Пп 17 п 2 ст 149
Подборка наиболее важных документов по запросу Пп 17 п 2 ст 149 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Обязанностей налогового агента у арендатора в данном случае не возникает, так как арендная плата за пользование земельным участком, взимаемая государственным органом или органом местного самоуправления, НДС не облагается (пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Подпунктом 17 п. 2 ст. 149 НК РФ предусмотрено налоговое освобождение в отношении операций по предоставлению организациям и физическим лицам определенных прав, в том числе платежей в бюджеты за право пользования природными ресурсами, за которые государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами взимаются пошлины и сборы.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Подпунктом 17 п. 2 ст. 149 НК РФ предусмотрено налоговое освобождение в отношении операций по предоставлению организациям и физическим лицам определенных прав, в том числе платежей в бюджеты за право пользования природными ресурсами, за которые государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами взимаются пошлины и сборы.
Нормативные акты
Федеральный закон от 04.12.2006 N 201-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О введении в действие Лесного кодекса Российской Федерации"1) в подпункте 17 пункта 2 статьи 149 слова "лесные подати, арендная плата за пользование лесным фондом и другие" исключить;
(ред. от 31.07.2025)
"О введении в действие Лесного кодекса Российской Федерации"1) в подпункте 17 пункта 2 статьи 149 слова "лесные подати, арендная плата за пользование лесным фондом и другие" исключить;
Федеральный закон от 01.07.2011 N 170-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О техническом осмотре транспортных средств и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"б) дополнить подпунктом 17.2 следующего содержания:
(ред. от 31.07.2025)
"О техническом осмотре транспортных средств и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"б) дополнить подпунктом 17.2 следующего содержания:
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом N 259-ФЗ от 08.08.2024
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Признаются утратившими силу подпункты 16 и 17.2 п. 2 ст. 149 НК РФ, на основании которых не облагались НДС работы, выполнявшиеся в период реализации целевых социально-экономических программ жилищного строительства для военнослужащих, и услуги по проведению технического осмотра, которые предоставлялись операторами в соответствии с законодательством в области техосмотра транспортных средств.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Признаются утратившими силу подпункты 16 и 17.2 п. 2 ст. 149 НК РФ, на основании которых не облагались НДС работы, выполнявшиеся в период реализации целевых социально-экономических программ жилищного строительства для военнослужащих, и услуги по проведению технического осмотра, которые предоставлялись операторами в соответствии с законодательством в области техосмотра транспортных средств.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)При аренде земельного участка у государственных (муниципальных) органов, органов публичной власти федеральной территории "Сириус" арендатор является налоговым агентом (п. 3 ст. 161 НК РФ). Удерживать НДС из суммы арендной платы и перечислять его в бюджет не нужно, ведь арендная плата в таком случае не облагается НДС (пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ). Такие операции по договору аренды арендатор (налоговый агент) отражает в разд. 7 декларации по НДС (см. разд. 9 этого материала).
(КонсультантПлюс, 2026)При аренде земельного участка у государственных (муниципальных) органов, органов публичной власти федеральной территории "Сириус" арендатор является налоговым агентом (п. 3 ст. 161 НК РФ). Удерживать НДС из суммы арендной платы и перечислять его в бюджет не нужно, ведь арендная плата в таком случае не облагается НДС (пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ). Такие операции по договору аренды арендатор (налоговый агент) отражает в разд. 7 декларации по НДС (см. разд. 9 этого материала).
Статья: Опубликован Закон с очередными поправками в Налоговый кодекс
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)С 1 октября 2024 г. из списка операций, не подлежащих налогообложению, исключаются работы, выполняемые в период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства для военнослужащих (подп. 16 п. 2 ст. 149 НК РФ), и услуги по проведению технического осмотра, оказываемые операторами технического осмотра в соответствии с законодательством в области технического осмотра транспортных средств (подп. 17.2 п. 2 ст. 149 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)С 1 октября 2024 г. из списка операций, не подлежащих налогообложению, исключаются работы, выполняемые в период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства для военнослужащих (подп. 16 п. 2 ст. 149 НК РФ), и услуги по проведению технического осмотра, оказываемые операторами технического осмотра в соответствии с законодательством в области технического осмотра транспортных средств (подп. 17.2 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Ответ: Подпункт 17 п. 2 ст. 149 НК РФ предусматривает, что к числу не подлежащих налогообложению НДС операций относится в том числе реализация услуг, оказываемых уполномоченными на то органами, за которые взимаются пошлины и сборы государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (в том числе платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Ответ: Подпункт 17 п. 2 ст. 149 НК РФ предусматривает, что к числу не подлежащих налогообложению НДС операций относится в том числе реализация услуг, оказываемых уполномоченными на то органами, за которые взимаются пошлины и сборы государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (в том числе платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)При аренде земельного участка у государственных (муниципальных) органов, органов публичной власти федеральной территории "Сириус" арендатор является налоговым агентом (п. 3 ст. 161 НК РФ). Удерживать НДС из суммы арендной платы и перечислять его в бюджет не нужно, ведь арендная плата в таком случае не облагается НДС (пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ). Такие операции по договору аренды арендатор (налоговый агент) отражает в разд. 7 декларации по НДС (см. разд. 8 этого материала).
