Пожизненное содержание с иждивением налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Пожизненное содержание с иждивением налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как облагаются НДФЛ выплаты по договору ренты с пожизненным содержанием?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Плательщиком ренты может быть как физическое, так и юридическое лицо. Получателем ренты по договору пожизненного содержания с иждивением может быть только физическое лицо.
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Плательщиком ренты может быть как физическое, так и юридическое лицо. Получателем ренты по договору пожизненного содержания с иждивением может быть только физическое лицо.
Статья: Спор о разделе имущества супругов (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)- документами, подтверждающими, что расходы по договору пожизненного содержания с иждивением, заключенному между Ответчиком и третьим лицом, производились за счет общих доходов Истца и Ответчика.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)- документами, подтверждающими, что расходы по договору пожизненного содержания с иждивением, заключенному между Ответчиком и третьим лицом, производились за счет общих доходов Истца и Ответчика.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 372 "Общие положения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Применение налоговой льготы при пользовании объектом жилищного фонда по основаниям иным, чем договор найма или договор безвозмездного пользования, из закона не вытекает. В данном случае физическое лицо пользуется квартирой на основании договора пожизненного содержания с иждивением, а не на основании договора безвозмездного пользования, поэтому общество не вправе применять спорную льготу.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Применение налоговой льготы при пользовании объектом жилищного фонда по основаниям иным, чем договор найма или договор безвозмездного пользования, из закона не вытекает. В данном случае физическое лицо пользуется квартирой на основании договора пожизненного содержания с иждивением, а не на основании договора безвозмездного пользования, поэтому общество не вправе применять спорную льготу.
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.11.2014 N 382-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.
<Информация> ФНС России
<О расширении перечня применения минимального трехлетнего срока владения недвижимым имуществом, освобождающего от уплаты НДФЛ при его продаже>- в результате передачи по договору пожизненного содержания с иждивением.
<О расширении перечня применения минимального трехлетнего срока владения недвижимым имуществом, освобождающего от уплаты НДФЛ при его продаже>- в результате передачи по договору пожизненного содержания с иждивением.
Статья: Споры по НДФЛ при продаже жилья
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2025, N 1)Помимо уже обозначенных оснований владения, для которых предусмотрен сокращенный период владения объектом имущества при исчислении НДФЛ, еще одним основанием законодатель обозначил ренту в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением. Так, при вынесении Апелляционного определения Ростовского областного суда от 28.06.2023 по делу об оспаривании решений о привлечении к налоговой ответственности N 33а-10069/2023 суд принял решение об отказе в удовлетворении требования по следующим основаниям. Истец обратилась в суд с административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что на основании договора ренты на условиях пожизненного содержания с иждивением 1999 года ей принадлежала доля в жилых домах, сарае и земельном участке. Решением Железнодорожного районного суда г. Ростова-на-Дону от 31 января 2019 года произведен раздел строений в натуре между собственниками указанного домовладения, с выделением ей в собственность жилого дома, сарая, туалета, душа и части земельного участка. Прекращено право общей долевой собственности на строения и земельный участок, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 26 сентября 2019 года, 30 сентября 2019 года, 25 сентября 2019 года произведены записи регистрации. 18 августа 2021 года между истцом и покупателем был заключен договор купли-продажи указанного недвижимого имущества. Разрешая спор и отказывая истице в удовлетворении административного иска, суд исходил из того, что земельный участок был образован путем выделения его из земельного участка в 2019 году, право собственности на вновь образованный участок было зарегистрировано за истицей 25 сентября 2019 года и к моменту продажи этот участок находился в собственности административного истца менее минимального предельного срока владения, установленного пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ, следовательно, доход, полученный от его продажи, не подлежит освобождению от налогообложения. Право собственности налогоплательщика на земельный участок, образованный в результате раздела исходного земельного участка, было зарегистрировано 25 сентября 2019 года, доходы от его продажи получены налогоплательщиком 18 августа 2021 года, и этот земельный участок находился в собственности налогоплательщика менее трех лет, что исключает освобождение полученных доходов от налогообложения.
