Пояснительная записка к справке о стоимости чистых активов
Подборка наиболее важных документов по запросу Пояснительная записка к справке о стоимости чистых активов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Обязана ли управляющая компания, осуществляющая доверительное управление закрытым паевым инвестиционным фондом, представлять владельцам инвестиционных паев по их запросам пояснительные записки к справке о стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда?
("Официальный сайт Банка России", 2017)"Официальный сайт Банка России www.cbr.ru", 2017
("Официальный сайт Банка России", 2017)"Официальный сайт Банка России www.cbr.ru", 2017
Вопрос: Обязана ли управляющая компания, осуществляющая доверительное управление закрытым паевым инвестиционным фондом, предоставлять владельцам инвестиционных паев по их запросам пояснительные записки к справке о стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда?
("Официальный сайт Банка России", 2017)"Официальный сайт Банка России www.cbr.ru", 2017
("Официальный сайт Банка России", 2017)"Официальный сайт Банка России www.cbr.ru", 2017
Нормативные акты
Указание Банка России от 08.02.2018 N 4715-У
(ред. от 08.04.2020)
"О формах, порядке и сроках составления и представления в Банк России отчетов акционерными инвестиционными фондами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.04.2018 N 50765)11. Показатели пояснительной записки к справке о стоимости чистых активов должны содержать следующую информацию за период с предыдущей отчетной даты по текущую отчетную дату:
(ред. от 08.04.2020)
"О формах, порядке и сроках составления и представления в Банк России отчетов акционерными инвестиционными фондами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.04.2018 N 50765)11. Показатели пояснительной записки к справке о стоимости чистых активов должны содержать следующую информацию за период с предыдущей отчетной даты по текущую отчетную дату:
Указание Банка России от 24.03.2017 N 4323-У
"О формах, порядке и сроках составления и представления в Банк России отчетов акционерными инвестиционными фондами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 06.07.2017 N 47322)13. Пояснительная записка к справке о стоимости чистых активов должна содержать следующую информацию за период с предыдущей отчетной даты по текущую отчетную дату:
"О формах, порядке и сроках составления и представления в Банк России отчетов акционерными инвестиционными фондами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 06.07.2017 N 47322)13. Пояснительная записка к справке о стоимости чистых активов должна содержать следующую информацию за период с предыдущей отчетной даты по текущую отчетную дату:
"Комментарий (постатейный) к Федеральному закону от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах"
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Пояснительная записка к справке о СЧА должна содержать следующую информацию:
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Пояснительная записка к справке о СЧА должна содержать следующую информацию:
Вопрос: ...Перерасчет стоимости чистых активов может не осуществляться в случае, если отклонение составляет менее 0,1% корректной стоимости чистых активов. В каком периоде отразить отклонение стоимости актива, составляющего менее 0,1% корректной стоимости чистых активов?
("Официальный сайт Банка России", 2017)Ответ: В случаях изменения данных, на основании которых была определена стоимость чистых активов, стоимость чистых активов подлежит перерасчету. Перерасчет стоимости чистых активов может не осуществляться только в случае, когда отклонение использованной в расчете стоимости актива (обязательства) составляет менее чем 0,1% корректной стоимости чистых активов и отклонение стоимости чистых активов на этот момент расчета составляет менее 0,1% корректной стоимости чистых активов (пункт 1.12 Указания Банка России от 25.08.2015 N 3758-У "Об определении стоимости чистых активов инвестиционных фондов, в том числе о порядке расчета среднегодовой стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда и чистых активов акционерного инвестиционного фонда, расчетной стоимости инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, стоимости имущества, переданного в оплату инвестиционных паев"). Согласно пункту 12 Порядка составления и представления отчета по форме 0420502 "Справка о стоимости чистых активов, в том числе стоимости активов (имущества), акционерного инвестиционного фонда (паевого инвестиционного фонда)", предусмотренного Приложением 2 к Указанию Банка России от 16.12.2015 N 3901-У "О сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности акционерного инвестиционного фонда и отчетности управляющей компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов" (далее - Указание N 3901-У), отражение в пояснительной записке к справке о стоимости чистых активов сведений об указанном выше допустимом отклонении прямо не предусмотрено. При этом учитывая, что в такой пояснительной записке может также содержаться иная информация, прямо не предусмотренная Указанием N 3901-У, управляющая компания вправе отразить допустимое отклонение при составлении отчетности за период, в котором такое отклонение обнаружено.
