2017)По общему правилу труд работника используется по месту работы. Труд отдельных работников организуется вне места нахождения работодателя, его представительства, филиала, иного обособленного структурного подразделения. Если в таких случаях выполнение работником трудовой функции осуществляется в районе Крайнего Севера или местности, приравненной к районам Крайнего Севера, то суды, принимая во внимание фактическое место работы работника, приходят к правильному выводу о начислении к его заработной плате соответствующего коэффициента и процентной надбавки.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.02.2014)
(ред. от 26.04.2017)По общему правилу труд работника используется по месту работы. Труд отдельных работников организуется вне места нахождения работодателя, его представительства, филиала, иного обособленного структурного подразделения. Если в таких случаях выполнение работником трудовой функции осуществляется в районе Крайнего Севера или местности, приравненной к районам Крайнего Севера, то суды, принимая во внимание фактическое место работы работника, приходят к правильному выводу о начислении к его заработной плате соответствующего коэффициента и процентной надбавки.
Постановление Правительства РФ от 13.11.2025 N 1784
"Об утверждении Правил предоставления сведений, полученных в результате обработки первичных статистических данных и (или) административных данных при осуществлении официального статистического учета, не приводящих к возможности прямого или косвенного отнесения данных сведений к конкретному респонденту, а также официальной статистической информации на бумажном носителе, определения размера платы за их предоставление и взимания такой платы"к) территориальное расположение субъекта официального статистического учета (его территориального органа) (при его расположении в регионах, в которых действуют районные коэффициенты и процентные надбавки, начисляемые в связи с работой в местностях с особыми климатическими условиями, установленные законодательством Российской Федерации).
"Об утверждении Правил предоставления сведений, полученных в результате обработки первичных статистических данных и (или) административных данных при осуществлении официального статистического учета, не приводящих к возможности прямого или косвенного отнесения данных сведений к конкретному респонденту, а также официальной статистической информации на бумажном носителе, определения размера платы за их предоставление и взимания такой платы"к) территориальное расположение субъекта официального статистического учета (его территориального органа) (при его расположении в регионах, в которых действуют районные коэффициенты и процентные надбавки, начисляемые в связи с работой в местностях с особыми климатическими условиями, установленные законодательством Российской Федерации).
"Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(6-е издание)
(под ред. О.А. Шевченко)
("Проспект", 2022)Минтруд России (два его департамента) и Пенсионный фонд РФ обобщили сведения о размерах районных коэффициентов в письме от 9 июня 2003 г. N 1199-16. Такие коэффициенты составляют в пределах от 1,1 до 2,0 и начисляются на фактический заработок, полученный работником в том или ином месяце.
(постатейный)
(6-е издание)
(под ред. О.А. Шевченко)
("Проспект", 2022)Минтруд России (два его департамента) и Пенсионный фонд РФ обобщили сведения о размерах районных коэффициентов в письме от 9 июня 2003 г. N 1199-16. Такие коэффициенты составляют в пределах от 1,1 до 2,0 и начисляются на фактический заработок, полученный работником в том или ином месяце.
Вопрос: Работник, работающий вахтовым методом, также имеет разъездной характер работы. Как работодателю определить место работы? Как учитывать и оплачивать время разъездов по районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям?
(Консультация эксперта, Минтруд России, 2024)Если работник будет направлен в другой регион, не относящийся к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, заработная плата начисляется и выплачивается без учета районного коэффициента и процентной надбавки. Соответственно, этот период не будет входить в стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
(Консультация эксперта, Минтруд России, 2024)Если работник будет направлен в другой регион, не относящийся к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, заработная плата начисляется и выплачивается без учета районного коэффициента и процентной надбавки. Соответственно, этот период не будет входить в стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Может ли налоговый орган переквалифицировать ГПД с ИП на управление организацией в трудовой договор и доначислить страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что договор управления соответствует гражданско-правовому договору. В частности, в нем не указаны место и режим работы, ИП не подчинялся правилам внутреннего трудового распорядка, ему не предоставляли отпуск и не выплачивали пособие по временной нетрудоспособности, оплата услуг зависела от показателей работы ИП и выручки общества (то есть начислялась не по правилам исчисления оплаты труда - не предусматривала тарифные ставки и должностные оклады, коэффициент трудового участия, районный коэффициент), полномочия единоличного исполнительного органа предполагали длительность отношений. Все это не противоречит правилам Гражданского кодекса РФ о договоре возмездного оказания услуг. Следовательно, у налогового органа не было оснований переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой для доначисления обществу страховых взносов.