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2025, N 1)Помимо уже обозначенных оснований владения, для которых предусмотрен сокращенный период владения объектом имущества при исчислении НДФЛ, еще одним основанием законодатель обозначил ренту в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением. Так, при вынесении Апелляционного определения Ростовского областного суда от 28.06.2023 по делу об оспаривании решений о привлечении к налоговой ответственности N 33а-10069/2023 суд принял решение об отказе в удовлетворении требования по следующим основаниям. Истец обратилась в суд с административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что на основании договора ренты на условиях пожизненного содержания с иждивением 1999 года ей принадлежала доля в жилых домах, сарае и земельном участке. Решением Железнодорожного районного суда г. Ростова-на-Дону от 31 января 2019 года произведен раздел строений в натуре между собственниками указанного домовладения, с выделением ей в собственность жилого дома, сарая, туалета, душа и части земельного участка. Прекращено право общей долевой собственности на строения и земельный участок, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 26 сентября 2019 года, 30 сентября 2019 года, 25 сентября 2019 года произведены записи регистрации. 18 августа 2021 года между истцом и покупателем был заключен договор купли-продажи указанного недвижимого имущества. Разрешая спор и отказывая истице в удовлетворении административного иска, суд исходил из того, что земельный участок был образован путем выделения его из земельного участка в 2019 году, право собственности на вновь образованный участок было зарегистрировано за истицей 25 сентября 2019 года и к моменту продажи этот участок находился в собственности административного истца менее минимального предельного срока владения, установленного пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ, следовательно, доход, полученный от его продажи, не подлежит освобождению от налогообложения. Право собственности налогоплательщика на земельный участок, образованный в результате раздела исходного земельного участка, было зарегистрировано 25 сентября 2019 года, доходы от его продажи получены налогоплательщиком 18 августа 2021 года, и этот земельный участок находился в собственности налогоплательщика менее трех лет, что исключает освобождение полученных доходов от налогообложения.
Статья: Конституционная терминология в праве социального обеспечения
(Федорова М.Ю.)
("Социальное и пенсионное право", 2024, N 1)Соответственно, с функциональной точки зрения социальная защита включает более разнообразный комплекс мер, которые направлены не только на борьбу с последствиями реализации социальных рисков, но и на предупреждение возникновения самих таких рисков. Данные меры могут исходить не только от субъектов публичной власти (Российской Федерации и ее субъектов, муниципальных образований), но и от профсоюзов, общественных и благотворительных организаций, работодателей и т.п. Финансовое обеспечение мер социальной защиты может осуществляться за счет как публичных ресурсов, так и иных средств (прибыли работодателей, средств благотворительных пожертвований, собственных средств граждан и т.п.). Данные меры могут устанавливаться как законами и иными нормативными актами, так и договорами различных типов и видов (коллективными договорами и соглашениями, гражданско-правовыми договорами страхования, пожизненного содержания с иждивением и пр.). Правовое регулирование социальной защиты может характеризоваться как разноотраслевое и межотраслевое, поскольку оно осуществляется нормами различных отраслей права, чаще всего при их функциональном взаимодействии (например, корпоративные меры социальной защиты, установленные коллективными договорами или соглашениями, охватываются предметом трудового права, а льгота по уплате налога на прибыль для работодателей, финансирующих такие меры, - налогового права).
(Федорова М.Ю.)
("Социальное и пенсионное право", 2024, N 1)Соответственно, с функциональной точки зрения социальная защита включает более разнообразный комплекс мер, которые направлены не только на борьбу с последствиями реализации социальных рисков, но и на предупреждение возникновения самих таких рисков. Данные меры могут исходить не только от субъектов публичной власти (Российской Федерации и ее субъектов, муниципальных образований), но и от профсоюзов, общественных и благотворительных организаций, работодателей и т.п. Финансовое обеспечение мер социальной защиты может осуществляться за счет как публичных ресурсов, так и иных средств (прибыли работодателей, средств благотворительных пожертвований, собственных средств граждан и т.п.). Данные меры могут устанавливаться как законами и иными нормативными актами, так и договорами различных типов и видов (коллективными договорами и соглашениями, гражданско-правовыми договорами страхования, пожизненного содержания с иждивением и пр.). Правовое регулирование социальной защиты может характеризоваться как разноотраслевое и межотраслевое, поскольку оно осуществляется нормами различных отраслей права, чаще всего при их функциональном взаимодействии (например, корпоративные меры социальной защиты, установленные коллективными договорами или соглашениями, охватываются предметом трудового права, а льгота по уплате налога на прибыль для работодателей, финансирующих такие меры, - налогового права).
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)- три года, если квартира была получена в наследство, подарена членом семьи, приватизирована либо получена плательщиком ренты по договору пожизненного содержания с иждивением (п. 3 ст. 217.1 НК РФ);
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)- три года, если квартира была получена в наследство, подарена членом семьи, приватизирована либо получена плательщиком ренты по договору пожизненного содержания с иждивением (п. 3 ст. 217.1 НК РФ);
Статья: Сроки давности по налогам на недвижимость
(Ростов А., Соколов В.)
