Поручение об истребовании документов
Подборка наиболее важных документов по запросу Поручение об истребовании документов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры, связанные с обменом документами и информацией с налоговыми органами: Участник сделки оспаривает требование Налогового органа о представлении документов (информации) вне рамок проверки
(КонсультантПлюс, 2025)приложенным к нему поручением об истребовании документов (информации), при составлении которого допущены те же нарушения >>>
(КонсультантПлюс, 2025)приложенным к нему поручением об истребовании документов (информации), при составлении которого допущены те же нарушения >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция приняла решение о проведении выездной налоговой проверки в отношении общества по всем налогам, сборам, страховым взносам за период с 01.01.2020 по 31.12.2022. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействительным данного решения в части включения 2020 года в проверяемый период, поскольку решение о проведении проверки было вынесено 28.12.2023, а реальные контрольные мероприятия были начаты только в 2024 году. Суд отказал в удовлетворении требований, отметив, что должностные лица налоговых органов самостоятельно определяют объем контрольных мероприятий. Налогоплательщик не вправе указывать на целесообразность и необходимость тех или иных действий налогового органа в рамках проверки. Суд отметил, что налоговым органом проводились мероприятия налогового контроля в течение всего года, в котором вынесено решение о проведении выездной налоговой проверки, в том числе 29.12.2023 налоговым органом вынесено решение о приостановлении проведения выездной налоговой проверки в связи с необходимостью истребовать документы в соответствии с подп. 1 п. 9 ст. 89 НК РФ, 28.12.2023 направлено поручение об истребовании документов (информации). Поскольку инспекция учла требования, установленные п. п. 2, 4, 5 ст. 89 НК РФ (проверяемый период - не более трех лет, не более одной выездной проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период, не более двух выездных проверок в течение календарного года), суд признал правомерным включение 2020 года в проверяемый период.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция приняла решение о проведении выездной налоговой проверки в отношении общества по всем налогам, сборам, страховым взносам за период с 01.01.2020 по 31.12.2022. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействительным данного решения в части включения 2020 года в проверяемый период, поскольку решение о проведении проверки было вынесено 28.12.2023, а реальные контрольные мероприятия были начаты только в 2024 году. Суд отказал в удовлетворении требований, отметив, что должностные лица налоговых органов самостоятельно определяют объем контрольных мероприятий. Налогоплательщик не вправе указывать на целесообразность и необходимость тех или иных действий налогового органа в рамках проверки. Суд отметил, что налоговым органом проводились мероприятия налогового контроля в течение всего года, в котором вынесено решение о проведении выездной налоговой проверки, в том числе 29.12.2023 налоговым органом вынесено решение о приостановлении проведения выездной налоговой проверки в связи с необходимостью истребовать документы в соответствии с подп. 1 п. 9 ст. 89 НК РФ, 28.12.2023 направлено поручение об истребовании документов (информации). Поскольку инспекция учла требования, установленные п. п. 2, 4, 5 ст. 89 НК РФ (проверяемый период - не более трех лет, не более одной выездной проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период, не более двух выездных проверок в течение календарного года), суд признал правомерным включение 2020 года в проверяемый период.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам19.8. ПОРУЧЕНИЕ ОБ ИСТРЕБОВАНИИ ДОКУМЕНТОВ (ИНФОРМАЦИИ)
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)При этом в поручении указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля либо что в связи с наличием задолженности возникла необходимость в представлении документов (информации), а при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)При этом в поручении указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля либо что в связи с наличием задолженности возникла необходимость в представлении документов (информации), а при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку.
Готовое решение: Какую информацию и в каком порядке запрашивает инспекция у банка в целях налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы получить информацию о счетах, счетах цифрового рубля, вкладах (депозитах) или электронных деньгах плательщиков в порядке п. 2 ст. 86 НК РФ, инспекция направит в банк, Банку России как оператору платформы цифрового рубля запрос в электронной форме (п. 3 ст. 86 НК РФ, п. 4 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 25.07.2012 N ММВ-7-2/520@). Формы запросов и форматы их представления утверждены Приказом ФНС России от 19.07.2018 N ММВ-7-2/460@. Направлять запросы в ином виде, например в виде поручения об истребовании документов (информации), налоговый орган не вправе (Письмо ФНС России от 25.02.2021 N СД-4-2/2368@).