Может ли налоговый орган переквалифицировать ГПД с ИП на управление организацией в трудовой договор и доначислить страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что договор управления соответствует гражданско-правовому договору. В частности, в нем не указаны место и режим работы, ИП не подчинялся правилам внутреннего трудового распорядка, ему не предоставляли отпуск и не выплачивали пособие по временной нетрудоспособности, оплата услуг зависела от показателей работы ИП и выручки общества (то есть начислялась не по правилам исчисления оплаты труда - не предусматривала тарифные ставки и должностные оклады, коэффициент трудового участия, районный коэффициент), полномочия единоличного исполнительного органа предполагали длительность отношений. Все это не противоречит правилам Гражданского кодекса РФ о договоре возмездного оказания услуг. Следовательно, у налогового органа не было оснований переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой для доначисления обществу страховых взносов.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 19.06.2025 N БС-4-11/5967@ "По вопросу применения положений пункта 6.2 статьи 210 НК РФ к выплатам, рассчитанным на основании средней заработной платы"
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Вот его основной вывод: "Средний заработок, рассчитываемый для всех случаев, предусмотренных ТК РФ, не относится к заработной плате в определении статьи 129 ТК РФ". Соответственно, на такой средний заработок районный коэффициент и надбавка не начисляются.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Вот его основной вывод: "Средний заработок, рассчитываемый для всех случаев, предусмотренных ТК РФ, не относится к заработной плате в определении статьи 129 ТК РФ". Соответственно, на такой средний заработок районный коэффициент и надбавка не начисляются.
Статья: Новости от 25.08.2023
("Главная книга", 2023, N 17)Минтруд поясняет, что нет, не нужно. При отсутствии у гражданина фактически начисленной зарплаты его средний дневной (часовой) заработок попросту не может быть исчислен. То есть при определении среднего заработка такого работника не нужно руководствоваться положениями пп. 13, 14 Правил исчисления среднего заработка. Для бездоходных работников установлено собственное правило (п. 12 Правил), согласно которому средний заработок такого работника определяется путем суммирования установленного ему оклада, надбавок и доплат к окладу, компенсационных выплат (в том числе в виде районных коэффициентов и процентных надбавок к зарплате), а также стимулирующих выплат (кроме премий).
("Главная книга", 2023, N 17)Минтруд поясняет, что нет, не нужно. При отсутствии у гражданина фактически начисленной зарплаты его средний дневной (часовой) заработок попросту не может быть исчислен. То есть при определении среднего заработка такого работника не нужно руководствоваться положениями пп. 13, 14 Правил исчисления среднего заработка. Для бездоходных работников установлено собственное правило (п. 12 Правил), согласно которому средний заработок такого работника определяется путем суммирования установленного ему оклада, надбавок и доплат к окладу, компенсационных выплат (в том числе в виде районных коэффициентов и процентных надбавок к зарплате), а также стимулирующих выплат (кроме премий).
Типовая ситуация: Как посчитать средний заработок для пособия по безработице (до 31 марта 2024 г. включительно) (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2024)Если работник не имел начисленной зарплаты или отработанных дней ни за расчетный период, ни за предшествующий период, ни в месяце увольнения, средний заработок определяется как сумма установленной ему тарифной ставки (должностного оклада), надбавок и доплат к ним, а также выплат компенсационного характера (включая районные коэффициенты и надбавки) и стимулирующих выплат (за исключением выплат премиального характера) (п. 12 Правил исчисления среднего заработка по последнему месту работы (службы)).
(Издательство "Главная книга", 2024)Если работник не имел начисленной зарплаты или отработанных дней ни за расчетный период, ни за предшествующий период, ни в месяце увольнения, средний заработок определяется как сумма установленной ему тарифной ставки (должностного оклада), надбавок и доплат к ним, а также выплат компенсационного характера (включая районные коэффициенты и надбавки) и стимулирующих выплат (за исключением выплат премиального характера) (п. 12 Правил исчисления среднего заработка по последнему месту работы (службы)).
