Порядок заполнения расчета о доходах выплаченных иностранной организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок заполнения расчета о доходах выплаченных иностранной организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании частично недействующими п. 8.3 Порядка заполнения налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов и приложения N 2 к данному Порядку, утвержденному Приказом Федеральной налоговой службы от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@, в части возложения дополнительной обязанности на российскую организацию, не являющуюся налоговым агентом, по представлению налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в связи с выплатой иностранной организации доходов от продажи товаров, иного имущества, имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не подлежащих налогообложению у источника выплаты. Верховный Суд РФ в удовлетворении требований общества отказал. Верховный Суд РФ указал, что доходы иностранной организации, указанные в п. 2 ст. 309 НК РФ, не облагаются налогом, но при этом признаются доходами от источников РФ, то есть являются объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций в силу п. 3 ст. 247 НК РФ, в отношении которого установлено льготное регулирование. По смыслу п. 4 ст. 310 НК РФ в налоговом расчете подлежит отражению не только сумма налога, подлежащего уплате (удержанию и перечислению), но и сведения об объекте налогообложения - о суммах выплаченных иностранным организациям доходов. Выплачиваемые иностранной организации доходы, признаваемые доходами от источников в Российской Федерации в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ, в том числе не подлежащие налогообложению в РФ, отражаются в представляемом налоговым агентом налоговом расчете. Отсутствие удержанных за соответствующий период налогов не влияет на обязанность организации представить в налоговый орган сведения о суммах выплаченных иностранным организациям доходов. Заполнение подраздела 3.2 раздела 3 формы налогового расчета осуществляется в рамках возложенной НК РФ на налогового агента обязанности по представлению российской организацией информации о выплаченных доходах иностранной организации, в том числе иностранному банку. Оспариваемые нормы соответствуют положениям НК РФ и не возлагают на налогоплательщиков дополнительных обязанностей, не предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а также не препятствуют реализации прав налогоплательщиков.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании частично недействующими п. 8.3 Порядка заполнения налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов и приложения N 2 к данному Порядку, утвержденному Приказом Федеральной налоговой службы от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@, в части возложения дополнительной обязанности на российскую организацию, не являющуюся налоговым агентом, по представлению налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в связи с выплатой иностранной организации доходов от продажи товаров, иного имущества, имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не подлежащих налогообложению у источника выплаты. Верховный Суд РФ в удовлетворении требований общества отказал. Верховный Суд РФ указал, что доходы иностранной организации, указанные в п. 2 ст. 309 НК РФ, не облагаются налогом, но при этом признаются доходами от источников РФ, то есть являются объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций в силу п. 3 ст. 247 НК РФ, в отношении которого установлено льготное регулирование. По смыслу п. 4 ст. 310 НК РФ в налоговом расчете подлежит отражению не только сумма налога, подлежащего уплате (удержанию и перечислению), но и сведения об объекте налогообложения - о суммах выплаченных иностранным организациям доходов. Выплачиваемые иностранной организации доходы, признаваемые доходами от источников в Российской Федерации в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ, в том числе не подлежащие налогообложению в РФ, отражаются в представляемом налоговым агентом налоговом расчете. Отсутствие удержанных за соответствующий период налогов не влияет на обязанность организации представить в налоговый орган сведения о суммах выплаченных иностранным организациям доходов. Заполнение подраздела 3.2 раздела 3 формы налогового расчета осуществляется в рамках возложенной НК РФ на налогового агента обязанности по представлению российской организацией информации о выплаченных доходах иностранной организации, в том числе иностранному банку. Оспариваемые нормы соответствуют положениям НК РФ и не возлагают на налогоплательщиков дополнительных обязанностей, не предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а также не препятствуют реализации прав налогоплательщиков.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Российская организация импортирует оборудование из Китая. В общую цену контракта включена и стоимость работ по его монтажу, которая в контракте выделена отдельно, но включена в его итоговую стоимость. В каком порядке следует заполнить разд. 5 налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация импортирует оборудование из Китая. При этом в общую цену контракта включена и стоимость работ по его монтажу, которая в контракте выделена отдельно, но включена в его итоговую стоимость. В каком порядке следует заполнить разд. 5 налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, а именно: следует отражать общую стоимость импортного контракта или за вычетом стоимости монтажных работ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация импортирует оборудование из Китая. При этом в общую цену контракта включена и стоимость работ по его монтажу, которая в контракте выделена отдельно, но включена в его итоговую стоимость. В каком порядке следует заполнить разд. 5 налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, а именно: следует отражать общую стоимость импортного контракта или за вычетом стоимости монтажных работ?
Статья: Нужно ли подавать расчет, если выплаченный иностранной компании доход не подлежит налогообложению?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 19)Верховный суд РФ решением от 30.03.2023 N АКПИ23-19 отказал в признании недействующими положений п. 8.3 Порядка заполнения расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов и приложения N 2 к этому порядку.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 19)Верховный суд РФ решением от 30.03.2023 N АКПИ23-19 отказал в признании недействующими положений п. 8.3 Порядка заполнения расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов и приложения N 2 к этому порядку.
