Понятие работ услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Понятие работ услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Проанализировав указанные нормы, а также пункты 3 - 5 статьи 38 НК РФ (в которых даны понятия "товары", "работы", "услуги"), суды пришли к выводу о том, что приведенные нормы распространяются только на операции по реализации результатов работ или услуг. Данный вывод судов также согласуется с позицией Министерства налоговой службы Российской Федерации, изложенной в Письме от 15.09.2004 N 02-5-10/54 "О порядке учета расходов в случае ведения работ с длительным циклом".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Проанализировав указанные нормы, а также пункты 3 - 5 статьи 38 НК РФ (в которых даны понятия "товары", "работы", "услуги"), суды пришли к выводу о том, что приведенные нормы распространяются только на операции по реализации результатов работ или услуг. Данный вывод судов также согласуется с позицией Министерства налоговой службы Российской Федерации, изложенной в Письме от 15.09.2004 N 02-5-10/54 "О порядке учета расходов в случае ведения работ с длительным циклом".
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Для правильного определения момента отгрузки для целей НДС важно правильно разграничивать понятия "работа" и "услуга", имея в виду, что ни название договора (например, договор возмездного оказания услуг), ни формулировки, используемые в договоре (в частности, использование терминов "услуги" или "работы" в тексте договора), определяющего значения не имеют.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Для правильного определения момента отгрузки для целей НДС важно правильно разграничивать понятия "работа" и "услуга", имея в виду, что ни название договора (например, договор возмездного оказания услуг), ни формулировки, используемые в договоре (в частности, использование терминов "услуги" или "работы" в тексте договора), определяющего значения не имеют.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, реестр МСП формируется ИФНС на основании сведений налоговой отчетности. Определяя круг субъектов МСП, одним из показателей выступает доход от осуществления предпринимательской деятельности. Учитывая, что с 01.08.2016 показатель критерия доходности при отнесении коммерческих организаций и ИП к субъектам МСП определяется не по выручке, а по доходу от осуществления предпринимательской деятельности, ИФНС исходит из того, что понятие "доход от предпринимательской деятельности" шире категории "выручка от реализации товаров, работ услуг".
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, реестр МСП формируется ИФНС на основании сведений налоговой отчетности. Определяя круг субъектов МСП, одним из показателей выступает доход от осуществления предпринимательской деятельности. Учитывая, что с 01.08.2016 показатель критерия доходности при отнесении коммерческих организаций и ИП к субъектам МСП определяется не по выручке, а по доходу от осуществления предпринимательской деятельности, ИФНС исходит из того, что понятие "доход от предпринимательской деятельности" шире категории "выручка от реализации товаров, работ услуг".
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель на основании п. 4 ст. 346.20 НК РФ применил нулевую ставку в отношении дохода, полученного им от юридических лиц за выполнение работ на строящихся объектах. Основной вид деятельности предпринимателя - производство электромонтажных работ. Налогоплательщик полагал, что понятие "бытовые услуги населению" следует определять по коду ОКВЭД. Суд указал, что нулевая ставка налога на основании п. 4 ст. 346.20 НК РФ применяется в случае, если деятельность фактически осуществляется в сфере бытовых услуг населению, то есть по заказам физических лиц. Суд признал неправомерным применение налогоплательщиком нулевой ставки, поскольку налогоплательщик выполнял работы по заказам коммерческих организаций.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель на основании п. 4 ст. 346.20 НК РФ применил нулевую ставку в отношении дохода, полученного им от юридических лиц за выполнение работ на строящихся объектах. Основной вид деятельности предпринимателя - производство электромонтажных работ. Налогоплательщик полагал, что понятие "бытовые услуги населению" следует определять по коду ОКВЭД. Суд указал, что нулевая ставка налога на основании п. 4 ст. 346.20 НК РФ применяется в случае, если деятельность фактически осуществляется в сфере бытовых услуг населению, то есть по заказам физических лиц. Суд признал неправомерным применение налогоплательщиком нулевой ставки, поскольку налогоплательщик выполнял работы по заказам коммерческих организаций.
"Договоры в сфере организации снабжения электрической энергией в Российской Федерации: монография"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Крассов Е.О.)
("НОРМА", 2025)Действующее законодательство не содержит определения понятий "услуга" и "работа", равно как и "результат услуги" и "результат работы" для целей гражданских отношений. Тем не менее законодательное определение понятий "услуга" и "работа" существует и применимо не только в налоговых отношениях, но и в гражданских. Так, в соответствии с п. 4, 5 ст. 38 Налогового кодекса РФ работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц. Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Крассов Е.О.)
("НОРМА", 2025)Действующее законодательство не содержит определения понятий "услуга" и "работа", равно как и "результат услуги" и "результат работы" для целей гражданских отношений. Тем не менее законодательное определение понятий "услуга" и "работа" существует и применимо не только в налоговых отношениях, но и в гражданских. Так, в соответствии с п. 4, 5 ст. 38 Налогового кодекса РФ работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц. Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
"Экологическое право: теория и совершенствование природоохранного законодательства: монография"
(Брославский Л.И.)
