Портовые сборы НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Портовые сборы НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О порядке освобождения от НДС с 01.01.2025 ИП, применяющего УСН, при оказании услуг по материально-техническому и продовольственному снабжению для бесперебойной работы судов.
(Письмо Минфина России от 04.03.2025 N 03-07-08/21154)Подпунктом 23 пункта 2 статьи 149 Кодекса предусмотрено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС работы (услуги, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов, судов внутреннего плавания и судов смешанного (река - море) плавания в период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), по лоцманской проводке, а также услуги по классификации и освидетельствованию судов.
(Письмо Минфина России от 04.03.2025 N 03-07-08/21154)Подпунктом 23 пункта 2 статьи 149 Кодекса предусмотрено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС работы (услуги, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов, судов внутреннего плавания и судов смешанного (река - море) плавания в период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), по лоцманской проводке, а также услуги по классификации и освидетельствованию судов.
Вопрос: Российская организация по договору о техническом обслуживании морских судов выполняет ремонт судов в российских портах. Для заказчика выполняется срочный ремонт судна, находящегося в турецком порту. Нужно ли начислять НДС на стоимость работ по техническому обслуживанию судна в иностранном порту?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) выполнение на территории Российской Федерации работ (услуг, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов в период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), по лоцманской проводке, а также услуг по классификации и освидетельствованию судов (пп. 23 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) выполнение на территории Российской Федерации работ (услуг, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов в период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), по лоцманской проводке, а также услуг по классификации и освидетельствованию судов (пп. 23 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 28.11.2017 N 34-П
"По делу о проверке конституционности пункта 8 статьи 75, подпункта 3 пункта 1 статьи 111 и подпункта 23 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой акционерного общества "Флот Новороссийского морского торгового порта"В соответствии с подпунктом 23 пункта 2 статьи 149 данного Кодекса не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации работ (услуг, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов, судов внутреннего плавания и судов смешанного (река - море) плавания в период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), по лоцманской проводке, а также услуг по классификации и освидетельствованию судов.
"По делу о проверке конституционности пункта 8 статьи 75, подпункта 3 пункта 1 статьи 111 и подпункта 23 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой акционерного общества "Флот Новороссийского морского торгового порта"В соответствии с подпунктом 23 пункта 2 статьи 149 данного Кодекса не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации работ (услуг, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов, судов внутреннего плавания и судов смешанного (река - море) плавания в период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), по лоцманской проводке, а также услуг по классификации и освидетельствованию судов.
Определение Конституционного Суда РФ от 22.04.2010 N 588-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Дальневосточный завод "Звезда" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 23 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации"1. В жалобе ОАО "Дальневосточный завод "Звезда" оспаривается конституционность подпункта 23 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость (освобождаются от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации работ (услуг, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания в период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), а также лоцманская проводка.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Дальневосточный завод "Звезда" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 23 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации"1. В жалобе ОАО "Дальневосточный завод "Звезда" оспаривается конституционность подпункта 23 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость (освобождаются от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации работ (услуг, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания в период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), а также лоцманская проводка.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Освобождается ли от НДС снабженческое обслуживание судов, в том числе их бункеровка
(КонсультантПлюс, 2026)До 01.01.2012 было указано, что освобождение от НДС применяется в отношении работ (услуг, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания в период стоянки в портах (всех видов портовых сборов, услуг судов портового флота), а также по лоцманской проводке.
Освобождается ли от НДС снабженческое обслуживание судов, в том числе их бункеровка
(КонсультантПлюс, 2026)До 01.01.2012 было указано, что освобождение от НДС применяется в отношении работ (услуг, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания в период стоянки в портах (всех видов портовых сборов, услуг судов портового флота), а также по лоцманской проводке.
Статья: Налогообложение доходов от международной перевозки (часть 1)
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Вопросы, связанные с международным налогообложением, прошли путь от двойного (множественного) взимания портовых и иных сборов, платежей за проход того или иного морского или речного участка <13>, до международного двойного косвенного налогообложения (акцизами, НДС и иными) и двойного налогообложения доходов от международной перевозки, причиняя хозяйствующим субъектам, участвующим во внешнеэкономическом обороте, известные неудобства и побуждая государства искать пути разрешения возникающих коллизий. Так, международная перевозка товара из одного пункта в другой могла повлечь одновременное взимание косвенных налогов в обоих государствах: на вывоз (экспорт) в пункте отправления и на ввоз (импорт) в пункте назначения, а доходы от такой перевозки подвергались двойному (многократному) налогообложению в государстве нахождения перевозчика, государстве нахождения заказчика и государстве транзита.