("Официальный сайт Банка России", 2017)Ответ: В случаях изменения данных, на основании которых была определена стоимость чистых активов, стоимость чистых активов подлежит перерасчету. Перерасчет стоимости чистых активов может не осуществляться только в случае, когда отклонение использованной в расчете стоимости актива (обязательства) составляет менее чем 0,1% корректной стоимости чистых активов и отклонение стоимости чистых активов на этот момент расчета составляет менее 0,1% корректной стоимости чистых активов (пункт 1.12 Указания Банка России от 25.08.2015 N 3758-У "Об определении стоимости чистых активов инвестиционных фондов, в том числе о порядке расчета среднегодовой стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда и чистых активов акционерного инвестиционного фонда, расчетной стоимости инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, стоимости имущества, переданного в оплату инвестиционных паев"). Согласно пункту 12 Порядка составления и представления отчета по форме 0420502 "Справка о стоимости чистых активов, в том числе стоимости активов (имущества), акционерного инвестиционного фонда (паевого инвестиционного фонда)", предусмотренного Приложением 2 к Указанию Банка России от 16.12.2015 N 3901-У "О сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности акционерного инвестиционного фонда и отчетности управляющей компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов" (далее - Указание N 3901-У), отражение в пояснительной записке к справке о стоимости чистых активов сведений об указанном выше допустимом отклонении прямо не предусмотрено. При этом учитывая, что в такой пояснительной записке может также содержаться иная информация, прямо не предусмотренная Указанием N 3901-У, управляющая компания вправе отразить допустимое отклонение при составлении отчетности за период, в котором такое отклонение обнаружено.
"Комментарий к Федеральному закону "Об инвестиционных фондах"
(постатейный)
(Вавулин Д.А.)
("Юстицинформ", 2009)Пояснительная записка к справке о стоимости чистых активов должна содержать следующую информацию:
(постатейный)
(Вавулин Д.А.)
("Юстицинформ", 2009)Пояснительная записка к справке о стоимости чистых активов должна содержать следующую информацию:
"Комментарий к Федеральному закону от 29 ноября 2001 г. N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах"
(постатейный)
(Михалева Т.Н., Харитонова Л.И.)
(под ред. Н.В. Елизаровой)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)К справке о стоимости чистых активов прилагается также пояснительная записка. В ней указываются следующие сведения:
(постатейный)
(Михалева Т.Н., Харитонова Л.И.)
(под ред. Н.В. Елизаровой)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)К справке о стоимости чистых активов прилагается также пояснительная записка. В ней указываются следующие сведения:
Тематический выпуск: Документы бухгалтерского учета
(Бехтерева Е.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2007, N 9-10)В промежуточной бухгалтерской отчетности величина стоимости чистых активов отражается в Пояснительной записке.
(Бехтерева Е.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2007, N 9-10)В промежуточной бухгалтерской отчетности величина стоимости чистых активов отражается в Пояснительной записке.
Статья: Распространенные ошибки при составлении бухгалтерской отчетности
(Макарова Ю.Ю.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2009, N 3)Очень часто при проверке аудиторы выявляют, что в отчете об изменениях капитала (форма N 3) не заполнен раздел "Справки". Нередко этот раздел исключают из отчетности из-за отсутствия операций по получению средств из бюджета и внебюджетных фондов на финансирование текущих расходов и капитальных вложений организации. Такой подход правомерен, ведь согласно п. 11 ПБУ 4/99 статьи форм бухгалтерской отчетности, которые в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету подлежат раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения, прочеркиваются (в типовых формах) или не приводятся (в формах, разработанных самостоятельно, и в пояснительной записке). Но при этом бухгалтер забывает о том, что в разделе "Справки" указывается также сумма чистых активов, которая обязательно рассчитывается для всех организаций. Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ утвержден совместным Приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29 января 2003 г. N 10н/03-6/пз.
(Макарова Ю.Ю.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2009, N 3)Очень часто при проверке аудиторы выявляют, что в отчете об изменениях капитала (форма N 3) не заполнен раздел "Справки". Нередко этот раздел исключают из отчетности из-за отсутствия операций по получению средств из бюджета и внебюджетных фондов на финансирование текущих расходов и капитальных вложений организации. Такой подход правомерен, ведь согласно п. 11 ПБУ 4/99 статьи форм бухгалтерской отчетности, которые в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету подлежат раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения, прочеркиваются (в типовых формах) или не приводятся (в формах, разработанных самостоятельно, и в пояснительной записке). Но при этом бухгалтер забывает о том, что в разделе "Справки" указывается также сумма чистых активов, которая обязательно рассчитывается для всех организаций. Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ утвержден совместным Приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29 января 2003 г. N 10н/03-6/пз.
Вопрос: ...Перерасчет стоимости чистых активов может не осуществляться, если отклонение составляет менее 0,1% корректной стоимости чистых активов. В каком периоде следует отразить отклонение стоимости актива, составляющего менее 0,1% корректной стоимости чистых активов?