("ИНФРА-М", 2025)Согласно п. 6 ст. 2 "Основные понятия" объект стандартизации - продукция (работы, услуги), процессы, системы менеджмента, терминология, условные обозначения, исследования (испытания) и измерения (включая отбор образцов) и методы испытаний, маркировка, процедуры оценки соответствия и иные объекты.
(Брославский Л.И.)
("ИНФРА-М", 2025)Согласно п. 6 ст. 2 "Основные понятия" объект стандартизации - продукция (работы, услуги), процессы, системы менеджмента, терминология, условные обозначения, исследования (испытания) и измерения (включая отбор образцов) и методы испытаний, маркировка, процедуры оценки соответствия и иные объекты.
Статья: Понятие и классификация финансовых услуг для целей гражданско-правового регулирования
(Захаржевская Т.П.)
("Юрист", 2026, N 4)Работа посвящена исследованию правового понятия "финансовая услуга". Предложено определение понятия "финансовая услуга", и установлено его содержание. Определены критерии классификации финансовых услуг для целей правового регулирования. В результате исследования автор приходит к выводу, что в условиях активных изменений сферы финансовых услуг целесообразно принять наиболее широкое определение понятия "финансовая услуга", а также системно развивать правовое регулирование финансовых услуг в соответствии с их классификацией по предложенным критериям.
(Захаржевская Т.П.)
("Юрист", 2026, N 4)Работа посвящена исследованию правового понятия "финансовая услуга". Предложено определение понятия "финансовая услуга", и установлено его содержание. Определены критерии классификации финансовых услуг для целей правового регулирования. В результате исследования автор приходит к выводу, что в условиях активных изменений сферы финансовых услуг целесообразно принять наиболее широкое определение понятия "финансовая услуга", а также системно развивать правовое регулирование финансовых услуг в соответствии с их классификацией по предложенным критериям.
"Объекты гражданских прав: научно-практический комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации"
(под ред. Г.А. Гаджиева)
("Статут", 2025)Предлагаемая концепция основана на различии сфер деятельности (транспорт, бытовые отношения, образование и т.д.), которые с точки зрения дефиниции термина не обладают юридически значимыми критериями, например, если перевозка вещи осуществлена собственником (владельцем) в своем интересе, то, несмотря на полезную для субъекта деятельность, это не услуга. В то же время если перевозку осуществляет специализированная организация, то есть основания признать ее деятельность услугой. Таким образом, в предлагаемой Я.Ф. Фархтдиновым классификации отсутствует правовой критерий, что и привело его к смешению понятий "работа" и "услуга". Между тем можно найти юридическое основание для такой позиции. Дело в том, что если обратиться к международным документам - например, к Венской конвенции о договорах международной купли-продажи, то можно увидеть, что термины работы и услуги часто употребляются как синонимы. Так, ст. 3 указывает, что Конвенция не применяется к договорам, в которых обязательства стороны, поставляющей товар, заключаются в основном в выполнении работы или в предоставлении иных услуг <1>. С точки зрения российской правовой системы такое смешение понятий не способствует легитимному использованию нормативных правовых актов.
(под ред. Г.А. Гаджиева)
("Статут", 2025)Предлагаемая концепция основана на различии сфер деятельности (транспорт, бытовые отношения, образование и т.д.), которые с точки зрения дефиниции термина не обладают юридически значимыми критериями, например, если перевозка вещи осуществлена собственником (владельцем) в своем интересе, то, несмотря на полезную для субъекта деятельность, это не услуга. В то же время если перевозку осуществляет специализированная организация, то есть основания признать ее деятельность услугой. Таким образом, в предлагаемой Я.Ф. Фархтдиновым классификации отсутствует правовой критерий, что и привело его к смешению понятий "работа" и "услуга". Между тем можно найти юридическое основание для такой позиции. Дело в том, что если обратиться к международным документам - например, к Венской конвенции о договорах международной купли-продажи, то можно увидеть, что термины работы и услуги часто употребляются как синонимы. Так, ст. 3 указывает, что Конвенция не применяется к договорам, в которых обязательства стороны, поставляющей товар, заключаются в основном в выполнении работы или в предоставлении иных услуг <1>. С точки зрения российской правовой системы такое смешение понятий не способствует легитимному использованию нормативных правовых актов.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)К сведению. Основные ошибки на практике связаны с неправильным разграничением - понятий "работа" и "услуга", которые применяются в целях налогообложения прибыли.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)К сведению. Основные ошибки на практике связаны с неправильным разграничением - понятий "работа" и "услуга", которые применяются в целях налогообложения прибыли.
"Учетная политика 2026: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)Примечание. Имейте в виду: не распределять сумму прямых расходов на остатки НЗП можно только при оказании услуг. При выполнении работ отказаться от определения НЗП нельзя. Поэтому нужно четко разграничивать понятия "работа" и "услуга".
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)Примечание. Имейте в виду: не распределять сумму прямых расходов на остатки НЗП можно только при оказании услуг. При выполнении работ отказаться от определения НЗП нельзя. Поэтому нужно четко разграничивать понятия "работа" и "услуга".