("Жилищное право", 2025, N 2)При определении срока давности также необходимо учитывать срок непосредственного владения в целях получения льгот, которые предусматривают освобождение от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества по прошествии минимального (предельного) срока владения недвижимым имуществом. Так, минимальный срок владения недвижимым имуществом при его продаже составляет 3 года, если имущество получено в наследство или в дар от членов семьи или близких родственников, в результате приватизации, ренты (по договору пожизненного содержания с иждивением). Также три года - минимальный срок, если у налогоплательщика нет в собственности другого жилья или оно приобретено в течение 90 календарных дней. Во всех остальных случаях минимальный срок владения недвижимым имуществом - пять лет.
(Ростов А., Соколов В.)
("Жилищное право", 2025, N 2)При определении срока давности также необходимо учитывать срок непосредственного владения в целях получения льгот, которые предусматривают освобождение от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества по прошествии минимального (предельного) срока владения недвижимым имуществом. Так, минимальный срок владения недвижимым имуществом при его продаже составляет 3 года, если имущество получено в наследство или в дар от членов семьи или близких родственников, в результате приватизации, ренты (по договору пожизненного содержания с иждивением). Также три года - минимальный срок, если у налогоплательщика нет в собственности другого жилья или оно приобретено в течение 90 календарных дней. Во всех остальных случаях минимальный срок владения недвижимым имуществом - пять лет.
Статья: Налог на недвижимость по-новому с 1 января 2025 года нужно будет платить при продаже земли
(Плотникова Д., Гребнева Н.)
("Жилищное право", 2025, N 2)1) 3 года - если объект был унаследован от близкого родственника, получен от личного фонда, приватизирован или получен по договору пожизненного содержания с иждивением. Аналогичный срок применяется к налогоплательщикам, у которых в результате продажи жилого помещения или доли в праве на него в собственности не остается другого жилья;
(Плотникова Д., Гребнева Н.)
("Жилищное право", 2025, N 2)1) 3 года - если объект был унаследован от близкого родственника, получен от личного фонда, приватизирован или получен по договору пожизненного содержания с иждивением. Аналогичный срок применяется к налогоплательщикам, у которых в результате продажи жилого помещения или доли в праве на него в собственности не остается другого жилья;
Статья: Взаимодействие публичного и частного права: на примере налогообложения доходов от продажи жилых помещений
(Батяева А.Р., Долинская В.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2025, N 2)По общему правилу для освобождения от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) установлено требование к сроку владения жилым помещением в пять лет. Он сокращается до трех лет, если жилое помещение подарено близким родственником, получено по наследству, по договору пожизненного содержания с иждивением, в рамках приватизации или является единственным жильем продавца (п. 17.1 ст. 217, п. 3 ст. 217.1 НК РФ) <19>.
(Батяева А.Р., Долинская В.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2025, N 2)По общему правилу для освобождения от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) установлено требование к сроку владения жилым помещением в пять лет. Он сокращается до трех лет, если жилое помещение подарено близким родственником, получено по наследству, по договору пожизненного содержания с иждивением, в рамках приватизации или является единственным жильем продавца (п. 17.1 ст. 217, п. 3 ст. 217.1 НК РФ) <19>.
Статья: Спор о расторжении договора пожизненной ренты (в том числе на условиях содержания с иждивением) (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)В силу п. 2 ст. 601 ГК РФ к договору пожизненного содержания с иждивением применяются правила о пожизненной ренте, если иное не предусмотрено правилами параграфа 4 гл. 33 ГК РФ "Пожизненное содержание с иждивением". Согласно ст. 598 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором пожизненной ренты, пожизненная рента выплачивается по окончании каждого календарного месяца.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)В силу п. 2 ст. 601 ГК РФ к договору пожизненного содержания с иждивением применяются правила о пожизненной ренте, если иное не предусмотрено правилами параграфа 4 гл. 33 ГК РФ "Пожизненное содержание с иждивением". Согласно ст. 598 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором пожизненной ренты, пожизненная рента выплачивается по окончании каждого календарного месяца.
Статья: Приобретение недвижимости путем выкупа долей: проблемы определения срока владения для целей налогового вычета при продаже
(Кустова М.В., Майшева К.В.)
("Финансовое право", 2021, N 11)- плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;
(Кустова М.В., Майшева К.В.)
("Финансовое право", 2021, N 11)- плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;