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы получить информацию о счетах, счетах цифрового рубля, вкладах (депозитах) или электронных деньгах плательщиков в порядке п. 2 ст. 86 НК РФ, инспекция направит в банк, Банку России как оператору платформы цифрового рубля запрос в электронной форме (п. 3 ст. 86 НК РФ, п. 4 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 25.07.2012 N ММВ-7-2/520@). Формы запросов и форматы их представления утверждены Приказом ФНС России от 19.07.2018 N ММВ-7-2/460@. Направлять запросы в ином виде, например в виде поручения об истребовании документов (информации), налоговый орган не вправе (Письмо ФНС России от 25.02.2021 N СД-4-2/2368@).
Статья: Три простых правила статьи 54.1 Налогового кодекса РФ
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)15. Приказ ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@ (ред. от 27.08.2020) "Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)".
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)15. Приказ ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@ (ред. от 27.08.2020) "Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)".
Статья: Встречная проверка: рекомендации ФНС инспекциям по снижению вероятности возникновения споров
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Налоговый орган, должностное лицо которого вправе истребовать документы (информацию), в соответствии с п. 3 ст. 93.1 НК РФ направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности налогоплательщика, своим коллегам - налоговикам по месту учета лица, у которого должны быть истребованы названные документы (информация).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Налоговый орган, должностное лицо которого вправе истребовать документы (информацию), в соответствии с п. 3 ст. 93.1 НК РФ направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности налогоплательщика, своим коллегам - налоговикам по месту учета лица, у которого должны быть истребованы названные документы (информация).
Вопрос: Организация не представила документы по требованию, направленному в порядке ст. 93.1 НК РФ. Правомерно ли привлечение организации к ответственности, если соответствующее решение вынесено налоговым органом, направившим поручение об истребовании документов?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация не представила документы по требованию, направленному в порядке ст. 93.1 НК РФ. Правомерно ли привлечение организации к ответственности, если соответствующее решение вынесено налоговым органом, направившим поручение об истребовании документов?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация не представила документы по требованию, направленному в порядке ст. 93.1 НК РФ. Правомерно ли привлечение организации к ответственности, если соответствующее решение вынесено налоговым органом, направившим поручение об истребовании документов?
Статья: Провалы неопределенности в правовом регулировании налогового контроля в условиях применения искусственного интеллекта
(Челноков Д.М.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Искусственный интеллект программного комплекса ФКУ "Налог-Сервис" берет на себя значительную часть рутины проверочной работы налоговых органов, во-первых, анализируя информацию о налогоплательщиках (данных о финансовом состоянии и наличии материальных и трудовых ресурсов участников цепочек товарного движения с целью установления реальности деятельности того или иного лица, а также его потенциальной платежеспособности), во-вторых, организуя работу сотрудников налоговых органов, контролируя проведение ими мероприятий налогового контроля, таких как истребование документов у всех участников цепочки, направление поручений для проведения допросов, своевременную подготовку и направление налогоплательщику итоговых документов налогового контроля (актов проверок и решений по ним) и т.д.
(Челноков Д.М.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Искусственный интеллект программного комплекса ФКУ "Налог-Сервис" берет на себя значительную часть рутины проверочной работы налоговых органов, во-первых, анализируя информацию о налогоплательщиках (данных о финансовом состоянии и наличии материальных и трудовых ресурсов участников цепочек товарного движения с целью установления реальности деятельности того или иного лица, а также его потенциальной платежеспособности), во-вторых, организуя работу сотрудников налоговых органов, контролируя проведение ими мероприятий налогового контроля, таких как истребование документов у всех участников цепочки, направление поручений для проведения допросов, своевременную подготовку и направление налогоплательщику итоговых документов налогового контроля (актов проверок и решений по ним) и т.д.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Комментируемая статья устанавливает порядок возмещения НДС, и при ее применении необходимо руководствоваться Приказом ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@ "Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)".