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагается ли НДС передача прав на объекты интеллектуальной собственности
(КонсультантПлюс, 2026)В п. 9 Постановления указано, что при применении пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ следует учитывать определения понятий "товары", "работы", "услуги", "реализация товаров (работ, услуг)", данные в ст. ст. 38, 39 НК РФ, если иное содержание этих понятий не предусмотрено положениями гл. 21 НК РФ. По мнению Пленума ВАС РФ, ст. 148 НК РФ исходит из более широкого понятия услуг и включает в них передачу и предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав и ряд других гражданско-правовых обязательств.
Облагается ли НДС передача прав на объекты интеллектуальной собственности
(КонсультантПлюс, 2026)В п. 9 Постановления указано, что при применении пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ следует учитывать определения понятий "товары", "работы", "услуги", "реализация товаров (работ, услуг)", данные в ст. ст. 38, 39 НК РФ, если иное содержание этих понятий не предусмотрено положениями гл. 21 НК РФ. По мнению Пленума ВАС РФ, ст. 148 НК РФ исходит из более широкого понятия услуг и включает в них передачу и предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав и ряд других гражданско-правовых обязательств.
Статья: Понятийные ряды в транспортном праве
(Морозов С.Ю., Нагорная Т.С.)
("Транспортное право", 2022, N 1)При сопоставлении понятия "транспортное средство" с понятийным рядом "отрасль права" - "гражданское право" - "подотрасль гражданского права" - "обязательственное право" - "внедоговорные обязательства" и "договорные обязательства" - "обязательства по передаче имущества", "обязательства по выполнению работ", "обязательства по оказанию услуг", "организационные обязательства" следует максимально соотнести понятие с каждым элементом понятийного ряда. Так, нами в общих чертах произведены черновые наброски направлений исследований понятия транспортного средства при сопоставлении его с такими понятиями, как "обязательства по передаче имущества", "обязательства по оказанию услуг" и "обязательства вследствие причинения вреда". Между тем неправовое понятие транспортных средств и производных от него понятий может быть использовано и в договорах, направленных на выполнение работ. В частности, в ст. 2 УЖТ РФ дается понятие текущего безотцепочного ремонта грузовых вагонов. Соответственно, в железнодорожном транспортном законодательстве используется понятие отцепочного ремонта вагонов (ст. 3, 104, 105 УЖТ РФ). Ремонт всегда подразумевает придание вещи новых качеств, а потому рассматривается в гражданском праве в качестве работы. Рассмотрение транспортного средства в качестве объекта ремонтных работ ставит проблему соотношения понятий "работа", "услуга" и "передача имущества".
(Морозов С.Ю., Нагорная Т.С.)
("Транспортное право", 2022, N 1)При сопоставлении понятия "транспортное средство" с понятийным рядом "отрасль права" - "гражданское право" - "подотрасль гражданского права" - "обязательственное право" - "внедоговорные обязательства" и "договорные обязательства" - "обязательства по передаче имущества", "обязательства по выполнению работ", "обязательства по оказанию услуг", "организационные обязательства" следует максимально соотнести понятие с каждым элементом понятийного ряда. Так, нами в общих чертах произведены черновые наброски направлений исследований понятия транспортного средства при сопоставлении его с такими понятиями, как "обязательства по передаче имущества", "обязательства по оказанию услуг" и "обязательства вследствие причинения вреда". Между тем неправовое понятие транспортных средств и производных от него понятий может быть использовано и в договорах, направленных на выполнение работ. В частности, в ст. 2 УЖТ РФ дается понятие текущего безотцепочного ремонта грузовых вагонов. Соответственно, в железнодорожном транспортном законодательстве используется понятие отцепочного ремонта вагонов (ст. 3, 104, 105 УЖТ РФ). Ремонт всегда подразумевает придание вещи новых качеств, а потому рассматривается в гражданском праве в качестве работы. Рассмотрение транспортного средства в качестве объекта ремонтных работ ставит проблему соотношения понятий "работа", "услуга" и "передача имущества".
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Имейте в виду: не распределять сумму прямых расходов на остатки НЗП можно только при оказании услуг. При выполнении работ отказаться от определения НЗП нельзя. Поэтому нужно четко разграничивать понятия "работа" и "услуга".
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Имейте в виду: не распределять сумму прямых расходов на остатки НЗП можно только при оказании услуг. При выполнении работ отказаться от определения НЗП нельзя. Поэтому нужно четко разграничивать понятия "работа" и "услуга".
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Имейте в виду: не распределять сумму прямых расходов на остатки НЗП можно только при оказании услуг. При выполнении работ отказаться от определения НЗП нельзя. Поэтому нужно четко разграничивать понятия "работа" и "услуга".
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Имейте в виду: не распределять сумму прямых расходов на остатки НЗП можно только при оказании услуг. При выполнении работ отказаться от определения НЗП нельзя. Поэтому нужно четко разграничивать понятия "работа" и "услуга".