("Официальный сайт Банка России", 2017)Согласно пункту 13 Порядка составления и представления отчета по форме 0420502 "Справка о стоимости чистых активов, в том числе стоимости активов (имущества) акционерного инвестиционного фонда (паевого инвестиционного фонда)", предусмотренного Указанием N 4323-У, отражение в пояснительной записке к справке о стоимости чистых активов сведений об указанном выше допустимом отклонении прямо не предусмотрено. При этом учитывая, что в такой пояснительной записке может также содержаться иная информация, прямо не предусмотренная Указанием N 4323-У, управляющая компания вправе отразить допустимое отклонение при составлении отчетности за период, в котором такое отклонение обнаружено.
("Официальный сайт Банка России", 2017)Согласно пункту 13 Порядка составления и представления отчета по форме 0420502 "Справка о стоимости чистых активов, в том числе стоимости активов (имущества) акционерного инвестиционного фонда (паевого инвестиционного фонда)", предусмотренного Указанием N 4323-У, отражение в пояснительной записке к справке о стоимости чистых активов сведений об указанном выше допустимом отклонении прямо не предусмотрено. При этом учитывая, что в такой пояснительной записке может также содержаться иная информация, прямо не предусмотренная Указанием N 4323-У, управляющая компания вправе отразить допустимое отклонение при составлении отчетности за период, в котором такое отклонение обнаружено.
Статья: Вложения в паевые инвестиционные фонды: подходы МСФО
(Миркина Е.П.)
("МСФО и МСА в кредитной организации", 2012, N 4)- справка о стоимости активов фонда на отчетную дату;
(Миркина Е.П.)
("МСФО и МСА в кредитной организации", 2012, N 4)- справка о стоимости активов фонда на отчетную дату;
"Комментарий к Федеральному закону "Об инвестиционных фондах"
(постатейный)
(Доронина Н.Г., Семилютина Н.Г.)
("Юстицинформ", 2003)В соответствии с указанными актами стоимость чистых активов составляет величина, определяемая путем уменьшения стоимости активов фонда на стоимость пассивов фонда (п. 1.2 Постановления N 12, п. 1.1 Постановления N 14). В интервальных паевых инвестиционных фондах стоимость чистых активов фонда определяется управляющей компанией в соответствии с требованиями правил фонда (в день, предшествующий дню начала очередного срока приема заявок, или в день, предшествующий дню окончания очередного срока приема заявок), в иных случаях, предусмотренных правилами фонда и настоящим Положением, на момент времени, указанный в пояснительной записке к отчетности фонда как время окончательного расчета стоимости чистых активов (п. 2.3 Постановления ФКЦБ N 12). Для открытых паевых инвестиционных фондов предусматривается, что результаты ежедневного определения стоимости чистых активов фонда отражаются в справке о стоимости чистых активов фонда. В пояснительной записке к справке о стоимости чистых активов фонда управляющая компания обязана указать время (в часах и минутах), по состоянию на которое составляется справка (п. 2.3 Постановления ФКЦБ N 14). Для открытых и интервальных паевых инвестиционных фондов предусматривается также, что к моменту определения стоимости чистых активов все изменения в составе и стоимости имущества, составляющего фонд, а также данные о количестве находящихся в обращении инвестиционных паев фонда, подтвержденные документами, полученными управляющей компанией и (или) специализированным депозитарием, должны быть учтены в регистрах бухгалтерского учета имущества, составляющего фонд, и отражены в справке о стоимости чистых активов фонда (абз. 2 п. 2.3).
(постатейный)
(Доронина Н.Г., Семилютина Н.Г.)
("Юстицинформ", 2003)В соответствии с указанными актами стоимость чистых активов составляет величина, определяемая путем уменьшения стоимости активов фонда на стоимость пассивов фонда (п. 1.2 Постановления N 12, п. 1.1 Постановления N 14). В интервальных паевых инвестиционных фондах стоимость чистых активов фонда определяется управляющей компанией в соответствии с требованиями правил фонда (в день, предшествующий дню начала очередного срока приема заявок, или в день, предшествующий дню окончания очередного срока приема заявок), в иных случаях, предусмотренных правилами фонда и настоящим Положением, на момент времени, указанный в пояснительной записке к отчетности фонда как время окончательного расчета стоимости чистых активов (п. 2.3 Постановления ФКЦБ N 12). Для открытых паевых инвестиционных фондов предусматривается, что результаты ежедневного определения стоимости чистых активов фонда отражаются в справке о стоимости чистых активов фонда. В пояснительной записке к справке о стоимости чистых активов фонда управляющая компания обязана указать время (в часах и минутах), по состоянию на которое составляется справка (п. 2.3 Постановления ФКЦБ N 14). Для открытых и интервальных паевых инвестиционных фондов предусматривается также, что к моменту определения стоимости чистых активов все изменения в составе и стоимости имущества, составляющего фонд, а также данные о количестве находящихся в обращении инвестиционных паев фонда, подтвержденные документами, полученными управляющей компанией и (или) специализированным депозитарием, должны быть учтены в регистрах бухгалтерского учета имущества, составляющего фонд, и отражены в справке о стоимости чистых активов фонда (абз. 2 п. 2.3).