Пп 34 п 1 ст 264
Подборка наиболее важных документов по запросу Пп 34 п 1 ст 264 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Вопрос: Каким образом должны быть учтены расходы на пусконаладочные работы "под нагрузкой" (включая стоимость материалов для производства продукции) до ввода объекта ОС в эксплуатацию - в составе текущих расходов на основании подп. 34 п. 1 ст. 264 НК РФ либо отнесены на первоначальную стоимость объекта ОС на основании п. 1 ст. 257 НК РФ?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Вопрос: Каким образом должны быть учтены расходы на пусконаладочные работы "под нагрузкой" (включая стоимость материалов для производства продукции) до ввода объекта ОС в эксплуатацию - в составе текущих расходов на основании подп. 34 п. 1 ст. 264 НК РФ либо отнесены на первоначальную стоимость объекта ОС на основании п. 1 ст. 257 НК РФ?
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Учитывается ли в расходах арендная плата за объекты, которые не используются в деятельности, направленной на получение дохода
(КонсультантПлюс, 2026)Финансовое ведомство указывает, что затраты на аренду недвижимости, понесенные арендатором до начала ее фактического использования, можно учесть при налогообложении прибыли на основании пп. 34 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Учитывается ли в расходах арендная плата за объекты, которые не используются в деятельности, направленной на получение дохода
(КонсультантПлюс, 2026)Финансовое ведомство указывает, что затраты на аренду недвижимости, понесенные арендатором до начала ее фактического использования, можно учесть при налогообложении прибыли на основании пп. 34 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль (предложил уменьшить убыток) из-за того, что затраты на пусконаладочные работы не учтены в стоимости ОС
(КонсультантПлюс, 2026)Применимые нормы: п. п. 1, 2 ст. 257, ст. 259, пп. 34 п. 1 ст. 264, п. 5 ст. 270 НК РФ
(КонсультантПлюс, 2026)Применимые нормы: п. п. 1, 2 ст. 257, ст. 259, пп. 34 п. 1 ст. 264, п. 5 ст. 270 НК РФ
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Данный вид расходов при упрощенной системе налогообложения должен учитываться по правилам, которые содержатся в подп. 34 п. 1 ст. 264 НК РФ для исчисления налога на прибыль. Об этом говорится в п. 2 ст. 346.16 НК РФ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Данный вид расходов при упрощенной системе налогообложения должен учитываться по правилам, которые содержатся в подп. 34 п. 1 ст. 264 НК РФ для исчисления налога на прибыль. Об этом говорится в п. 2 ст. 346.16 НК РФ.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пусконаладочные работы "под нагрузкой", как расходы текущего (некапитального) характера, производимые после того, как первоначальная стоимость объектов амортизируемого имущества (основных средств) сформирована, принимаются к налоговому учету в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в соответствии с подп. 34 п. 1 ст. 264 НК РФ.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пусконаладочные работы "под нагрузкой", как расходы текущего (некапитального) характера, производимые после того, как первоначальная стоимость объектов амортизируемого имущества (основных средств) сформирована, принимаются к налоговому учету в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в соответствии с подп. 34 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Признаются ли экономически обоснованными для целей налога на прибыль расходы, связанные с организацией деятельности
(КонсультантПлюс, 2026)Такие затраты подлежат учету в составе расходов на основании пп. 34 п. 1 ст. 264 НК РФ как расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов.
Признаются ли экономически обоснованными для целей налога на прибыль расходы, связанные с организацией деятельности
(КонсультантПлюс, 2026)Такие затраты подлежат учету в составе расходов на основании пп. 34 п. 1 ст. 264 НК РФ как расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Включаются ли в целях амортизации в налоговом учете в первоначальную стоимость объекта расходы на пусконаладочные работы
(КонсультантПлюс, 2026)Применимые нормы: п. 1 ст. 257, пп. 34 п. 1 ст. 264 НК РФ
Включаются ли в целях амортизации в налоговом учете в первоначальную стоимость объекта расходы на пусконаладочные работы
(КонсультантПлюс, 2026)Применимые нормы: п. 1 ст. 257, пп. 34 п. 1 ст. 264 НК РФ
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Согласно подп. 34 п. 1 ст. 264 НК РФ в состав прочих расходов в налоговом учете включаются расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов. При этом гл. 25 НК РФ никак не конкретизирует порядок применения рассматриваемой нормы: на каком этапе заканчивается доведение объекта до состояния, пригодного к использованию, и начинается подготовка и освоение новых производств, НК РФ не регламентирует.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Согласно подп. 34 п. 1 ст. 264 НК РФ в состав прочих расходов в налоговом учете включаются расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов. При этом гл. 25 НК РФ никак не конкретизирует порядок применения рассматриваемой нормы: на каком этапе заканчивается доведение объекта до состояния, пригодного к использованию, и начинается подготовка и освоение новых производств, НК РФ не регламентирует.
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если расходы на обучение персонала связаны с подготовкой и освоением новых производств, цехов и агрегатов, то такие расходы являются прочими. Они признаются на основании пп. 34 п. 1 ст. 264 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Если расходы на обучение персонала связаны с подготовкой и освоением новых производств, цехов и агрегатов, то такие расходы являются прочими. Они признаются на основании пп. 34 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Готовое решение: Как учитывать затраты на выполнение пусконаладочных работ
(КонсультантПлюс, 2026)Есть мнение, согласно которому затраты на ПНР под нагрузкой с выпуском продукции можно относить к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, по пп. 34 п. 1 ст. 264 НК РФ. Однако, на наш взгляд, подобный подход рискован и будет вызывать споры с налоговыми органами, так как эксплуатация объекта возможна только по завершении комплексного опробования и, соответственно, эти работы необходимы для доведения ОС до состояния, пригодного к использованию, а затраты на них должны включаться в капитальные вложения.
(КонсультантПлюс, 2026)Есть мнение, согласно которому затраты на ПНР под нагрузкой с выпуском продукции можно относить к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, по пп. 34 п. 1 ст. 264 НК РФ. Однако, на наш взгляд, подобный подход рискован и будет вызывать споры с налоговыми органами, так как эксплуатация объекта возможна только по завершении комплексного опробования и, соответственно, эти работы необходимы для доведения ОС до состояния, пригодного к использованию, а затраты на них должны включаться в капитальные вложения.
Статья: Ответы на "расходные" вопросы в помощь при расчете налога на прибыль
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 23)<3> подп. 34 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 02.11.2010 N 03-03-06/1/682.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 23)<3> подп. 34 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 02.11.2010 N 03-03-06/1/682.
Статья: ЕАЭС-обособка: как уплатить налоги и избежать двойного налогообложения
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 19)<26> п. 1 ст. 252, подп. 34 п. 1 ст. 264, п. 2 ст. 311 НК РФ; Письма Минфина от 20.01.2021 N 03-03-06/1/2476, от 20.05.2010 N 03-03-06/1/337; УФНС по г. Москве от 11.01.2012 N 16-15/000705@.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 19)<26> п. 1 ст. 252, подп. 34 п. 1 ст. 264, п. 2 ст. 311 НК РФ; Письма Минфина от 20.01.2021 N 03-03-06/1/2476, от 20.05.2010 N 03-03-06/1/337; УФНС по г. Москве от 11.01.2012 N 16-15/000705@.