Статья: Как оплачивать работу в новогодние праздники и ночью
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)Двойная оплата в выходной начисляется не только по окладу
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)Двойная оплата в выходной начисляется не только по окладу
Статья: Особенности формирования налоговой базы по УСНО за 2022 год
(Казанцева Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Величина выплаты зависит от федерального МРОТ, установленного на 1 января 2021 или 2022 года (то есть 12 792 или 13 890 руб.) в зависимости от категории трудоустроенных лиц и количества трудоустроенных граждан. Окончательный размер субсидии определяется как произведение МРОТ, увеличенного на районный коэффициент (при его наличии) и на сумму страховых взносов, на фактическую численность трудоустроенных безработных граждан (п. 9 Правил). То есть размер субсидии на одно рабочее место в 2022 году может составить порядка 54 тыс. руб. ((13 890 руб. + (13 890 руб. x 30%)) x 3 мес.).
(Казанцева Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Величина выплаты зависит от федерального МРОТ, установленного на 1 января 2021 или 2022 года (то есть 12 792 или 13 890 руб.) в зависимости от категории трудоустроенных лиц и количества трудоустроенных граждан. Окончательный размер субсидии определяется как произведение МРОТ, увеличенного на районный коэффициент (при его наличии) и на сумму страховых взносов, на фактическую численность трудоустроенных безработных граждан (п. 9 Правил). То есть размер субсидии на одно рабочее место в 2022 году может составить порядка 54 тыс. руб. ((13 890 руб. + (13 890 руб. x 30%)) x 3 мес.).
Вопрос: Нужно ли в приказе о премировании работников организации, расположенной в районах Крайнего Севера, сумму премии указывать с учетом процентной надбавки и районного коэффициента?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: По нашему мнению, районный коэффициент и процентная надбавка начисляются на премии, предусмотренные действующей в организации системой оплаты труда (как правило, это премии, связанные с производственными (трудовыми) показателями работника). Районный коэффициент и процентная надбавка увеличивают фактический заработок работника. Следовательно, организация обязана применять районный коэффициент и процентную надбавку к премиям, предусмотренным системой оплаты труда. В этой связи в приказе о премировании размер премий, предусмотренных локальными нормативными актами организации (относящихся к системе оплаты труда), следует указывать без учета районного коэффициента и процентной надбавки, поскольку они начисляются на сумму премии в силу законодательства РФ.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: По нашему мнению, районный коэффициент и процентная надбавка начисляются на премии, предусмотренные действующей в организации системой оплаты труда (как правило, это премии, связанные с производственными (трудовыми) показателями работника). Районный коэффициент и процентная надбавка увеличивают фактический заработок работника. Следовательно, организация обязана применять районный коэффициент и процентную надбавку к премиям, предусмотренным системой оплаты труда. В этой связи в приказе о премировании размер премий, предусмотренных локальными нормативными актами организации (относящихся к системе оплаты труда), следует указывать без учета районного коэффициента и процентной надбавки, поскольку они начисляются на сумму премии в силу законодательства РФ.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)"В Обзоре Верховного Суда Российской Федерации практики рассмотрения судами дел, связанных с осуществлением гражданами трудовой деятельности в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26.02.2014), изложена позиция, согласно которой по общему правилу труд работника используется по месту работы. Труд отдельных работников организуется вне места нахождения работодателя, его представительства, филиала, иного обособленного структурного подразделения. Если в таких случаях выполнение работником трудовой функции осуществляется в районе Крайнего Севера или местности, приравненной к районам Крайнего Севера, то суды, принимая во внимание фактическое место работы работника, приходят к правильному выводу о начислении к его заработной плате соответствующего коэффициента и процентной надбавки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)"В Обзоре Верховного Суда Российской Федерации практики рассмотрения судами дел, связанных с осуществлением гражданами трудовой деятельности в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26.02.2014), изложена позиция, согласно которой по общему правилу труд работника используется по месту работы. Труд отдельных работников организуется вне места нахождения работодателя, его представительства, филиала, иного обособленного структурного подразделения. Если в таких случаях выполнение работником трудовой функции осуществляется в районе Крайнего Севера или местности, приравненной к районам Крайнего Севера, то суды, принимая во внимание фактическое место работы работника, приходят к правильному выводу о начислении к его заработной плате соответствующего коэффициента и процентной надбавки.