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: ФНС разъяснила, как заполнять расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 13)В связи с многочисленными вопросами налогоплательщиков о порядке заполнения и представления в налоговые органы расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов ФНС наконец-то выпустила свои разъяснения. Какие выплаты все-таки необходимо указывать в расчете? А какие в расчете можно и не отражать? Об этом - далее.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 13)В связи с многочисленными вопросами налогоплательщиков о порядке заполнения и представления в налоговые органы расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов ФНС наконец-то выпустила свои разъяснения. Какие выплаты все-таки необходимо указывать в расчете? А какие в расчете можно и не отражать? Об этом - далее.
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Сведения о дивидендах и об иных доходах, выплаченных иностранной организации, нужно также отразить в налоговом расчете сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов (п. 1 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ, п. 1 Порядка заполнения налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов).
(КонсультантПлюс, 2025)Сведения о дивидендах и об иных доходах, выплаченных иностранной организации, нужно также отразить в налоговом расчете сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов (п. 1 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ, п. 1 Порядка заполнения налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов).
Готовое решение: Как заполнить и сдать налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогов по измененной форме КНД 1151056 с 1 января 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2025)В этом подразделе отразите суммы исчисленного налога на прибыль по каждому коду вида дохода, выплаченного иностранным организациям (п. 38 Порядка заполнения расчета).
(КонсультантПлюс, 2025)В этом подразделе отразите суммы исчисленного налога на прибыль по каждому коду вида дохода, выплаченного иностранным организациям (п. 38 Порядка заполнения расчета).
Готовое решение: Коды налогового и отчетного периодов в налоговых декларациях
(КонсультантПлюс, 2025)В расчете о доходах, выплаченных иностранным организациям, укажите код (п. 2 Порядка заполнения формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям):
(КонсультантПлюс, 2025)В расчете о доходах, выплаченных иностранным организациям, укажите код (п. 2 Порядка заполнения формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям):
Статья: Сделка с иностранным контрагентом: налоговые тонкости
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Однако если мы проанализируем Порядок заполнения налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов <2>, то его положения говорят об обратном. Согласно п. 1.1 расчет составляется и представляется налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций, выплачивающими иностранным организациям доходы от источников в РФ, т.е. доходы, приведенные в п. 1 ст. 309 НК РФ.
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Однако если мы проанализируем Порядок заполнения налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов <2>, то его положения говорят об обратном. Согласно п. 1.1 расчет составляется и представляется налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций, выплачивающими иностранным организациям доходы от источников в РФ, т.е. доходы, приведенные в п. 1 ст. 309 НК РФ.
Готовое решение: Как заполнить и сдать налоговый расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов по форме КНД 1151056
(КонсультантПлюс, 2025)Нулевой налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов при отсутствии выплат иностранным организациям сдавать не надо. Если вы выплачиваете иностранным организациям только доходы, не относящиеся к доходам от источников в РФ, то налоговый расчет также можете не представлять. Это следует из п. 1 Порядка заполнения налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, Писем ФНС России от 18.07.2024 N СД-4-3/8195@, от 03.05.2024 N ШЮ-4-13/5215@.
(КонсультантПлюс, 2025)Нулевой налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов при отсутствии выплат иностранным организациям сдавать не надо. Если вы выплачиваете иностранным организациям только доходы, не относящиеся к доходам от источников в РФ, то налоговый расчет также можете не представлять. Это следует из п. 1 Порядка заполнения налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, Писем ФНС России от 18.07.2024 N СД-4-3/8195@, от 03.05.2024 N ШЮ-4-13/5215@.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.07.2023 N 03-08-05/64517 <Об исполнении обязанностей налогового агента по налогу на прибыль при выплате иностранной организации доходов, выраженных в иностранной валюте>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18)С 31 августа 2023 года меняются правила заполнения налогового расчета о доходах, выплаченных инофирмам. ФНС России дала разъяснения на сей счет в Информации от 28.08.2023 и Письме от 24.08.2023 N СД-4-3/10850@. Остановимся на главных моментах.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18)С 31 августа 2023 года меняются правила заполнения налогового расчета о доходах, выплаченных инофирмам. ФНС России дала разъяснения на сей счет в Информации от 28.08.2023 и Письме от 24.08.2023 N СД-4-3/10850@. Остановимся на главных моментах.
Статья: Новая "прибыльная" декларация с 2025 года
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)ФНС утвердила поправки в Порядок заполнения налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям <3>. В частности, дополнили правило отражения в расчете по строке 120 подраздела 3.2 и по строке 080 подраздела 4.2 официального курса рубля на дату выплаты дохода: в случае, если курс рубля установлен ЦБ РФ для 100, 1 000 или 10 000 единиц иностранной валюты, в этих строках надо указать курс рубля в пересчете на единицу инвалюты, округленный до четырех знаков после запятой <4>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)ФНС утвердила поправки в Порядок заполнения налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям <3>. В частности, дополнили правило отражения в расчете по строке 120 подраздела 3.2 и по строке 080 подраздела 4.2 официального курса рубля на дату выплаты дохода: в случае, если курс рубля установлен ЦБ РФ для 100, 1 000 или 10 000 единиц иностранной валюты, в этих строках надо указать курс рубля в пересчете на единицу инвалюты, округленный до четырех знаков после запятой <4>.