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Комментируемая статья устанавливает порядок возмещения НДС, и при ее применении необходимо руководствоваться Приказом ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@ "Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)".
Готовое решение: Срок представления документов в ответ на требование налоговой
(КонсультантПлюс, 2025)Узнать о том, в связи с чем инспекция проводит встречную проверку, можно из самого требования или из приложенного к нему поручения об истребовании документов (п. п. 3, 4 ст. 93.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Узнать о том, в связи с чем инспекция проводит встречную проверку, можно из самого требования или из приложенного к нему поручения об истребовании документов (п. п. 3, 4 ст. 93.1 НК РФ).
Готовое решение: Встречная проверка
(КонсультантПлюс, 2025)Истребовать документы (информацию) о проверяемом налогоплательщике (лице, в отношении которого проводятся контрольные мероприятия) у контрагентов или иных лиц, состоящих на учете в другом налоговом органе, инспекция может в порядке, установленном п. п. 3, 4 ст. 93.1 НК РФ. Для этого она направляет поручение об истребовании документов (информации) в инспекцию по месту их учета. Истребование документов (информации) у третьего лица напрямую, минуя инспекцию, в котором оно состоит на учете, не предусмотрено налоговым законодательством. На это указано в Письме ФНС России от 03.08.2022 N СД-4-22/10067@. Приведенные разъяснения даны в период действия прежней редакции п. 3 ст. 93.1 НК РФ, но сохраняют актуальность, поскольку в части истребования документов (информации) у третьих лиц правило не изменилось.
(КонсультантПлюс, 2025)Истребовать документы (информацию) о проверяемом налогоплательщике (лице, в отношении которого проводятся контрольные мероприятия) у контрагентов или иных лиц, состоящих на учете в другом налоговом органе, инспекция может в порядке, установленном п. п. 3, 4 ст. 93.1 НК РФ. Для этого она направляет поручение об истребовании документов (информации) в инспекцию по месту их учета. Истребование документов (информации) у третьего лица напрямую, минуя инспекцию, в котором оно состоит на учете, не предусмотрено налоговым законодательством. На это указано в Письме ФНС России от 03.08.2022 N СД-4-22/10067@. Приведенные разъяснения даны в период действия прежней редакции п. 3 ст. 93.1 НК РФ, но сохраняют актуальность, поскольку в части истребования документов (информации) у третьих лиц правило не изменилось.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- поручение ИФНС об истребовании документов у истца по взаимоотношениям с ответчиком;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- поручение ИФНС об истребовании документов у истца по взаимоотношениям с ответчиком;
Готовое решение: Какие контрольные мероприятия инспекторы могут проводить вне рамок налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2025)Истребовать документы (информацию) о проверяемом налогоплательщике (лице, в отношении которого проводятся контрольные мероприятия) у контрагентов или иных лиц, состоящих на учете в другом налоговом органе, инспекция может в порядке, установленном п. п. 3, 4 ст. 93.1 НК РФ. Для этого она направляет поручение об истребовании документов (информации) в инспекцию по месту их учета. Истребование документов (информации) у третьего лица напрямую, минуя инспекцию, в котором оно состоит на учете, не предусмотрено налоговым законодательством (Письмо ФНС России от 03.08.2022 N СД-4-22/10067@).
(КонсультантПлюс, 2025)Истребовать документы (информацию) о проверяемом налогоплательщике (лице, в отношении которого проводятся контрольные мероприятия) у контрагентов или иных лиц, состоящих на учете в другом налоговом органе, инспекция может в порядке, установленном п. п. 3, 4 ст. 93.1 НК РФ. Для этого она направляет поручение об истребовании документов (информации) в инспекцию по месту их учета. Истребование документов (информации) у третьего лица напрямую, минуя инспекцию, в котором оно состоит на учете, не предусмотрено налоговым законодательством (Письмо ФНС России от 03.08.2022 N СД-4-22/10067@).