Пп4 п3 ст 170
Подборка наиболее важных документов по запросу Пп4 п3 ст 170 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начисляется НДС при продаже недвижимости
(КонсультантПлюс, 2026)При продаже недвижимости восстанавливать НДС (если ранее вы принимали его к вычету) нужно в случаях, предусмотренных п. п. 3, 3.1 ст. 170, ст. 171.1 НК РФ. Например, если реализация не признается объектом обложения НДС, в частности, при реализации недвижимости должника, признанного в соответствии с законодательством РФ несостоятельным (банкротом) (пп. 15 п. 2 ст. 146, пп. 4 п. 2, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.10.2021 N 03-03-07/81172).
(КонсультантПлюс, 2026)При продаже недвижимости восстанавливать НДС (если ранее вы принимали его к вычету) нужно в случаях, предусмотренных п. п. 3, 3.1 ст. 170, ст. 171.1 НК РФ. Например, если реализация не признается объектом обложения НДС, в частности, при реализации недвижимости должника, признанного в соответствии с законодательством РФ несостоятельным (банкротом) (пп. 15 п. 2 ст. 146, пп. 4 п. 2, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.10.2021 N 03-03-07/81172).
Готовое решение: Какие налоговые последствия могут возникнуть, если вместо исправленного счета-фактуры выставлен корректировочный
(КонсультантПлюс, 2026)при уменьшении стоимости товаров нужно восстановить НДС с суммы уменьшения в том квартале, в котором вы получили корректировочный счет-фактуру либо иные документы об изменении их стоимости (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж);
(КонсультантПлюс, 2026)при уменьшении стоимости товаров нужно восстановить НДС с суммы уменьшения в том квартале, в котором вы получили корректировочный счет-фактуру либо иные документы об изменении их стоимости (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж);
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 23.01.2026)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"первичные документы на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав в целях восстановления суммы налога на добавленную стоимость в порядке, установленном подпунктом 4 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации;
(ред. от 23.01.2026)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"первичные документы на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав в целях восстановления суммы налога на добавленную стоимость в порядке, установленном подпунктом 4 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации;
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Основанием для доначисления названных сумм НДС и пеней послужил вывод налогового органа о нарушении покупателем подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, поскольку он не произвел корректировку своих налоговых обязанностей и не восстановил суммы НДС, ранее принятые к вычету, в связи с получением названных премий от продавца.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Основанием для доначисления названных сумм НДС и пеней послужил вывод налогового органа о нарушении покупателем подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, поскольку он не произвел корректировку своих налоговых обязанностей и не восстановил суммы НДС, ранее принятые к вычету, в связи с получением названных премий от продавца.
Готовое решение: Как отражать возврат товара в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)1 НДС восстанавливается к уплате в бюджет на основании соглашения о возврате товаров (соглашения о расторжении договора) или корректировочного счета-фактуры продавца - в зависимости от того, какой документ получен раньше (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)1 НДС восстанавливается к уплате в бюджет на основании соглашения о возврате товаров (соглашения о расторжении договора) или корректировочного счета-фактуры продавца - в зависимости от того, какой документ получен раньше (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Готовое решение: Как и когда покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости поставки в книге продаж
(КонсультантПлюс, 2026)Сделать это нужно в квартале, в котором продавец вам его предъявил, поскольку у вас возникает обязанность восстановить НДС к уплате в бюджет, если вы принимали налог к вычету. При этом если ранее вы получили первичный документ об уменьшении стоимости поставки и зарегистрировали его в книге продаж, то повторно отражать корректировочный счет-фактуру не нужно. Иначе это приведет к "задвоению" сумм НДС к восстановлению. Такой вывод следует из пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. п. 2, 14 Правил ведения книги продаж.
(КонсультантПлюс, 2026)Сделать это нужно в квартале, в котором продавец вам его предъявил, поскольку у вас возникает обязанность восстановить НДС к уплате в бюджет, если вы принимали налог к вычету. При этом если ранее вы получили первичный документ об уменьшении стоимости поставки и зарегистрировали его в книге продаж, то повторно отражать корректировочный счет-фактуру не нужно. Иначе это приведет к "задвоению" сумм НДС к восстановлению. Такой вывод следует из пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. п. 2, 14 Правил ведения книги продаж.