(КонсультантПлюс, 2025)При аренде земельного участка у государственных (муниципальных) органов, органов публичной власти федеральной территории "Сириус" арендатор является налоговым агентом (п. 3 ст. 161 НК РФ). Удерживать НДС из суммы арендной платы и перечислять его в бюджет не нужно, ведь арендная плата в таком случае не облагается НДС (пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ). Такие операции по договору аренды арендатор (налоговый агент) отражает в разд. 7 декларации по НДС (см. разд. 8 этого материала).
Готовое решение: НДС по операциям с земельными участками
(КонсультантПлюс, 2026)Вместе с тем НДС с арендной платы за пользование земельным участком, взимаемой государственным органом или органом местного самоуправления, не начисляется, так как она освобождена от налогообложения. Если вы являетесь арендатором такого участка, удерживать НДС из суммы арендной платы и перечислять его в бюджет не нужно (пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.03.2016 N 03-07-07/12728).
(КонсультантПлюс, 2026)Вместе с тем НДС с арендной платы за пользование земельным участком, взимаемой государственным органом или органом местного самоуправления, не начисляется, так как она освобождена от налогообложения. Если вы являетесь арендатором такого участка, удерживать НДС из суммы арендной платы и перечислять его в бюджет не нужно (пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.03.2016 N 03-07-07/12728).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Что касается применения налога на добавленную стоимость в отношении арендной платы за пользование земельным участком, находящимся в государственной или муниципальной собственности, то в соответствии с подпунктом 17 пункта 2 статьи 149 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус", иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав, в том числе платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами. Поэтому если арендная плата, взимаемая с организаций, заключивших с органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления договоры аренды земельных участков, находящихся в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальной собственности, относится к платежам в бюджет за право пользования указанными земельными участками, то указанная арендная плата не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость, как следует из письма Минфина России от 20.01.2023 N 03-07-11/3898.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Что касается применения налога на добавленную стоимость в отношении арендной платы за пользование земельным участком, находящимся в государственной или муниципальной собственности, то в соответствии с подпунктом 17 пункта 2 статьи 149 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус", иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав, в том числе платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами. Поэтому если арендная плата, взимаемая с организаций, заключивших с органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления договоры аренды земельных участков, находящихся в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальной собственности, относится к платежам в бюджет за право пользования указанными земельными участками, то указанная арендная плата не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость, как следует из письма Минфина России от 20.01.2023 N 03-07-11/3898.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС за периоды 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)При аренде земельного участка у государственных (муниципальных) органов, органов публичной власти федеральной территории "Сириус" арендатор является налоговым агентом (п. 3 ст. 161 НК РФ). Удерживать НДС из суммы арендной платы и перечислять его в бюджет не нужно, ведь арендная плата в таком случае не облагается НДС (пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ). Такие операции по договору аренды арендатор (налоговый агент) отражает в разд. 7 декларации по НДС (см. разд. 9 этого материала).
(КонсультантПлюс, 2026)При аренде земельного участка у государственных (муниципальных) органов, органов публичной власти федеральной территории "Сириус" арендатор является налоговым агентом (п. 3 ст. 161 НК РФ). Удерживать НДС из суммы арендной платы и перечислять его в бюджет не нужно, ведь арендная плата в таком случае не облагается НДС (пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ). Такие операции по договору аренды арендатор (налоговый агент) отражает в разд. 7 декларации по НДС (см. разд. 9 этого материала).
Готовое решение: Как налоговому агенту исчислить и уплатить НДС при аренде государственного и муниципального имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Вы являетесь налоговым агентом при аренде земли у государственных (муниципальных) органов, органов публичной власти федеральной территории "Сириус" (п. 3 ст. 161 НК РФ). Однако удерживать НДС из суммы арендной платы и перечислять его в бюджет вам не придется. Ведь арендная плата за пользование земельным участком НДС не облагается (пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Вы являетесь налоговым агентом при аренде земли у государственных (муниципальных) органов, органов публичной власти федеральной территории "Сириус" (п. 3 ст. 161 НК РФ). Однако удерживать НДС из суммы арендной платы и перечислять его в бюджет вам не придется. Ведь арендная плата за пользование земельным участком НДС не облагается (пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Является ли налоговым агентом арендатор государственного (муниципального) земельного участка, если его аренда освобождена от НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Применимые нормы: п. 3 ст. 161, пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ
Является ли налоговым агентом арендатор государственного (муниципального) земельного участка, если его аренда освобождена от НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Применимые нормы: п. 3 ст. 161, пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