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Вопросы, связанные с международным налогообложением, прошли путь от двойного (множественного) взимания портовых и иных сборов, платежей за проход того или иного морского или речного участка <13>, до международного двойного косвенного налогообложения (акцизами, НДС и иными) и двойного налогообложения доходов от международной перевозки, причиняя хозяйствующим субъектам, участвующим во внешнеэкономическом обороте, известные неудобства и побуждая государства искать пути разрешения возникающих коллизий. Так, международная перевозка товара из одного пункта в другой могла повлечь одновременное взимание косвенных налогов в обоих государствах: на вывоз (экспорт) в пункте отправления и на ввоз (импорт) в пункте назначения, а доходы от такой перевозки подвергались двойному (многократному) налогообложению в государстве нахождения перевозчика, государстве нахождения заказчика и государстве транзита.
Вопрос: Об отнесении услуг по осмотру подводной части корпуса судов к услугам по обслуживанию судов в порту в целях применения освобождения от НДС.
(Письмо Минфина России от 02.12.2025 N 03-07-08/116861)В соответствии с подпунктом 23 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежит налогообложению НДС реализация на территории Российской Федерации услуг (включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов, судов внутреннего плавания и судов смешанного (река - море) плавания в период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), по лоцманской проводке, а также услуг по классификации и освидетельствованию судов.
(Письмо Минфина России от 02.12.2025 N 03-07-08/116861)В соответствии с подпунктом 23 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежит налогообложению НДС реализация на территории Российской Федерации услуг (включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов, судов внутреннего плавания и судов смешанного (река - море) плавания в период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), по лоцманской проводке, а также услуг по классификации и освидетельствованию судов.
Вопрос: Об НДС при оказании услуг по осмотру подводной части судов, прибывающих в морские порты РФ.
(Письмо Минфина России от 23.12.2025 N 03-07-07/125161)В соответствии с подпунктом 23 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежит налогообложению НДС реализация на территории Российской Федерации услуг (включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов, судов внутреннего плавания и судов смешанного (река - море) плавания в период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), по лоцманской проводке, а также услуг по классификации и освидетельствованию судов.
(Письмо Минфина России от 23.12.2025 N 03-07-07/125161)В соответствии с подпунктом 23 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежит налогообложению НДС реализация на территории Российской Федерации услуг (включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов, судов внутреннего плавания и судов смешанного (река - море) плавания в период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), по лоцманской проводке, а также услуг по классификации и освидетельствованию судов.
Вопрос: В случае если баржа находится постоянно на территории порта (используется на работах по внутреннему перемещению грузов в акватории порта), возможно ли применить освобождение от налогообложения НДС согласно пп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ при оказании услуг швартовки к причалу (от причала) и буксирного сопровождения баржи?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: В соответствии с пп. 23 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ не подлежит налогообложению НДС реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ работ (услуг, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов, судов внутреннего плавания и судов смешанного (река - море) плавания в период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), по лоцманской проводке, а также услуг по классификации и освидетельствованию судов.
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: В соответствии с пп. 23 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ не подлежит налогообложению НДС реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ работ (услуг, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов, судов внутреннего плавания и судов смешанного (река - море) плавания в период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), по лоцманской проводке, а также услуг по классификации и освидетельствованию судов.
Вопрос: Об НДС при оказании услуг по обследованию подводной части заходящих в порт судов.
(Письмо Минфина России от 10.11.2025 N 03-07-08/108291)Вопрос: В соответствии с пп. 23 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ не облагаются налогом на добавленную стоимость работы (услуги, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов, судов внутреннего плавания и судов смешанного (река - море) плавания в период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), по лоцманской проводке, а также услуг по классификации и освидетельствованию судов.
(Письмо Минфина России от 10.11.2025 N 03-07-08/108291)Вопрос: В соответствии с пп. 23 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ не облагаются налогом на добавленную стоимость работы (услуги, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов, судов внутреннего плавания и судов смешанного (река - море) плавания в период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), по лоцманской проводке, а также услуг по классификации и освидетельствованию судов.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> В соответствии с подп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ от НДС освобождены работы (услуги, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов, судов внутреннего плавания и судов смешанного (река - море) плавания в период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), по лоцманской проводке, а также услуги по классификации и освидетельствованию судов.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> В соответствии с подп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ от НДС освобождены работы (услуги, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов, судов внутреннего плавания и судов смешанного (река - море) плавания в период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), по лоцманской проводке, а также услуги по классификации и освидетельствованию судов.