Статья: Недействительная сделка: налоговые последствия
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 5)Если продавец выставил в адрес покупателя корректировочный счет-фактуру, покупатель на основании него должен восстановить ранее принятый к вычету НДС в периоде, когда сделка была признана недействительной и имущество было возвращено продавцу (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, письма Минфина России от 20.03.2015 N 03-07-11/15448 и ФНС России от 06.05.2015 N СА-4-3/7819@).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 5)Если продавец выставил в адрес покупателя корректировочный счет-фактуру, покупатель на основании него должен восстановить ранее принятый к вычету НДС в периоде, когда сделка была признана недействительной и имущество было возвращено продавцу (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, письма Минфина России от 20.03.2015 N 03-07-11/15448 и ФНС России от 06.05.2015 N СА-4-3/7819@).
Готовое решение: Как корректируется налоговая база по НДС при изменении цены реализации
(КонсультантПлюс, 2026)При уменьшении стоимости товаров (работ, услуг) восстанавливается НДС в части, приходящейся на сумму уменьшения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав). Сделать это нужно на более раннюю из дат (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)При уменьшении стоимости товаров (работ, услуг) восстанавливается НДС в части, приходящейся на сумму уменьшения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав). Сделать это нужно на более раннюю из дат (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ):
Готовое решение: Как облагается НДС у покупателя возврат товара продавцу
(КонсультантПлюс, 2026)Корректировочный счет-фактуру, полученный при возврате товара, покупатель регистрирует в книге продаж. Если первичные документы об уменьшении стоимости отгруженных товаров поступили раньше, в книге продаж надо зарегистрировать их (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2026)Корректировочный счет-фактуру, полученный при возврате товара, покупатель регистрирует в книге продаж. Если первичные документы об уменьшении стоимости отгруженных товаров поступили раньше, в книге продаж надо зарегистрировать их (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж).
Готовое решение: Что учесть в связи с увеличением ставки НДС до 22% с 1 января 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы возвращаете товары в рамках того же договора, по которому они были поставлены, вы должны восстановить НДС, если ранее приняли его к вычету. Это нужно сделать на основании корректировочного счета-фактуры (либо соответствующих первичных документов) в размере той ставки, по которой налог был принят к вычету (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@). Разъяснение ведомства касается прежнего изменения ставки НДС с 18% до 20%, но актуально и для ее текущего увеличения (Письма Минфина России от 28.01.2026 N 03-00-08/5827, ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы возвращаете товары в рамках того же договора, по которому они были поставлены, вы должны восстановить НДС, если ранее приняли его к вычету. Это нужно сделать на основании корректировочного счета-фактуры (либо соответствующих первичных документов) в размере той ставки, по которой налог был принят к вычету (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@). Разъяснение ведомства касается прежнего изменения ставки НДС с 18% до 20%, но актуально и для ее текущего увеличения (Письма Минфина России от 28.01.2026 N 03-00-08/5827, ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@).
Готовое решение: Как зарегистрировать единый корректировочный счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2026)Покупатель регистрирует единый корректировочный счет-фактуру (п. 10 ст. 154, пп. 13 п. 5.2 ст. 169, пп. 4 п. 3 ст. 170, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ, п. п. 2, 14 Правил ведения книги продаж, п. 2 Правил ведения книги покупок):
(КонсультантПлюс, 2026)Покупатель регистрирует единый корректировочный счет-фактуру (п. 10 ст. 154, пп. 13 п. 5.2 ст. 169, пп. 4 п. 3 ст. 170, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ, п. п. 2, 14 Правил ведения книги продаж, п. 2 Правил ведения книги покупок):
Готовое решение: НДС при реорганизации организации
(КонсультантПлюс, 2026)Правопреемник реорганизованной организации должен восстановить НДС, который указанная организация приняла к вычету, если (п. 8 ст. 145, пп. 2 - 4 п. 3, п. 3.1 ст. 170, ст. 171.1 НК РФ, п. 19 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026, п. 19 Методических рекомендаций по НДС для УСН):
(КонсультантПлюс, 2026)Правопреемник реорганизованной организации должен восстановить НДС, который указанная организация приняла к вычету, если (п. 8 ст. 145, пп. 2 - 4 п. 3, п. 3.1 ст. 170, ст. 171.1 НК РФ, п. 19 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026, п. 19 Методических рекомендаций по НДС для УСН):
Готовое решение: Как отразить корректировочный счет-фактуру в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)при уменьшении стоимости поставки (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. п. 38.6, 56.3 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 14 Правил ведения книги продаж):
(КонсультантПлюс, 2026)при уменьшении стоимости поставки (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. п. 38.6, 56.3 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 14 Правил ведения книги продаж):
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)При уменьшении стоимости товаров (работ, услуг) восстанавливается НДС в части, приходящейся на сумму уменьшения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав). Сделать это нужно на более раннюю из дат (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)При уменьшении стоимости товаров (работ, услуг) восстанавливается НДС в части, приходящейся на сумму уменьшения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав). Сделать это нужно на более раннюю из дат (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ):